Учебное пособие 330
.pdfТаблица 11
Непроизводственные косвенные расходы планового года
Показатель |
Сумма, дол. |
|
|
Управление |
1 000 |
Зарплата отдела продаж |
18 500 |
Зарплата офиса |
7 000 |
Комиссионные |
15 000 |
Транспорт (продажа) |
5 500 |
Реклама |
20 000 |
Прочие расходы офиса |
2 000 |
Таблица 12 Денежные поступления и расходы планового года
Показатель |
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
|
|
|
|
|
Поступления от клиентов |
250 250 |
300 000 |
280 000 |
246 000 |
Платежи: материалы |
100 000 |
120 000 |
110 000 |
136 996 |
зарплата |
100 000 |
110 000 |
120 000 |
161 547 |
прочие расходы |
30 000 |
25 000 |
18 004 |
3 409 |
Баланс отчетного (предпланового) года |
Таблица 13 |
|
|
||
Показатель |
|
Сумма, долл. |
|
|
|
Активы |
|
|
Текущие активы: |
|
|
Денежные средства |
|
8500 |
Долги клиентов |
|
72 250 |
Запасы сырья |
|
47 300 |
Запасы готовых изделий |
|
24 769 |
Итого текущих активов |
|
152 819 |
Основные фонды |
|
|
Здания и оборудование |
|
323 000 |
Минус амортизация |
|
63 750 |
Итого здания и оборудование |
|
259 250 |
Земля |
|
42 500 |
Итого основных фондов |
|
301 750 |
Итого активов |
|
454 569 |
Пассивы |
|
|
Долги поставщикам |
|
62 200 |
Итого обязательств |
|
62 200 |
Собственный капитал |
|
|
Капитал |
|
300 000 |
Накопленная прибыль |
|
92 369 |
Итого собственного капитала |
|
392 369 |
Итого обязательств и собственного капитала |
|
454 569 |
12
Расчеты бюджетов по лабораторной работе необходимо представить в виде следующих таблиц.
|
|
Бюджет продаж |
Таблица 14 |
||
|
|
|
|||
Изделие |
|
Количество (шт.) |
Цена продажи (дол.) |
Итого, долл |
|
|
|
|
|
|
|
Альфа |
|
|
|
|
|
Сигма |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет производства |
Таблица 15 |
||
|
|
|
|||
|
|
|
|
||
Показатель |
|
Альфа |
Сигма |
||
|
|
|
|
||
Ожидаемые продажи (шт.) |
|
|
|
||
Остатки готовой продукции (шт.) |
|
|
|
||
Итого требуется |
|
|
|
|
|
Остатки на начало года |
|
|
|
|
|
Изделия к производству |
|
|
|
||
Таблица 16
Бюджет использования материалов и комплектующих
Изделие |
Материал Х |
Материал У |
Итого |
Альфа
Сигма
Итого требуется (кг)
Цена lкг
Итого затраты на материалы
Таблица 17
Бюджет закупок материалов и комплектующих
Показатель |
Материал Х |
Материал У |
Итого |
Требуется для производства (кг)
Остатки на конец периода (кг)
Итого требуется (кг)
Остатки на начало года
Итого к закупке (кг)
Цена 1 кг
Затраты на закупку
13
Таблица 18 Бюджет затрат труда основного производственного персонала
Изделие Количество, шт. Чел-час на 1 изд. Итого часов |
Итого затрат |
Альфа
Сигма
Итого
Таблица 19
Бюджет косвенных (общепроизводственных) расходов
Показатель |
1 цех (Альфа) |
2 цех (Сигма) |
Итого |
Переменные косвенные расходы:
материалы
затраты труда
затраты на электроэнергию
ремонт
Итого переменных косвенных затрат в рас-
чете на 1 час труда основного персонала
Ностоянные косвенные расходы:
амортизация
контроль
затраты на электроэнергию
ремонт
Итого постоянных косвенных расходов
в т.ч.: в расчете на 1 час труда основного
персонала
Итого в расчете на 1 час переменных и по-
стоянных косвенных расходов
Итого косвенных расходов
|
Себестоимость производства 1 изделия |
|
Таблица 20 |
||||
|
|
|
|||||
Показатель |
Стоимость едини- |
Изделие Альфа |
|
Изделие Сигма |
|||
|
цы pecypca (на 1кг |
|
|
|
|
|
|
|
Кг/ч |
Затраты, долл. |
|
Кг/ч |
Затраты, долл. |
||
|
или на 1 ч) |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
||
Материал Х |
|
|
|
|
|
|
|
Материал У |
|
|
|
|
|
|
|
Прямой труд |
|
|
|
|
|
|
|
Косвенные расходы |
А= |
С= |
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
14
|
|
|
Бюджет складских остатков |
|
|
Таблица 21 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
Показатель |
|
Кг/шт |
Цена за 1 кг/себестоимость |
|
Сумма, |
|
Итого, |
|
|
|
|
|
единицы ГП |
|
долл. |
|
долл. |
|
|
Материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материал Х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материал У |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого остатков материалов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Готовые изделия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изделие Альфа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изделие Сигма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого остатков ГП |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого складских остатков |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет себестоимости реализованной продукции |
Таблица 22 |
|||||||
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
||||||
|
Показатель |
|
Сумма, долл |
||||||
|
|
|
|
|
|
||||
Остатки готовой продукции на начало года |
|
|
|
|
|
||||
Затраты на материалы |
|
|
|
|
|
|
|
||
Прямые затраты труда |
|
|
|
|
|
|
|
||
Косвенные расходы производства |
|
|
|
|
|
||||
Итого производственных затрат |
|
|
|
|
|
|
|
||
Затраты на производство товаров для продажи |
|
|
|
|
|
||||
Остатки продукции на конец года |
|
|
|
|
|
||||
Себестоимость реализованной продукции |
|
|
|
|
|
||||
|
Бюджет маркетинговых и административных расходов |
Таблица 23 |
|||||||
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|||||
|
Показатель |
|
|
Сумма, долл |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Маркетинговые расходы: |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
комиссионные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
зарплата торговых работников |
|
|
|
|
|
|||
|
транспортные расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
реклама |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого маркетинговых расходов |
|
|
|
|
|
|
|
||
Административные расходы: |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
расходы на управление |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
зарплата сотрудников офиса |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого административных расходов |
|
|
|
|
|
||||
Итого административных и маркетинговых расходов |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15
Таблица 24
Отчет о финансовых результатах планового года
Показатель |
Сумма, долл. |
Продажи
Себестоимость реализованной продукции
Валовая маржа
Маркетинговые и административные расходы
Чистая прибыль
Прогнозный баланс на конец планового года |
Таблица 25 |
|
|
||
|
|
|
Показатель |
|
Сумма, долл. |
|
|
|
Активы |
|
|
Оборотные средства: |
|
|
денежные средства |
|
|
долги клиентов |
|
|
запасы |
|
|
Основные средства: |
|
|
земля |
|
|
здания и оборудование |
|
|
накопленная амортизация |
|
|
Итого активов |
|
|
Пассивы |
|
|
Краткосрочные долги |
|
|
Капитал |
|
|
Накопленная прибыль |
|
|
Итого пассивов |
|
|
|
|
Таблица 26 |
Отчет о движении денежных средств в плановом периоде по основной деятельности
Показатель |
Сумма, долл. |
Денежные средства на начало года
Прибыль
Корректировка прибыли:
-амортизация
-изменение долгов клиентов
-изменение запасов
-изменение краткосрочной задолженности Чистый денежный поток по основной деятельности Денежные средства на конец планового года
16
Отчет по лабораторной работе должен содержать информацию по всем этапам проведения лабораторной работы, результаты проведенных расчетов и выводы.
Лабораторная работа № 4 Разработка бюджета движения денежных средств
Цель лабораторной работы: изучение технологии бюджетирования, получение практических навыков формирования бюджета движения денежных средств предприятия.
Задание и порядок выполнения работы:
1.Определить поступления денежных средств от реализации продукции;
2.Рассчитать текущее сальдо как разницу между поступлением денежных средств и их оттоком;
3.Определить конечное сальдо;
4.Выявить излишек или недостаток денежных средств и сделать выводы
онеобходимости привлечения дополнительного финансирования
Расчеты представить в виде таблиц с использованием программы для работы с электронными таблицами Microsoft Excel.
Исходные данные.
Компания реализует продукцию с месячной отсрочкой платежа. Выручка определяется по моменту отгрузки. Учетной политикой предприятия предусмотрено поддерживать постоянный минимальный остаток на расчетном счете в размере 20 тыс. р.
Дополнительные исходные данные представлены в табл. 27 и 28.
|
Дополнительные исходные данные |
Таблица 27 |
||||
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
Показатель |
|
Март |
Апрель |
Май |
Июнь |
|
|
|
|
|
|
|
|
Выручка, тыс. р. |
|
1000 |
1200 |
1400 |
1600 |
|
Поступления денежных средств от |
150 |
350 |
500 |
400 |
|
|
прочей реализации, тыс. р. |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
Погашение кредиторской |
задол- |
700 |
800 |
1300 |
1400 |
|
женности, тыс. р. |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
Прочие платежи, тыс. р. |
|
300 |
500 |
600 |
200 |
|
17
Таблица 28 Величина остатка денежных средств на начало квартала по вариантам
Показатель |
|
|
|
|
Варианты |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Остаток денежных |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
средств на начало |
10 |
15 |
20 |
25 |
30 |
35 |
40 |
45 |
50 |
55 |
|
квартала, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты расчетов предлагается оформить в табл. 29.
Таблица 29 Бюджет движения денежных средств (в тысячах рублей)
Показатель |
Апрель |
Май |
Июнь |
А. Поступления денежных средств |
|
|
|
|
|
|
|
Поступление денежных средств от реализации |
|
|
|
продукции |
|
|
|
Прочие поступления |
|
|
|
Всего поступлений |
|
|
|
Б. Отток денежных средств |
|
|
|
|
|
|
|
Погашение кредиторской задолженности |
|
|
|
Прочие платежи |
|
|
|
Текущее сальдо |
|
|
|
Начальное сальдо |
|
|
|
Конечное сальдо |
|
|
|
Минимально необходимое сальдо |
|
|
|
Требуемая дополнительная краткосрочная ссуда |
|
|
|
Отчет по лабораторной работе должен содержать информацию по всем этапам проведения лабораторной работы, результаты проведенных расчетов и выводы.
Лабораторная работа 5 Управление затратами на основе маржинального анализа
Цель лабораторной работы: получение практических навыков принятия управленческих решений по обоснованию ассортимента выпуска продукции на основе маржинального анализа
Задание и порядок проведения работы:
1.Рассмотреть и проанализировать состав затрат на производство и реализацию продукции по элементам переменных и постоянных расходов.
2.Рассмотреть процесс формирования финансовых результатов при применении системы учета затрат и расчета себестоимости «директ-костинг» и
18
процесс расчета показателей эффективности производственно-коммерческой деятельности.
3.Провести анализ ассортиментной политики предприятия методом маржинального дохода.
4.Провести маржинальный анализ деятельности предприятия с расчетом основных показателей финансовой устойчивости и доходности: порога рентабельности, запаса финансовой прочности, операционного рычага. Результаты анализа представить в форме табл.31.
Исходные данные: Выручка от продажи за отчетный год по следующим
видам продукции составила, тыс. руб.: Камеры - 402,8 Покрышки - 1755,8 Ободные ленты - 31,8 Услуги - 40,0.
Таблица 30 Затраты по отдельным видам продукции в отчетном году (в тысячах рублей)
Показатели |
|
По основным видам продукции |
|
Всего |
|
|
Камеры |
Покрышки |
Ободные ленты |
Услуги |
|
1. Переменные за- |
|
|
|
|
|
траты, в т.ч. |
|
|
|
|
|
- сырье и материалы |
46,71 |
209,50 |
12,00 |
4,80 |
|
- покупные ком- |
136,25 |
454,50 |
3,60 |
4,00 |
|
плектующие и по- |
|
|
|
|
|
луфабрикаты |
|
|
|
|
|
- энергия и топливо |
7,21 |
35,44 |
0,45 |
0,93 |
|
- заработная плата со |
24,71 |
144,40 |
4,70 |
7,32 |
|
страховыми взносами |
|
|
|
|
|
- прочие расходы |
8,49 |
41,73 |
0,54 |
1,10 |
|
2. Постоянные за- |
150,28 |
738,99 |
9,48 |
19,48 |
|
траты |
|
|
|
|
|
Таблица 31
Маржинальный анализ деятельности предприятия
Показатели |
|
По основным видам продукции |
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
Камеры |
Покрышки |
Ободные ленты |
Услуги |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Выручка от продаж, |
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
2. Переменные затраты, |
|
|
|
|
|
тыс. р., в т.ч. |
|
|
|
|
|
- сырье и материалы |
|
|
|
|
|
- покупные комплектую- |
|
|
|
|
|
щие и полуфабрикаты |
|
|
|
|
|
19
Окончание табл. 31
|
Показатели |
По основным видам продукции |
|
Всего |
||
|
|
Камеры |
По- |
Ободные |
Услу- |
|
|
|
|
крышки |
ленты |
ги |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
- энергия и топливо |
|
|
|
|
|
|
- заработная плата со |
|
|
|
|
|
|
страховыми взносами |
|
|
|
|
|
|
- прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
3. |
Маржинальный доход, |
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
4. |
Маржинальный доход |
|
|
|
|
|
(в % от выручки) |
|
|
|
|
|
|
5. |
Ряд ранжирования 1 |
|
|
|
|
|
6. |
ПродМаржинальный |
|
|
|
|
|
доход |
|
|
|
|
|
|
в % от общего МД |
|
|
|
|
|
|
7. |
Ряд ранжирования 2 |
|
|
|
|
|
8. |
Постоянные затраты, |
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
9. |
Прибыль, тыс. р. |
|
|
|
|
|
10. |
Прибыль, в % к выруч- |
|
|
|
|
|
ке |
|
|
|
|
|
|
11. |
Порог рентабельности, |
|
|
|
|
|
тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
12. |
Запас финансовой |
|
|
|
|
|
прочности, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
13. |
Запас финансовой |
|
|
|
|
|
прочности |
|
|
|
|
|
|
в % к выручке |
|
|
|
|
|
|
14. |
Операционный рычаг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчет по лабораторной работе должен содержать информацию по всем этапам проведения лабораторной работы, результаты проведенных расчетов и выводы.
2. ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
Задание 1
Предприятие выпускает 3 вида продукции А, В, С.
20
|
Исходные данные |
|
Таблица 32 |
|
|
|
|
||
Показатели |
А |
В |
С |
Σ |
|
|
|
|
|
Оборот, руб. |
100 |
100 |
100 |
|
Переменные затраты |
60 |
50 |
70 |
|
Постоянные затраты |
|
|
|
90 |
Прибыль |
|
|
|
|
Определить финансовый результат и предложить более оптимальный ассортиментный план на основе расчета сумм покрытия, учитывая, что постоянные затраты распределяются пропорционально обороту, а загрузка мощностей соответственно составляет 6 : 2 : 4
Задание 2
Предприятие производит 8 видов продукции (А,B,C,D, E,F,G,K), цена и годовой объем реализации которых представлены в табл. 33. Оцените, используя метод АВС-анализа, перспективность его ассортиментной политики и разработайте рекомендации по ее совершенствованию.
Таблица 33 Данные для оценки ассортиментной политики предприятия
Про- |
Показате- |
|
|
Параметры анализа (по вариантам) |
|
|
|||||
дукци- |
ли |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
ия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цена, р. |
4 |
4 |
5 |
3 |
3 |
5 |
2 |
2 |
2 |
2 |
A |
Годовой |
200 |
300 |
500 |
300 |
400 |
200 |
800 |
400 |
200 |
400 |
спрос, ед. |
|||||||||||
|
Цена, р. |
3 |
9 |
4 |
3 |
2 |
2 |
5 |
5 |
3 |
3 |
B |
Годовой |
3000 |
1000 |
5000 |
2000 |
8000 |
4000 |
7000 |
9000 |
1000 |
5000 |
спрос, ед. |
|||||||||||
|
Цена, р. |
4 |
5 |
4 |
7 |
2 |
3 |
2 |
7 |
5 |
3 |
C |
Годовой |
6000 |
1000 |
4000 |
9000 |
3000 |
6000 |
1000 |
2000 |
3000 |
5000 |
спрос, ед. |
|||||||||||
|
Цена, р. |
2 |
2 |
4 |
1 |
2 |
7 |
9 |
4 |
1 |
7 |
D |
Годовой |
8000 |
4000 |
9000 |
1000 |
2000 |
8000 |
2000 |
5000 |
3000 |
1000 |
спрос, ед. |
|||||||||||
|
Цена, р. |
6 |
5 |
6 |
7 |
5 |
4 |
1 |
10 |
15 |
13 |
E |
Годовой |
7000 |
5000 |
7000 |
7000 |
7000 |
3000 |
4000 |
3000 |
8000 |
6000 |
спрос, ед. |
|||||||||||
F |
Цена, р. |
16 |
5 |
2 |
12 |
12 |
10 |
10 |
16 |
12 |
19 |
Годовой |
50000 |
60000 |
40000 |
20000 |
90000 |
90000 |
10000 |
40000 |
70000 |
50000 |
|
|
спрос, ед. |
||||||||||
|
Цена, р. |
18 |
10 |
12 |
15 |
13 |
19 |
11 |
10 |
14 |
15 |
G |
Годовой |
900 |
300 |
400 |
300 |
300 |
100 |
100 |
800 |
200 |
900 |
спрос, ед. |
|||||||||||
|
Цена, р. |
20 |
20 |
28 |
20 |
14 |
15 |
13 |
15 |
13 |
11 |
K |
Годовой |
5000 |
5000 |
4000 |
3000 |
1000 |
8000 |
9000 |
8000 |
1000 |
3000 |
спрос, ед. |
|||||||||||
21