Учебное пособие 800307
.pdfсчету 02 - на сумму 1000 руб. Указанные суммы были учтены в составе добавочного капитала. В результате переоценки стоимость объекта, отражаемая по счету 01, уценивается на 5000 руб., а сумма накопленной амортизации (счет 02) - на 1500 руб. В учете сделаны записи:
Таблица 101 Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.
Cодержание операции |
Сумма |
Дт |
Кт |
Отражено уменьшение первоначальной стоимости |
3000 |
83 |
01 |
объекта ОС на дату переоценки по восстанови- |
|
|
|
тельной стоимости |
|
|
|
Отражена как прочие расходы сумма уценки объ- |
2000 |
91/2 |
01 |
екта, превышающая величину его предыдущей |
|
|
|
дооценки (5000-3000) |
|
|
|
На добавочный капитал отнесена сумма, равная |
1000 |
02 |
83 |
ранее произведенной дооценке счета 02 |
|
|
|
Сумма уценки объекта, превышающая величину |
500 |
02 |
91/ |
его предыдущей дооценки, отнесена на прибыль |
|
|
1 |
(1500-1000) |
|
|
|
При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.
Пример 6. Организация демонтировала объект основных средств, первоначальная стоимость которого в результате переоценки была увеличена на 40000 руб. и составила 200000руб. Сумма амортизационных отчислений на момент выбытия указанного объекта - 120000 руб., в том числе сумма проиндексированных амортизационных отчислений при переоценке - 10000 руб. В учете сделаны записи (01/2 – «ОС к выбытию»:
Таблица 102 Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.
Cодержание операции |
Сумма |
Дт |
Кт |
121
Списана первоначальная стоимость выбываю- |
200000 |
01/2 |
01 |
щего объекта ОС |
|
|
|
Cписана сумма амортизации объекта ОС |
120000 |
02 |
01/2 |
Списана остаточная стоимость объекта ОС |
80000 |
91/2 |
01/2 |
Списана сумма дооценки выбывающего объек- |
30000 |
83 |
84 |
та ОС (40000-10000) |
|
|
|
Пример 7. ОАО приняло решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций. Номинальная стоимость объявленных дополнительных акций 100000руб. В результате проведенной открытой подписки дополнительные акции были проданы по цене выше номинальной стоимости на общую сумму 130000 руб. Отражение операций в бухгалтерском учете:
Таблица 103 Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.
Cодержание операции |
Сумма |
Дт |
Кт |
Увеличен УК АО |
100000 |
75/1 |
80 |
Поступили денежные средства в оплату акций |
130000 |
51 |
75/1 |
Отражена сумма эмиссионного дохода |
30000 |
75/1 |
83 |
Пример 8. Собранием акционеров принято решение об увеличении уставного капитала АО на сумму 300000 руб. путем выпуска дополнительных акций, распределяемых среди акционеров. Согласно указанному решению выпуск акций производится за счет добавочного капитала, полученного от переоценки основных средств (на сумму 180000 руб.), а также за счет полученного эмиссионного дохода (на сумму 120000 руб.). Отражение операций в бухгалтерском учете после государственной регистрации отчета об итогах выпуска и изменений в уставе АО:
Таблица 104 Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.
Cодержание операции |
Сумма |
Дт |
Кт |
Увеличен УК за счет проведенной переоценки ОС |
180000 |
83/1 |
80 |
Увеличен УК за счет полученного эмиссионного |
120000 |
83/2 |
80 |
122
дохода
Пример 9. Иностранная компания, являющаяся одним из учредителей российского ООО, вносит вклад в уставный капитал в размере 10000 долл. США, оцененный по решению учредителей в 310000 руб. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату поступления денежных средств от учредителя на валютный счет общества, - 31 руб. 50 коп. за 1 долл. США. В учете сделаны записи:
Таблица 105 Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.
Cодержание операции |
Сумма |
Дт |
Кт |
Отражена задолженность учредителя по вкладу в |
310000 |
75/1 |
80 |
УК на дату госрегистрации. |
|
|
|
Поступил вклад от учредителя |
315000 |
52 |
75/1 |
Отражена положительная курсовая разница |
5000 |
75/1 |
83 |
Задания к выполнению.
Задание 1. Величина УК ЗАО согласно уставу составляет 60000 руб. Акции распределены между двумя акционерами (А и Б) поровну. Оплата акций акционера А производится согласно учредительному договору объектом основных средств. По данным независимого оценщика стоимость объекта основных средств составляет 30000 руб. За услуги оценщика объекта основных средств организация заплатила 2400 руб., включая НДС 366 руб. Отразите на счетах операции:
Таблица 106 Журнал регистрации хозяйственных операций.
Cодержание операции
Оплачены расходы по оценке ОС
Получен объект ОС в качестве оплаты акций от акционера А
Получены денежные средства в оплату акций
Внесен вклад в УК акционером Б
Отражаются расходы на оценку ОС
123
Учтен НДС
Введен в эксплуатацию объект ОС
Принята к вычету сумма НДС
Задание 2. Величина УК ЗАО согласно уставу составляет 60000 руб. Акции распределены между двумя акционерами (А и Б) поровну. Согласно учредительному договору оплата производится денежными средствами. Произведите записи в журнале хозяйственных операций (cубсчет 75/1/1-«Расчеты с акционером А», субсчет 75/1/2-«Расчеты с акционером Б»):
Таблица 107 Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.
Cодержание операции |
Сумма |
Объявлена задолженность по взносу в УК акционера А |
30000 |
Объявлена задолженность по взносу в УК акционера Б |
30000 |
Внесен вклад в УК акционером А |
30000 |
Внесен вклад в УК акционером Б |
30000 |
Задание 3. Уставный капитал общества составляет 2000000 руб. и состоит из 200 акций номинальной стоимостью 10000 руб. за штуку, из которых 56 штук привилегированных и 144 обыкновенных. Cправочно: Общее количество обыкновенных акций должно составлять 75 % уставного капитала, соответственно количество привилегированных акций не должно превышать долю в 25 % (Закон «Об акционерных обществах). Нарушенное положение может быть исправлено путем дополнительной эмиссии обыкновенных акций. Отразите на счетах хозяйственные операции по таблице 108 ( 80/1 «Объявленный капитал», 80/2 «Подписной капитал», 80/3 «Оплаченный капитал», 80/4 «Обыкновенные акции», 80/5 «Привилегированные акции»).
Таблица 108 Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.
Cодержание операции |
Сумма |
1. Увеличен объявленныйУК на сумму дополнительных |
? |
124
взносов акционеров |
|
|
2. |
Отражается сумма подписки на акции |
? |
3. |
Оплачен подписной УК |
? |
5. |
Увеличена сумма капитала в обыкновенных акциях |
? |
6. |
Начислены дивиденды юридическим лицам-акционерам |
150000 |
7. |
Начислены дивиденды работникам организации |
30000 |
8. |
Удержан налог на доходы юридических лиц-акционеров |
? |
(cт. 284 НКРФ) |
|
|
9. |
Удержан налог на доходы физических лиц-акционеров (ст. |
? |
284 НКРФ) |
|
|
Задание 4. Отразите на счетах синтетического учета следующие хозяйственные операции:
Таблица 109 Журнал регистрации хозяйственных операций, руб.
|
Содержание операции |
Сумма |
1. |
Направлена прибыль отчетного года на формирование резерв- |
40000 |
ного фонда |
|
|
2. |
Получен эмиссионный доход от выпуска акций: |
|
в кассу |
5000 |
|
на расчетный счет |
15000 |
|
3. На пополнение резервного фонда направлена нераспределенная |
10000 |
|
прибыль |
|
|
4. Убыток отчетного года покрыт за счет средств резервного фон- |
10000 |
|
да |
|
|
5. |
Отражается сумма дооценки ОС, равная ранее произведенной |
15000 |
уценке |
|
|
6. |
Отражается сумма дооценки ОС, превышающая величину ранее |
3000 |
произведенной уценки |
|
|
7. |
Отражается сумма увеличения износа ОС, равная ранее произ- |
5000 |
веденной уценке |
|
|
8. |
Отражается сумма дооценки по счету 02, превышающая вели- |
1600 |
чину ранее произведенной уценки объекта ОС |
|
|
Задание 5. Укажите номера правильных ответов в следующих тестах:
Вопрос |
|
Ответ |
|
№ |
Содержание |
||
|
125
|
1 |
Дт 84 Кт 82 |
|
1. Погашение убытков предприятия за счет ре- |
|
|
|
2 |
Дт 82 Кт 84 |
||
зервного капитала отражается проводкой: |
|||
|
|
||
3 |
Дт 82 Кт 99. |
||
|
|||
|
|
|
|
2. Создание резервного капитала за счет чистой |
1 |
Дт 84 Кт 82 |
|
|
|
||
2 |
Дт 99 Кт 82 |
||
прибыли отражается проводкой: |
|||
|
|
||
3 |
Дт 82 Кт 99. |
||
|
|||
|
|
|
|
3. Начисление единого пособия на детей работ- |
1 |
Дт 86 Кт 73 |
|
|
|
||
2 |
Дт 86 Кт 70 |
||
никам предприятия отражается записью: |
|||
|
|
||
3 |
Дт 76 Кт 86 |
||
|
|||
|
|
|
|
|
1 |
Дт 02 Кт 01 |
|
4. Повышение суммы износа основных средств |
|
|
|
2 |
Дт 20 Кт 02 |
||
производственного назначения в связи с их пе- |
|||
|
|
||
реоценкой отражается: |
|
|
|
3 |
Дт 83 Кт 02 |
||
|
|||
|
|
|
|
5. Оприходование безвозмездно полученных |
1 |
Дт 08 Кт 91 |
|
|
|
||
средств от других организаций отражается за- |
2 |
Дт 08 Кт 98 |
|
писью: |
|
|
|
3 |
Дт 08 Кт 80 |
||
|
|
|
6.Что означает запись: Дт 84 Кт 82?
1Оплата дивидендов акцтонерам
2Пополнение резервного фонда за счет нераспределенной прибыли
3Зачисление эмиссионного дохода
7.Добавочный капитал предприятия формируется за счет:
1Повышения оценки основных средств производственного назначения
2Взносов учредителей
3Безвозмездно полученного имущества
8.Что означает запись: Дт 75 Кт 80?
1Взносы учредителей в счет вклада в уставный капитал.
2Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал после регистрации общества.
3Возврат учредителям суммы их вклада в уставный капитал.
Комплексная задача.
ОАО «Стандарт-мир бытовой техники» является коммерческой организацией, созданной в целях извлечения прибыли. Организация создана 13 октября 2000 года в форме ОАО
126
«Стандарт-МБТ» и 25 ноября 2000 года внесена в государственный реестр коммерческих организаций ГРП при Минэкономике РФ (свид. № 658698). Основной вид деятельности ОАО «Стандарт-МБТ»-производство электроизделий бытового назначения (миксеры, соковыжималки, фены и т.п.).
ИНН 3666050678, КПП 3666 01001 ОАО «Стандарт-МБТ» открыт расчетный счет в АО
«Внешэкономбанк» 40702812310600000360; корр./счет: 30890810600000002780, БИК 044030780.
Место нахождения ОАО «Стандарт-МБТ»: 394000, Воронеж, Cтанкевича 54 а.
Директор ОАО «Стандарт-МБТ» – Флоренский К.П., главный бухгалтер – Измерова К.С., кассир – Лютина Ж.Е.
Задание. 1) Отразите на счетах результаты проведения хозяйственных операций, составьте оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета и бухгалтерский баланс ОАО «Стандарт-МБТ» на 31.03.2005 г. 2) Используя Приказ Минфина РФ от 29.01.2003 № 10н иФК по РЦБ от 29.01.2003 № 03-6/ПЗ «Об утверждении Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ», рассчитайте величину чистых активов общества на 01.01.2005 г. и 01.04.2005 г. и сделайте вывод о соотношении их величины с уставным капиталом общества. 3) В соответствии с Методическими указаниями по оценке финансового состояния предприятия, проведите оценку структуры баланса в системе критериев оценки его удовлетворительной структуры, представленной в таблице
112.
Исходные данные.
1. Остатки по синтетическим счетам ОАО «СтандартМБТ» на 01.01.2005 г.
Таблица 110 Остатки по счетам синтетического учета, руб.
Шифр |
Наименование статьи |
Сумма |
127
счета |
|
|
01 |
Основные средства |
110300 |
02 |
Амортизация основных средств |
10600 |
04 |
Нематериальные активы |
19000 |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
1030 |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
69240 |
10 |
Материалы |
84670 |
19 |
Налог на добавленную стоимость |
- |
20 |
Основное производство |
9000 |
43 |
Готовая продукция |
15500 |
50 |
Касса |
3000 |
51 |
Расчетные счета |
153620 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
113200 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
49000 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
29300 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
1600 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспече- |
4300 |
|
нию |
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
3000 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
2000 |
75 |
Расчеты с учредителями |
- |
80 |
Уставный капитал |
60600 |
82 |
Резервный капитал |
12000 |
83 |
Добавочный капитал |
36000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
156900 |
99 |
Прочие доходы и расходы (дебет) |
11900 |
90 |
Продажи |
- |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
98700 |
|
(кредит) |
|
2. В течение I квартала 2005 г. ОАО «Стандарт-МБТ» осуществляло следующие хозяйственные операции:
Таблица 111 Журнал хозяйственных операций за I квартал 2005 г., руб.
№ |
Дата |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма |
|
п/п |
||||
|
|
|
||
|
|
Акцептован счет ООО «Воронежснаб» за |
59320 |
|
1 |
05.01.05 |
поступившие материалы (клей, проволока) |
||
|
||||
|
|
в т.ч. НДС 18 % |
10678 |
128
|
|
Выдано из кассы в подотчет по РКО №1 на |
|
|
2 |
09.01.05 |
хозяйственные расходы завхозу Ляпинову |
2000 |
|
|
|
Г.Д. |
|
|
|
|
Завхозом Ляпиновым Г.Д. представлен аван- |
|
|
|
|
совый отчет о приобретении: |
|
|
|
|
А) калькуляторов – 3 шт., |
1170 |
|
3 |
11.01.05 |
НДС |
210 |
|
Б) ручек – 20 шт. |
254 |
|||
|
|
|||
|
|
НДС |
46 |
|
|
|
В) бумаги – 3 упаковки |
244 |
|
|
|
НДС |
44 |
|
|
|
Cогласно авансовому отчету Ляпинова Г.Д. |
|
|
4 |
11.01.05 |
остаток неиспользованных денежных сумм |
32 |
|
|
|
внесен в кассу по ПКО № 1 |
|
|
5 |
15.01.05 |
Отпущены со склада в основное производст- |
45700 |
|
во материалы |
||||
|
|
|
||
|
|
Начислена заработная плата (расчетная ве- |
|
|
|
|
домость): |
|
|
6 |
30.01.05 |
А) работникам основного производства |
28300 |
|
|
|
Б) административно –управленческому |
21500 |
|
|
|
персоналу |
||
|
|
|
||
|
|
По расчету бухгалтерии произведены: |
|
|
|
|
А) удержания из заработной платы работни- |
6450 |
|
|
|
ков (НДФЛ) |
||
|
|
|
||
|
|
Б) Начисления ЕСН от ФОТ основного пер- |
|
|
|
|
сонала: |
|
|
|
|
-Пенсионный фонд 20 % |
? |
|
7 |
30.01.05 |
-ФФОМС 0,8 % |
? |
|
-ТФОМС 2 % |
? |
|||
|
|
|||
|
|
-ФСС 3,2 % |
? |
|
|
|
В) Начисление ЕСН от ФОТ АУП: |
|
|
|
|
-Пенсионный фонд 20 % |
? |
|
|
|
-ФФОМС 0,8 % |
? |
|
|
|
-ТФОМС 2 % |
? |
|
|
|
-ФСС 3,2 % |
? |
|
|
|
Перечислено в погашение задолженности |
|
|
8 |
10.02.05 |
(платежные поручения, выписка банка): |
|
|
А) ООО «Воронежснаб» |
69998 |
|||
|
|
|||
|
|
Б) бюджету по ЕСН |
7358 |
|
|
|
Получены с расчетного счета и оприходова- |
|
|
9 |
11.02.05 |
ны в кассу ОАО «Стандарт-МБТ» наличные |
43350 |
|
|
|
деньги для выдачи заработной платы (чек № |
|
129
|
|
050432 и ПКО № 2) |
|
|
10 |
11.02.05 |
Выдана заработная плата работникам ОАО |
43350 |
|
«Стандарт-МБТ» |
||||
|
|
|
||
11 |
13.02.05 |
Получена и зачислена на расчетный счет |
50000 |
|
краткосрочная ссуда банка |
||||
|
|
|
||
|
|
Поступили основные средства от ЗАО «Тор- |
|
|
|
|
говый Дом»: |
|
|
12 |
15.02.05 |
А) компьютер LG |
30100 |
|
НДС |
5418 |
|||
|
|
|||
|
|
Б) пылесос NT 702 |
12300 |
|
|
|
НДС |
2214 |
|
13 |
19.02.05 |
Перечислено в погашение задолженности |
50032 |
|
ЗАО «Торговый Дом» |
||||
|
|
|
||
|
|
Основные средства введены в эксплуатацию |
|
|
14 |
22.02.05 |
(акт приемки-передачи): |
|
|
А) компьютер LG |
30100 |
|||
|
|
|||
|
|
Б) пылесос NT 702 |
12300 |
|
15 |
06.03.05 |
Поступило на расчетный счет в погашение |
40000 |
|
задолженности от покупателя ОАО «Дом» |
||||
|
|
|
||
|
|
Выдано из кассы в подотчет на хозяйствен- |
|
|
16 |
18.03.05 |
ные расходы генеральному директору ОАО |
300 |
|
|
|
Флоренскому К.П. |
|
|
|
|
Начислена амортизация (линейный способ): |
|
|
17 |
31.03.05 |
А) нематериальных активов |
1400 |
|
Б) компьютера LG (CПИ=10 лет) |
? |
|||
|
|
|||
|
|
В) пылесос NT 702, (CПИ=8 лет) |
? |
|
18 |
31.03.05 |
Общехозяйственные расходы списаны в ос- |
? |
|
новное производство |
||||
|
|
|
||
|
|
Поступила готовая продукция на склад из |
|
|
19 |
31.03.05 |
основного производства по фактической се- |
117776 |
|
|
|
бестоимости (накладная № 9) |
|
|
20 |
31.03.05 |
Cписана реализованная продукция по факти- |
110500 |
|
ческой себестоимости |
||||
|
|
|
||
|
|
Предъявлен счет ОАО «Дом» за отгражен- |
|
|
21 |
31.03.05 |
ную продукцию (электродрели) по договор- |
180000 |
|
ным ценам (счет-фактура № 190, платежное |
||||
|
|
|
||
|
|
требование-поручение № 206), в т.ч. НДС |
|
|
22 |
31.03.05 |
Начислен НДС по реализованной продукции |
27458 |
|
23 |
31.03.05 |
Зачислена на расчетный счет выручка за от- |
150000 |
|
груженную продукцию (неполная оплата) |
||||
|
|
|
||
24 |
31.03.05 |
По окончании месяца выявлен финансовый |
? |
|
результат от реализации продукции |
||||
|
|
|
130