Учебное пособие 330

ВВЕДЕНИЕ

Цель изучения дисциплины – формирование теоретических знаний и практических навыков в области управления затратами и контроллинга, ориентированных на повышение эффективности управленческих решений и деятельности предприятия.

Задачи освоения дисциплины:

-выявить роль управления затратами как фактора повышения экономических результатов деятельности предприятия;

-ознакомить с основными методами управления затратами и контрол-

линга;

-усвоить теоретические положения контроллинга, изучить основные способы и инструментарий контроллинга, методы измерения затрат и результатов деятельности современных предприятий;

-сформировать практические навыки использования методов контроллинга для экономического обоснования стратегических и оперативных управленческих решений.

Изучение дисциплины «Управление затратами и контроллинг» осуществляется в течении двух семестров и включает лекционные занятия, практические занятия, кроме того во втором семестре выполняются лабораторные работы и курсовой проект. Учебный процесс сопровождается самостоятельной работой обучающихся.

Лабораторные работы базируются на знаниях, умениях и навыках, полученных в первом семестре при изучении теоретических основ и методов управления затратами. Лабораторные работы реализуют практические аспекты следующих тем дисциплины в соответствии с рабочей программой:

-теоретические основы контроллинга

-стратегический контроллинг и его инструменты

-оперативный контроллинг и его инструменты

-организация контроллинга в системе управления предприятием Методические указания включают рекомендации к выполнению лабора-

торных работ по темам изучаемой дисциплины в соответствии с рабочей программой, по выполнению самостоятельной работы, а также перечень рекомендуемой литературы.

4

1. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ПРОВЕДЕНИЮ ЛАБОРАТОРНЫХ РАБОТ

Лабораторная работа № 1 Расчет затрат на производство и реализацию продукции

по индивидуальному заказу

Цель лабораторной работы: закрепление теоретических знаний по калькулированию себестоимости продукции и приобретение навыков применения операционного анализа для обоснования управленческих решений

Задание и порядок проведения работы:

1.Рассчитать показатели на единицу продукции, себестоимость по калькуляционным статьям и цену продукции. Определить структуру себестоимости

ивозможные классификационные групповые признаки для каждой статьи.

2.Выявить регулируемые и контролируемые статьи затрат, определить их значимость в структуре себестоимости и при ее наличие предложить управленческие варианты оптимизации данных статей.

3.Рассчитать показатели на объем продаж, общую сумму затрат, чистую выручку от продаж, объем продаж с учетом НДС.

4.Рассчитать смету затрат по экономическим элементам, определить ее

структуру и вид производства.

Расчеты представить в виде таблиц с использованием программы для работы с электронными таблицами Microsoft Excel

Исходные данные.

Предприятие (мини-завод) по производству лако-красочных материалов (ЛКМ) организует дополнительный выпуск продукции по индивидуальному заказу с особыми свойствами на имеющихся площадях.

Плановый объем выпуска 1800т в год. Стоимость приобретаемого оборудования 3575000 р. Срок службы - 7 лет. Стоимость занимаемых площадей 820000 р. Срок службы - 20 лет. Транспортное средство стоимостью 470000 р. Срок службы 5 лет. Режим работы - 8 часов в смену, в две смены.

Среднее количество рабочих дней в месяц - 25 дней.

Определите состав затрат по статьям себестоимости исходя их следующих данных.

Технологическая электроэнергия: Потребляют электроэнергию:

-дисольвер, мощность 38 кВт\ч, работает 50 мин. в смену;

-2 турбомельницы, мощностью 34 кВт\ч, работают каждая 12 часов в течение 2-х смен;

-3 месителя, мощностью 16 квт/ч, работают по 8 часов каждый, в течение 2-х смен.

Цена 1 кВт/ч электроэнергии 2,39 р.

5

Таблица 1 Материальные затраты на основе нормативов расхода материалов

Материальные затраты в среднем в месяц составляют:

-по обслуживанию оборудования - 12000 р.;

-производственных помещений цеха - 25000 р.;

-управленческих нужд - 14000 р.

Затраты на оплату труда:

Для обслуживания мини-завода в течение года требуется:

-9 аппаратчиков со среднемесячным окладом 17500 р., отчисления во внебюджетные фонды - 30%.

Для обслуживания производства требуется:

-2 мастера с месячным окладом 20000 р.;

-2 экономиста - менеджера по организации и учету производства с месячным окладом в размере 17000 р.;

-4 лаборанта по контролю качества (для осуществления входного контроля материалов, операционного и выходного контроля ЛКП), с месячным окладом 17000р.;

-шофер с месячным окладом 15000 р.

Руководящий состав действующего предприятия: Директор, главный инженер, главный бухгалтер — 40% времени будут заниматься обслуживанием мини-завода. Оклад каждого принимается на уровне 30000 р.

Для обеспечения реализации произведенного объема продукции предполагаются, ежемесячные коммерческие расходы в сумме — 4000 р.

В табл. 2 приводится схема расчета затрат на тару.

Затраты на технику безопасности в месяц составляют 6000 р.

6

Результаты расчетов необходимо свести в табл. 3.

Таблица 3

Калькуляция себестоимости и цены изделия

Ежеквартально предприятие оплачивает налог на имущество, земельный налог.

7

Для расчета цены изделия и объема продаж приняты:

-НДС - 10%;

-норма прибыли - 14 %.

Определение элементов затрат предприятия происходит посредством составления сметы затрат на производство и реализацию продукции в представленной табл. 4.

Отчет по лабораторной работе должен содержать информацию по всем этапам проведения лабораторной работы, результаты проведенных расчетов и выводы.

Лабораторная работа № 2 Обоснование стратегических решений на основе методов

контроллинга

Цель лабораторной работы: получение практических навыков обоснования решений по использованию свободных производственных мощностей и выработке ценовой политики на основе методов контроллинга.

Задание и порядок проведения работы:

1.Провести расчет затрат на использование свободных производственных мощностей методом полных и методом переменных затрат

2.Оценить выгодность изменения цены при применении метода полных

иметода переменных затрат

3.Проанализировать целесообразность увеличение объема по методу учета полных и учета переменных затрат по вариантам.

Расчеты представить в виде таблиц с использованием программы для работы с электронными таблицами Microsoft Excel

1. Расчет затрат на использование свободных производственных мощностей методом полных и методом переменных затрат

8

Предприятие производит в течение отчетного периода некоторое изделие в количестве 8000 шт. и рассматривает целесообразность выполнения дополнительного заказа в количестве 1000 шт. (свободные мощности на предприятии существуют). Клиент согласен приобрести данную партию по цене 750 рублей за штуку. Исходные данные приведены в табл. 5.

При оценке данной ситуации используется принцип сравнения дохода, которое предприятие получит в связи с выполнением дополнительного заказа, с затратами, которые возникнут в связи с данным дополнительным заказом.

Ha основе данных о полных затратах необходимо рассчитать: доход на заказ, затраты на заказ.

Ha основе данных о переменных затратах необходимо рассчитать: доход назаказ, затраты назаказ.

По результатам расчетов проанализировать целесообразность выполнения дополнительного заказа.

2. Оценка выгодности изменения цены при применении метода полных и метода переменных затрат

Предприятие производит и продает изделия в количестве 10000 штук в течение некоторого периода. Затраты за период на производство и реализацию составляют 10000000 руб., в том числе, 3000000 руб. - постоянные затраты. Отпускная цена изделия в настоящий момент составляет 1386 руб. исследования рынка прогнозирует увеличение сбыта на 20 % при снижении цены на 100 рублей. Свободные мощности существуют. Оценить целесообразность снижения цены.

На основе данных о полных затратах рассчитать: полные затраты на единицу продукции; прибыль на единицу изделия (при существующей цене, планируемой цене); прибыль от производственной программы (при существующей цене, планируемой цене).

На основе данных о переменных затратах рассчитать: переменные затраты производства и реализации на единицу продукции; маржинальную прибыль на единицу продукции (при существующей, планируемой цене); маржинальную прибыль от выполнения производственной программы (при существующей, планируемой цене); прибыль — нетто (при существующей, планируемой цене).

Проанализировать целесообразность увеличение объема на 20%, по методу учета полных и учета переменных затрат.

9

3. Оценить целесообразность увеличение объема по методу учета полных и учета переменных затрат по вариантам (табл. 6) и обосновать минимально необходимый рост продаж при данном снижении цены продукции.

Таблица 6

Изменение цены и объема продаж

Отчет по лабораторной работе должен содержать информацию по всем этапам проведения лабораторной работы, результаты проведенных расчетов и выводы.

Лабораторная работа № 3 Формирование операционных и финансовых бюджетов

Цель лабораторной работы: изучение технологии бюджетирования, получение практических навыков формирования операционных и финансовых бюджетов по выпуску новой продукции.

Задание и порядок выполнения работы:

1.Рассчитать и проанализировать группу операционных бюджетов предприятия.

2.Рассчитать и проанализировать группу финансовых бюджетов.

3.Рассчитать и проанализировать достигаемые показатели результативности производственно-финансовой деятельности предприятия по выпуску новой продукции.

Расчеты представить в виде таблиц с использованием программы для работы с электронными таблицами Microsoft Excel.

Исходные данные:

Фирма производит два новых продукта Альфа и Сигма. Альфа производится в цехе №1, Сигма в цехе №2.

Материал Х стоит 1,80 долл. за 1 кг. Материал У стоит 4,00 долл. за 1 кг Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит 3

долл.

10

Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов.

11