3979

14.Для чего применяется уровень существенности определений аудитором?

15.Определите взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском.

16.Какими способами аудитор может снизить уровень аудиторского риска?

17.Какие действия должен предпринять аудитор, если руководство отказывается исправлять существенные искажения?

18.Назовите процедуры, которые выполняются при оценке риска существенного искажения финансовой отчётности.

19. Разъясните цели тестов контроля и процедур проверок по существу.

20.Какое влияние оказывает оценённый уровень риска существенного искажения на характер, сроки и объём аудиторских процедур?

21.Какие факторы влияют на выбор процедур для реагирования на оценённый уровень риска существенного искажения?

22.Какие факторы влияют на суждение аудитора о достаточности и уместности аудиторских доказательств?

23.Какие вопросы следует рассмотреть аудитору при оценке значимости обслуживающей организации для фирмы-клиента и аудита?

24.Назовите способы получения аудиторских доказательств для обеспечения более низкой оценки риска системы контроля.

25.Какие типы отчётов могут быть составлены аудиторами обслуживающих организаций? Какой тип отчёта аудитор может использовать для снижения риска системы контроля?

3.3Материалы для самостоятельной работы

Дайте определение следующим ключевым понятиям: планирование, общая стратегия аудита, план аудита, понимание бизнеса, внутренний контроль,

существенность информации, общие ответные действия, тесты контроля,

процедуры проверки по существу, обслуживаемая организация.

3.4Тесты к теме 3

1.В общей стратегии аудита приводится:

1)набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;

2)предполагаемый объём и направление аудита;

21

аргументация.

3. Отдельные разделы плана аудита и аудиторские процедуры; 1) аудитор обязан обсудить с руководством фирмы-клиента и её сотрудниками;

2) аудитор вправе обсудить с руководством фирмы-клиента и её сотрудниками; 3) аудитор не вправе обсуждать с руководством фирмы-клиента и её сотрудниками.

4.К источникам получения сведений о бизнесе предприятие и его окружающей среде относятся:

1) запросы, адресованные лицам, отвечающим за управление; 2) публикации об отрасли; 3) оба утверждения верны.

5.Система внутреннего контроля включает:

1)контрольную среду; информационную систему; контрольные действия;

2)контрольную среду; систему бухгалтерского учёта;

3)руководство; надзор; проверку.

6). При изучении системы внутреннего контроля достаточно:

1)оценить ответственность руководства и уровень уверенности;

2)оценить присущие ограничения и уровень уверенности;

3)оценить ответственность руководства и присущие ограничения;

4)оценить ответственность руководства, уровень уверенности и присущие ограничения

7. Аудитор рассматривает существенность:

1)на уровне финансовой отчётности в целом;

2)в отношении сальдо счетов, классов операций и случаев раскрытия информации;

3)как на уровне финансовой отчётности в целом, так и в отношении сальдо по

22

счетам, классам операций и случаям раскрытия информации.

8. Аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений при:

1) разработке общей стратегии аудита; 2) составлении плана аудита; 3) оценке результатов аудита и составлении аудиторского заключения.

9. Если аудитор приходит к выводу о том, что выявленные искажения могут оказаться существенными, ему необходимо:

1)снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур;

2)потребовать от руководства фирмы-клиента внесения поправок в финансовую отчётность;

3)снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или потребовать от руководства фирмы-клиента внесения поправок в финансовую отчётность.

10. Если пропуск или искажение информации может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчётности, такая информация считается:

планирования от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур:

14. Если на фирме-клиенте существует очень хорошо организованная система

23

внутреннего контроля, как следует поступить внешнему аудитору:

1)использовать все её данные и сократить время проверки до минимума;

2)проверить её надёжность, а затем использовать все её данные

3)проверить её надёжность, а затем использовать только те данные, которые считаются, бесспорно, надежными и необходимыми при внешнем аудите.

15. В процессе проверки аудитор столкнулся с фактом, когда отдельные операции были авторизованы не уполномоченным на то лицом. Что следует сделать аудитору:

1) отказаться от проведения проверки; 2) выяснить степень существенности этих операций и на основании этого

сделать выводы о возможности дальнейшего проведения проверки; 3) довести факты до сведения руководства и продолжать проверку.

16. Характер аудиторских процедур включает:

1) цели и вид процедур; 2) количество; 3) период проведения. 17. Политика и процедуры обслуживающей организации:

1)оказывают влияние на системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля фирмы-клиента;

2)могут оказать влияние на системы бухгалтерского учёта внутреннего контроля фирмы-клиента;

3)не оказывают влияния на системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля фирмы-клиента.

18. Информация об операционной эффективности системы внутреннего контроля содержит отчет аудитора обслуживающей организации:

1) типа А; 2) типа В; 3) типа С.

19. При использовании отчёта аудитора обслуживающей организации аудитор фирмы-клиента:

1)должен сделать ссылку на данное обстоятельство в аудиторском заключении;

2)не должен приводить ссылку на отчёт аудитора обслуживающей организации в аудиторском заключении.

24

3.5 Задачи

I. Исходные данные

Фирма К входит в состав группы компаний. Головная компания Группы

расположена в Дании.

Требуется:

1.Определить, какое суждение может высказать аудитор по данной информации.

2.Установить, какие дальнейшие действия следует выполнить на стадии подготовки общего плана.

2. Исходные данные

40% товарных запасов фирмы В приходится на скоропортящиеся продукты питания, требующие специальных условий хранения – особых температурных режимов, тщательного соблюдения сроков peaлизании.

Требуется:

1.Определить, какую информацию следует проанализировать на стадии планирования аудита.

2.На основе данной информации о предприятии установить возможные критические области аудита.

3.Объясните назначение и цели процедур планирования получения аудиторских доказательств.

Задача 1

Рассчитайте риск необнаружения исходя из того, что аудитор строит план аудита при следующих показателях аудиторский риск 5%, внутрихозяйственный риск

75%, риск контроля 50%.

Задача 2 Определите предварительный уровень существенности. Сделать вывод

25

Задача 3

На основе нижеприведённых данных определите предварительный уровень

существенности в целом по предприятию. Сделать вывод

Задача № 4

Рассчитайте приемлемый аудиторский риск. Если внутрихозяйственный риск

составит 30%, риск контроля 85%, риск необнаружения 5%, сделайте вывод по

расчётам.

3.6Тема рефератов для индивидуальной работы

-Сравнения МСА № 300 с Федерального правила (стандарта) № 3. Основные сходства и различия.

-Сравнения МСА № 310 с Федерального правила (стандарта) № 15. Изменения в стандарте № 15 в связи с вводом МСА № 315 и 330, взаимосвязь с Федеральным правилом (стандартом) № 8.

-Сравнения МСА № 320 с Федерального правила (стандарта) №4.

-Сравнения МСА № 402 с проектом Федерального правила (стандарта) №26. Выделения основных сходств и различий.

26

Тема 4 Стандарты, устанавливающие методы получения аудиторских

доказательств

4.1Вопросы для семинарских занятий

1.Аудиторские доказательства.

2.Аудиторские доказательства – дополнительное рассмотрение особых статей.

3.Внешние подтверждения.

4.Первая аудиторская проверка – начальное сальдо.

5.Аналитические процедуры.

6.Аудиторская выборка.

7.Аудит оценочных значений.

8.Аудит измерения и раскрытия справедливой стоимости.

9.События после окончания отчётного периода.

10.Допущение о непрерывности деятельности предприятия.

4.2 Контрольные вопросы

1.С какой целью аудитору необходимо получить аудиторские доказательства?

2.Что понимается под достаточностью и уместностью аудиторских доказательств?

3.Зависит ли убедительность доказательства от источника получения?

4.На какие категории классифицируются утверждения, содержащиеся в финансовой отчётности?

5.Приведите примеры статей, которые подлежат дополнительному рассмотрению в ходе аудита.

6.Какие факторы влияют на надёжность внешних подтверждений?

7.Какие формы запросов может использовать аудитор для получения внешнего подтверждения?

8.Назовите факторы, влияющие на достаточность и уместность аудиторских доказательств, которые аудитор должен получить в отношении начальных сальдо.

9.Какие процедуры необходимо выполнить аудитору в ходе проверки начальных сальдо счетов?

27

10.Перечислите виды аналитических процедур.

11.На каких этапах проведения аудита целесообразно использовать аналитические процедуры?

12.От чего зависит степень надёжности аналитических процедур?

13. Какие процедуры аудитор должен использовать для проверки необычных

статей отчётности?

14.В каких случаях применение выборочного метода считается уместным?

15.Перечислите основные способы отбора статей для тестирования. Что понимается под специфическими статьями?

16.В чём заключается сущность стратификации?

17.Как определяется объём выборки?

18.В чём преимущества и недостатки нестатистических выборочных методов по сравнению со статистическими?

19.Назовите возможные подходы к проведению аудиторских процедур при проведении аудита оценочных значений?

20.Какова взаимосвязь между оценочными значениями и риском существенного искажения?

21.Приведите примеры оценочных значений.

22.Какие процедуры должен выполнить аудитор при оценке справедливой стоимости и степени её раскрытия в финансовой отчётности?

23.Перечислите виды последующих событий.

24.Каким образом классифицируются события и условия, которые могут поставить под сомнение применимость допущения непрерывности деятельности предприятия?

25.Какие процедуры должен выполнить аудитор в случае выявления условий или событий, которые обусловливают значительные сомнения в способности предприятия продолжать свою деятельность непрерывно?

28

4.3 Материалы для самостоятельной работы

Дайте определения следующим ключевым понятиям: аудиторские доказательства, утверждения, на основе которых подготовлена финансовая отчётность, процедуры оценки уровня риска, тесты средств контроля, процедуры по существу, внешнее подтверждение, начальное сальдо, аналитические процедуры, аудиторская выборка, нетипичная ошибка, ожидаемая ошибка,

генеральная совокупность, риск выборочного метода, риск, не связанный с использованием выборочного метода, элемент выборки, статистическая выборка, нестатистическая выборка, стратификация, допустимая ошибка,

оценочное значение, справедливая стоимость, последующие события,

допущения о непрерывности деятельности предприятия.

4.4 Тесты

1. Какие из приведённых процедур предоставят аудитору наиболее точные доказательства права собственности организации на автомобиль:

1) проверка договора о приобретении транспортных средств;

2) получение устного подтверждения от продавца автомобиля;

3) проверка фактического наличия автомобиля.

2. Какое доказательство имеет наиболее высокую степень надёжности –

доказательства, полученные:

1)от третьих лиц;

2)от клиентов на основании внешних данных;

3)от клиентов на основании внутренних данных;

4)собранные самим аудитором на основании бухгалтерских записей фирмы-

клиента.

3. Определите, какое из ниже перечисленных доказательств является самым

надежным:

1)доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное от руководителя расчётного отдела организации-клиента;

2)доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное путём телефонного подтверждения;

29

надёжным:

1)доказательство об объёмах незавершённого производства, полученное при фактическом осмотре аудитором;

2)доказательство образования дебиторской задолженности, полученное от руководителя отдела;

3)доказательство законности дебиторской задолженности, полученное путём телефонного подтверждения;

4)доказательство точности учёта запасов, полученное в результате присутствия на проводимой в фирме инвентаризации.

6. Внешнее подтверждение – это процесс получения и оценки аудиторского доказательства путём направления запросов:

1)сальдо счетов на конец отчётного периода;

2)сальдо счетов на конец предыдущего периода;

3)профессионального суждения аудитора.

8. Аудитор должен получить достаточные и уместные доказательства относительно того, что:

1) начальные сальдо соответствуют остаткам на конец предыдущего периода; 2) начальные сальдо не содержат искажений; 3) начальные сальдо соответствуют остаткам на конец отчётного периода; 4) 1) и 2).

9. К оценочным значениям относятся:

1) отсроченный налог; 2) величина оборотных активов;

30