6. «Организация управления затратами по центрам ответственности»

1. Что понимается под центром ответственности?

2. Каким образом классифицируются центры финансовой ответственности?

3. Охарактеризуйте этапы организации управления затратами по центрам ответственности

4. Сущность центра затрат

5. Назначение центра прибыли

6. Отличительные особенности центра инвестиций

7. Каким образом осуществляется оценка центров ответственности?

8. Какие требования предъявляются к отчетам центров ответственности?

9. В чем сущность контроля центра затрат?

10. По каким показателям оценивается деятельность центра инвестиций?

Задачи для контрольной работы

Задача 1

Провести операционный анализ:

1) определить силы операционных рычагов по каждому из анализируемых факторов;

2) провести анализ чувствительности прибыли к анализируемым факторам;

3) провести анализ безубыточности.

Таблица 1

Исходные данные

Показатель	Варианты
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Объем реализации, шт.	67	70	65	60	55	50	75	80	85	90
Цена, млн.р.	1,2	1,2	1,3	0.9	1,0	0,8	1,3	1,4	1,5	1,6
Переменные затраты на единицу продукции, млн.р.	0,64	0,64	0,7	0,6	0,6	0,5	0,6	0,7	0,7	0,7
Постоянные затраты на весь объем, млн.р	13,95	13,95	14	12	14,5	14	13	14	14	14

Методические указания к решению задачи

1. Анализируемыми факторами являются:

- объем реализации;

- цена единицы продукции;

- выручка от реализации ( рассчитывается как объем реализации, умноженный на цену единицы);

- совокупные переменные затраты ( рассчитываются как переменные затраты на единицу продукции, умноженные на объем реализации);

- совокупные постоянные затраты.

2. Определите силы операционных рычагов по каждому фактору. Для этого следует воспользоваться следующими формулами:

СОР по объему реализации = МД / Приб; (1)

СОР по цене = Выручка / Приб; (2)

СОР по переменным затратам = Пер / Приб; (3)

СОР по постоянным затратам = Пост / Приб. (4)

где СОР – сила операционного рычага по

анализируемому фактору;

МД – маржинальный доход ( рассчитывается как

разность между выручкой от реализации и

совокупными переменными затратами);

Приб – прибыль ( рассчитывается как разница

между выручкой от реализацией и

совокупными переменными и постоянными

затратами);

Пер – переменные затраты;

Пост – постоянные затраты.

3. Анализ чувствительности прибыли изменению анализируемых факторов основывается на том, что в случае изменения анализируемого фактора прибыль в процентном отношении изменится в определенное число раз больше, чем изменится анализируемый фактор в процентном отношении. Данный анализ проводится по формуле:

Д_приб (%) = + СОР по анализируемому фактору * Д_факт(%), (5)

где Д_приб (%) – процентное изменение прибыли;

Д_факт (%) – процентное изменение анализируемого

фактора.

Анализ чувствительности проводится с использованием таблицы, построенной в виде матрицы. Определите шкалу изменения факторов и рассчитайте влияние отдельных элементов на изменение прибыли при заданных шкальных значениях (табл. 2)

Таблица 2

Анализ чувствительности прибыли при изменении анализируемых факторов

Анализируемые факторы

СОР

Процентное изменение прибыли при изменении факторов на:

-15

-10

-9

- 6

-5

-3

+5

+6

+9

+10

+15

Объем реализации

Цена

Перемен-ные затраты

Постоян-ные затраты

4. По данным таблицы построить график эластичности прибыли к анализируемым факторам.

5. Провести анализ безубыточности, рассчитав точку безубыточности, порог рентабельности и запас финансовой прочности по следующим формулам:

Точка безубыточности определяется по формуле

, (6)

где Спост – общая сумма постоянных затрат

предприятия;

Ц – цена единицы продукции;

Спер.ед. – затраты переменные на единицу продукции.

Порог рентабельности рассчитывается по формуле:

; (7)

где Врп – выручка от реализации продукции в базовом

году, р.;

ВМ – валовая маржа в базовом году, р.;

ВМ = Врп – Спер; (8)

Спост – общая сумма постоянных затрат

предприятия, р.

где Спер - общая сумма переменных затрат предприятия

в базовом году, р.

Запас финансовой прочности предприятия в абсолютном выражении рассчитывается как:

ЗФП = Врп – ПР (9)

Относительное значение запаса финансовой прочности рассчитывается по формуле:

(10)

Задача 2

Рассчитать прибыль предприятия по двум периодам, используя методику полного поглощения затрат и методику переменных издержек.

Исходные данные

Таблица 3

Показатели	Отчетный год	Плановый год
1.Выручка от реализации продукции, р.	54000	44000
2.Переменные производственные затраты, р. 3.Постоянные производственные затраты, р. 4. Внепроизводственные затраты, р. 6.Объем произведенной продукции, ед.	30000 20000 13000 10000	23000 16000 22000 10000

Объем реализованной продукции представлен в табл. 4.

Таблица 4

Объем реализованной продукции

Показатель	Варианты
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Объем реализации отчетного года, ед.	9000	8000	7000	8500	9500	8200	7500	9800	8300	9400
Объем реализации планового года, ед.	8000	8500	8000	9000	9000	9000	8000	8800	9000	8500