Учебное пособие 1303

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Воронежский государственный технический университет»

Кафедра экономической безопасности

АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ к проведению лабораторных работ,

выполнению самостоятельной работы для обучающихся по направлениям 38.03.02 «Менеджмент»,

38.03.01«Экономика» всех профилей всех форм обучения

Воронеж 2021

УДК 658.5(07)

ББК 65.9(2)290-93-24:65.053.9(2)я7

Составитель:

канд. экон. наук, доц. О. О. Шендрикова канд. экон. наук, доц. Г. А. Лавренова

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности пред-

приятия: методические указания к проведению лабораторных работ, выполнению самостоятельной работы для обучающихся по направлениям 38.04.02 «Менеджмент», 38.03.01 «Экономика» всех профилей и всех форм обучения / ФГБОУ ВО «Воронежский государственный технический университет»; сост.: О. О. Шендрикова, Г. А. Лавренова. – Воронеж: Изд-во ВГТУ, 2021. – 36 с.

В методических указаниях содержатся практические занятия и соответствующие теоретические сведения, необходимые для приобретения умений и навыков анализа конкретных ситуаций и решения задач в рамках проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Предназначены для студентов 4-го курса, обучающихся по направлениям 38.04.02 «Менеджмент» и 38.03.01 «Экономика» всех профилей и всех форм обучения.

Методические указания подготовлены в электронном виде и содержатся в файле МУ АФХД 2021.pdf.

Ил. 9. Табл. 15. Библиогр. 2 назв.

УДК 658.5(07) ББК 65.9(2)290-93-24:65.053.9(2)я7

Рецензент - Т.А. Некрасова, канд. экон. наук, доц. кафедры экономической безопасности ВГТУ

Издается по решению редакционно-издательского совета Воронежского государственного технического университета

2

ВВЕДЕНИЕ

Цель изучения дисциплины «Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия» – формирование у обучающихся знаний методик анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия и навыков их использования для обеспечения устойчивости развития предприятия (организации) и повышения эффективности его деятельности.

Задачами дисциплины «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» являются:

изучение обучающимися понятий, принципов и особенностей проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятий;

изучение актуальных показателей, характеризующих эффективность деятельности предприятий;

освоение современных приемов и методов аналитической работы, связанных с финансовыми аспектами деятельности предприятия;

выработка умения выявлять резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности и давать им количественную оценку;

получение навыков практического использования типовых методик анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности для оценки потенциала предприятия и подготовки аналитических материалов для выбора и принятия управленческих решений по ресурсосбережению.

Результатом изучения дисциплины «Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия» является освоение компетенций:

ПК-1 - способностью управлять организациями, подразделениями, группами (командами) сотрудников, проектами и сетями

ДПК-1 - способен руководить организациями в социальной сфере и здравоохранении с учетом правовых, психологических, финансовых и управленческих аспектов их функционирования

Методические указания включают перечень заданий для лабораторных работ по дисциплине в соответствии с рабочей программой, рекомендации по выполнению самостоятельной работы, а также перечень рекомендуемой литературы.

3

1. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ ЛАБОРАТОРНЫХ РАБОТ

Лабораторная работа № 1

Использование программы Excel для проведения факторного анализа

Цель работы: изучение возможность использования программы Excel для осуществления факторного анализа способом цепных подстановок и выявления резервов для различных типов моделей.

Исходные данные: уточнение варианта для выполнения задания у преподавателя.

Методические материалы к выполнению работы:

Способ цепной подстановки является наиболее универсальным из перечисленных способов факторного анализа. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах факторных моделей. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет выявить влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на изменение результативного показателя.

Алгоритм применения данного способа следующий:

1.Определяется тип факторной модели. Так как способ цепной подстановки применяется при любом типе факторной модели, то рассмотрим его применение в мультипликативной модели: у = а × b × c,

где у – результативный показатель; a, b и c – факторы.

2.Определяют значение результативного показателя за базисный (t0) и отчетный (t1) периоды, а также условные результативные показатели.

Количество факторов и условных показателей напрямую зависит от формулы расчета результативного показателя, то есть, сколько используется показателей для расчета результативного показателя, столько и будет факторов, а значит, и условных результативных показателей. Причем число результативных показателей будет в любом случае на единицу меньше, чем число самих факторов.

Для этого схематически строиться следующая модель (табл.1.1).

4

Таблица 1.1 Модель определения результативных показателей способом

цепных подстановок

При этом порядок расчета можно представить следующим образом:

у0 = a0 × b0 × c0;

уусл.1 = a1 × b0 × c0; уусл.2 = a1 × b1 × c0;

у1 = a1 × b1 × c1;

3. Оценивают влияние различных факторов на изменение результативных показателей:

уa = уусл.1 – у0;

уb = уусл.2 – уусл.1;

ус = у1 – уусл.2.

4. Определяют общее влияние факторов:

уобщ. = уa + уb + ус.

При этом общее влияние факторов ( уобщ.) должно будет равно абсолютному изменению значения результативного показателя за отчетный и базисный

периоды (у1 – у0).

Пример 1

Факторная модель выпущенной продукции имеет вид мультипликативной зависимости: ВП = Ч×Д×Т×В. Выполним расчет влияния факторов с помощью программы Excel. Внесем исходные данные по варианту в программу Excel, выполним расчет результирующего показателя ВП, абсолютного и относительного отклонений. В соответствии с методикой факторного анализа, проведем подстановку факторов. Рассчитаем значение показателя ВП для подстановок 1,2,3,4. Определим влияние факторов на результирующий показатель на примере фактора Ч (рис. 1.1). Оформим результаты расчетов в виде итоговых таблиц, сделаем выводы.

Пример 2

Проведение факторного анализа кратной модели методом цепных подстановок. Факторная модель коэффициента обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования имеет вид комбинированной зависимости: К=(СК–ВА)/ОА. Определим влияние факторов на результирующий показатель, сделать вывод. На основании исходных данных в программе Excel проведем расчет результирующего показателя К, абсолютного и относительного отклонения, процента выполнения плана. Осуществим подстановку

5

факторов для определения изменения результирующего показателя. Рассчитаем значение показателя К в подстановках 1,2,3. Проведем определение влияние факторов на результирующий показатель К (рис. 1.2). Результаты расчетов представим в виде итоговых таблиц, сделаем выводы.

Рис. 1.1. Влияние фактора Ч на результирующий показатель ВП

Порядок выполнения работы

Лабораторная работа состоит из двух этапов.

Первый этап. Проведение факторного анализа способом цепных подстановок для мультипликативной зависимости вида: ВП = Ч×Д×Т×В.

На основании исходных данных (табл. 1.2) построить факторную модель выпущенной продукции и установить влияние факторов на результирующий показатель.

Рис. 1.2. Влияние факторов на результирующий показатель К

6

Таблица 1.2

Исходные данные

В программе Excel, в соответствии с исходными данными по варианту и выше разобранному примеру 1, выполнить расчет влияния факторов на результирующий показатель «Выпущенная продукция». Результаты расчетов представить в виде таблиц 1.3,1.4. Сделать выводы о влиянии изменения факторов на результирующий показатель.

Таблица 1.3

Влияние факторов на объем выпущенной продукции

7

Далее представляют расчеты влияние каждого фактора на итоговый показатель, табл. 1.4.

Таблица 1.4 Влияние каждого фактора модели на итоговый показатель

Второй этап. Проведение факторного анализа способом цепных подстановок для кратной модели коэффициента обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования вида: К=(СК–ВА)/ОА. Исходные данные для выполнения задания выбираются из документа «Отчет о финансовых результатах» любого промышленного предприятия Воронежской области на сайте «Центр раскрытия корпоративной информации Интерфакс» - https://www.e-disclosure.ru/?attempt=1. На основании выше представленного примера 2, производится расчет согласно выбранных исходных данных. Результаты предоставляются в виде таблиц, аналогичных таблицам 1.3, 1.4. Делается вывод о влиянии факторов на коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования.

Отчет по лабораторной работе

Должен содержать:

-титульный лист (Приложение1);

-результаты расчетов;

-выводы.

Лабораторная работа №2

Прием SWOT-анализа для оценки деятельности предприятий

Цель работы: изучить возможности приема SWOT-анализа для оценки деятельности предприятий.

Исходные данные: данные об объекте исследования для выполнения работы получают у преподавателя.

Методические материалы к выполнению работы:

Первые буквы английской аббревиатуры SWOT имеют такую расшиф-

ровку: S – Strengts – «сила»; W – Weaknesses – «слабость»; O – Opportunities –

«возможности»; T – Threats – «угрозы». С помощью SWOT-анализа выявляются сильные и слабые стороны предприятия, возможности и угрозы извне; устанавливается взаимосвязь между элементами. Для описания внутренней среды используются компоненты S и W; внешней – O и T.

С помощью SWOT-анализа выявляются и систематизируются сильные и слабые стороны предприятия, потенциал и угрозы. Это отправная точка любого сегментирования. По сути, менеджеры сравнивают внутренние ресурсы и сла-

8

бости с рыночными возможностями. На основании результатов сравнения делается вывод: «куда предприятию двигаться дальше».

Порядок проведения SWOT-анализа следующий:

1.Выявление сильных и слабых сторон.

2.Выявление внешних угроз и потенциалов.

3.Установление взаимосвязи между компонентами.

4.Позиционирование различных путей дальнейшего развития. Возможные сильные стороны предприятия:

обеспеченность материальными ресурсами;

высокий профессионализм и квалификация персонала;

признанный статус в рыночной среде («имя»);

наличие собственных разработок и технологий;

эффективная рекламная кампания;

низкая себестоимость продукции;

финансовая устойчивость и др.

Возможные слабые стороны:

отсутствие перспективного плана развития, четких задач;

плохие условия труда;

устаревшее оборудование;

высокая себестоимость;

нехватка квалифицированного персонала;

низкая рентабельность;

неустойчивые каналы сбыта;

узкая номенклатура реализуемых товаров, работ и услуг и т.д. Возможности и угрозы Возможности – факторы, которые помогут предприятию эффективно раз-

виваться. Например:

расширение номенклатуры товаров, работ и услуг;

выход на новый рынок;

появление инвестиционных средств;

рост спроса на продукцию и т.п.

Угрозы – обстоятельства, в которых данная организация может понести ущерб. Например:

неблагоприятная экономическая ситуация в стране;

увеличение налоговой нагрузки;

появление мощного конкурента;

«плохие», невыгодные обменные курсы валют;

изменение вкусов и предпочтений потенциальных клиентов и т.д.

Пример выполнения SWOT-анализа в Excsel

Проведем SWOT-анализ предприятия АО, табл. 2.1.

9

На основании приведенного SWOT-анализа проводится оценка влияния (для сильных и слабых сторон), вероятности использования (для возможностей и угроз) в баллах. Для этого в программе Excel проводится ранжирование и оценка факторов несколькими экспертами. В процессе ранжирования каждому фактору присваивается позиция от 1 до 6 (в зависимости от важности фактора), оценка производится по пятибалльной шкале, от 1 до 5, исходя из степени влияния фактора на предприятие. Далее определяется средний балл (таблица 2.2).

Приведем графическое представление средних значений по каждой сильной стороне предприятия, рис. 2.1.

Аналогично строятся матрицы экспертных оценок для анализа слабых сторон предприятия, возможностей, угроз. На основании средних оценок данных составляющих SWOT-анализа строится графики.

10