Классификация факторов

	Группы факторов
1. По месту и взаимосвязи со сферой дея- тельности	Природно-климатические
	Социально-экономические
	Производственно- экономические
	Технико-технологические
	Организационные и др.
2. По степени воздействия на результаты (по значимости влияния)	Основные
	Второстепенные
3. По отношению к объекту исследова- ния (по месту возникновения)	Внутренние
	Внешние
4. По зависимости от деятельности орга- низации	Объективные
	Субъективные
5. По степени распространения (по дей- ствию в различных отраслях)	Общие
	Специфические
6. По времени (длительности) действия	Постоянные
	Переменные
7. По характеру действия (по связи с эффективностью)	Экстенсивные
	Интенсивные
8. По свойствам отражаемых явлений (по содержанию)	Количественные
	Качественные
9. По составу	Простые
	Сложные
10. По уровню соподчиненности (степе- ни детализации)	Первого порядка
	Второго порядка и т.д.

Продолжение табл. 3

	Группы факторов
11. По возможности измерения влияния	Измеряемые
	Неизмеряемые
12. По виду связи с исследуемым показа- телем	Детерминированные
	Вероятностные
13. По направлению влияния	Положительные
	Отрицательные

2. Резервы: определение понятия и классификация

Под резервами понимаются нереализованные или не полностью реа- лизованные возможности повышения эффективности использования ре- сурсов, имеющихся в организации и эффективности ее деятельности в целом.

Таблица 4

Классификация резервов

Признаки классификации	Виды резервов
1. По широте охвата	частные, комплексные, ком- плектные1)
2. По сроку использования	текущие, перспективные
3. По стадиям процесса производства (основного вида деятельности)	связанные со снабжением, произ- водством (основным видом дея- тельности), отгрузкой, продажей
4. По экономической природе и ха- рактеру воздействия на результаты производства	Экстенсивные, интенсивные
5. По способам выявления (характе- ру обнаружения)	явные, скрытые
6. По месту нахождения	внешние, внутренние
7. По связи с используемыми ресур- сами	в части: трудовых ресурсов, материальных ресурсов, основных фондов

¹⁾ Комплектным считается резерв, обеспеченный всеми видами ресурсов, т.е. учиты- вается наименьшая величина из резервов, выявленных в процессе анализа эффектив- ности использования трудовых ресурсов, материальных затрат и основных фондов.

2. Сущность, критерии и классификация показателей эффективности

Эффективность есть результативность хозяйствования. Следует раз- личать понятия «экономический эффект» и «экономическая эффектив- ность».

Экономический эффект – абсолютный показатель, характеризующий результат деятельности в денежной оценке.²⁾

Экономическая эффективность – относительный показатель, соизме- ряющий полученный эффект с затратами или ресурсами, использованны- ми для достижения этого эффекта¹⁾.

Таким образом, экономическая эффективность отражает связь между результатом деятельности и затратами (ресурсами), произведенными (примененными) для получения этого результата.

Экономическая эффективность выражается относительными показа- телями, рассчитываемыми исходя из абсолютных характеристик результа- та и затрат (ресурсов).

Критерий эффективности в экономической литературе формулиру- ется по-разному:

• максимум результата при оптимальной величине затрат;

• максимум результата при минимуме затрат;

• максимум результата на единицу затрат;

• минимум затрат на единицу результата.

Поскольку основной целью предпринимательской деятельности в условиях рыночных отношений является получение прибыли, то в качест- ве критерия экономической эффективности выступает максимизация при- были на единицу затрат капитала (ресурсов)…²⁾

Рассмотрим некоторые существенные моменты, связанные с оцен- кой эффективности.

• Оценка эффективности может производиться на уровне:

• народного хозяйства, субъекта Федерации, региона, отрасли. Показа- тели, используемые здесь, принято условно называть глобальными или народнохозяйственными;

• организации, её подразделений, сегментов и т.п. Показатели, исполь- зуемые здесь, принято называть локальными.

В настоящем курсе экономического анализа рассматриваются вопросы расчета и анализа локальных показателей, т.е. показателей эффективности деятельности организации.

• При расчете показателей эффективности результат деятельности может быть выражен:

  • производственным результатом, т.е. объемом произведенной про- дукции (работ, услуг), а также величиной выручки от ее продажи;

  • финансовым результатом, т.е. валовой прибылью, прибылью от продаж, прибылью до налогообложения, чистой прибылью, совокупным финансовым результатом и другими расчетными показателями прибыли.

• При оценке эффективности деятельности организации возможны за- тратный и ресурсный подходы¹⁾.

Затратный подход к определению показателей эффективности со- стоит в том, что при их расчете результат соотносится с текущими затра- тами ресурсов, обеспечившими получение этого результата.

При ресурсном подходе результат соотносится с величиной не за- траченных, а примененных ресурсов в процессе создания результата.

Исходя из обозначенных двух подходов к характеристике результа- тивности различают показатели эффективности затратного и ресурсного типов (видов).

• В зависимости от целей аналитического исследования и решаемых для их достижения задач могут быть рассчитаны:

  • обобщающие показатели эффективности, которые характеризуют эффективность деятельности организации в целом. При расчете обоб- щающих показателей учитываются весь совокупный результат и все сово- купные затраты (ресурсы) предприятия;

  • частные показатели эффективности, которые характеризуют эф- фективность использования какого-либо отдельного вида ресурса или эф- фективность деятельности какого-либо отдельного подразделения органи- зации и т.п. При расчете частных показателей учитываются результат и затраты (ресурсы), соответствующие объекту расчета эффективности.

Здесь же отметим, что объектом расчета и оценки эффективности наряду с вышеприведенными могут быть и новая техника, и капитальные вложения, и отдельные организационно-технические мероприятия, и от- дельный вид деятельности, и отдельный сегмент, и отдельная операция (сделка) и т.п.

Полноценная оценка эффективности деятельности организации, как правило, предполагает расчет и анализ как обобщающих, так и частных показателей эффективности.

• Принято рассчитывать не только фактически сложившийся уровень эффективности, но и производить расчеты эффективности на стади- ях бизнес-проектирования и бизнес-планирования. Отсюда показа-

¹⁾ Возможен и совмещенный, т.е. ресурсно-затратный подход к исчислению показате- лей эффективности.

тели эффективности могут быть проектными, плановыми и фактиче- скими. Их наличие существенно расширяет аналитические сравне- ния при оценке эффективности деятельности организации.

• Как уже говорилось, экономическая эффективность выражается от- носительными показателями, которые по способу (технике) их рас- чета могут быть:

  • прямые, рассчитываемые как отношение результата к затратам (ре- сурсам). Естественно, что чем выше уровень прямого показателя эффек- тивности, тем выше результативность деятельности;

  • обратные, рассчитываемые как отношение затрат (ресурсов) к ре- зультату. Соответственно, чем выше уровень обратного показателя эф- фективности, тем ниже результативность деятельности.

В обобщенном виде характеристика групп (видов) показателей эф- фективности, систематизированная по рассмотренным выше признакам, дана в табл. 5.

Таблица 5

Классификация показателей эффективности деятельности

№ п/п	Признаки классификации	Группы (виды) показателей
1.	Уровень хозяйствования	глобальные
		локальные
2.	Содержание затрат	затратные
		ресурсные
3.	Полнота учета составляющих результата и затрат	обобщающие
		частные
4.	Объект расчета	эффективность совокупности обыч- ных видов деятельности 1)
		эффективность использования ре- сурсов
		эффективность капитальных вложе- ний
		эффективность новой техники
		эффективность операции (сделки) и т.п.
5.	Стадия расчета	проектные
		плановые
		фактические
6.	Способ расчета	прямые
		обратные

¹⁾ Производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, торговля и т.д.

2. Система основных показателей эффективности деятельности ор- ганизации

1. Система основных обобщающих показателей, характеризующих эффективность деятельности организации в целом

Таблица 6

№ п/п	Название групп и показателей	Порядок расчета	Пояснения
1.	Показатели эффективности использования капитала
1.1.	Рентабельность со- вокупного капита- ла, авансированно- го в активы (рента- бельность активов)	Чистая прибыль 1) Средняя стоимость всех активов предприяти я, т.е. валюты бухгалтерского баланса 2)	Отражает сумму прибы- ли, приходящуюся на еди- ницу общей величины ка- питала (всех активов неза- висимо от источников их формирования), и харак- теризует эффективность использования всей сово- купности капитала (акти- вов) организации
1.2.	Рентабельность производственных фондов	Прибыль от продаж Средняя стоимость основных производственных фондов и материальных оборотных активов, т.е. запасов	Отражает величину при- были, приходящуюся на единицу стоимости ос- новных средств и запа- сов, и характеризует эф- фективность использова- ния производственных фондов
1.3.	Рентабельность собственного капи- тала	Чистая прибыль Средняя величина собственного капитала	Отражает сумму прибыли, приходящуюся на едини- цу собственного капитала, т.е. капитала собственни- ков, и характеризует эф- фективность его исполь- зования
1.4.	Рентабельность ак- ционерного (устав- ного) капитала	Чистая прибыль Средняя величина акционерного ( уставного) капитала	Отражает величину при- были, приходящуюся на единицу вложенного уч- редителями капитала, и характеризует эффектив- ность его использования
1.5.	Доходность акцио- нерного (уставно- го) капитала	Дивиденды (проценты ), начисленные из чистой прибыли Средняя величина акционерного ( уставного) капитала	Отражает прибыль, начис- ленную в пользу учредите- лей на единицу вложенного ими капитала

Продолжение табл. 6

№ п/п	Название групп и показателей	Порядок расчета	Пояснения
1.6.	Коэффициент ус- тойчивости эконо- мического роста	Чистая прибыль за вычетом начисленных дивидендов ( процентов ) Средняя стоимость собственного капитала	Показывает, какими тем- пами увеличивается соб- ственный капитал за счет финансового результата деятельности предпри- ятия, и характеризует уро- вень его развития за счет капитализированной при- были
1.7.	Отдача совокупного капитала (активов)	Выручка от продаж Средняя стоимость совокупного капитала (активов )	Отражает ресурсоотдачу или оборачиваемость ка- питала и деловую актив- ность организации
2.	Показатели эффективности производства и продажи совокупности товаров, продукции, работ, услуг
2.1.	Рентабельность за- трат на проданные товары, продукцию, работы, услуги	Прибыль от продаж Полная себестоимость продаж	Отражает величину при- были, приходящуюся на единицу полных затрат, и характеризует эффектив- ность текущих затрат ре- сурсов
2.2.	Рентабельность продаж	Прибыль от продаж Выручка от продаж	Отражает величину фи- нансового результата, приходящегося на едини- цу объема продаж, и ха- рактеризует уровень при- быльности продаж
2.3.	Затраты на один рубль проданной продукции	Полная себестоимость продаж Выручка от продаж	Отражает затратоемкость, т.е. величину затрат в ко- пейках на каждый рубль продаж

¹⁾ В числителе дроби здесь и далее в пункте 1 указаны показатели прибыли, обычно используемые в практических расчетах для определения названных показателей эф- фективности. Однако ряд аналитиков пишет о возможности, а иногда и о необходи- мости использования здесь и иных показателей прибыли, в частности, валовой (мар- жинальной) прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, прибыли до уплаты налогов и процентов и др.

²⁾ Средняя величина капитала, активов или отдельных их слагаемых здесь и далее в табл. 6 рассчитывается по формуле простой среднеарифметической исходя из соот- ветствующих данных бухгалтерского баланса.

2. Система основных частных показателей, характеризующих эффективность использования отдельных видов ресурсов

Таблица 7

№ п/п	Название групп и показателей	Порядок расчета	Пояснения
1.	Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
1.1.	Производитель- ность труда, т.е. средняя выра- ботка одного ра- ботника (ПТ)	ПТ  ОП Ч	Отражает объем продукции в стоимостном выражении, приходящийся в среднем на одного работника
1.2.	Средняя трудо- емкость (ТЕ)	ТЕ  Ч ОП	Характеризует затраты трудовых ресурсов (чело- век) на один рубль стоимо- сти продукции
1.3.	Относительное высвобождение (-), дополни- тельный прирост (+) трудовых ре- сурсов (Эч)	Эч  ч1  ч0 Jоп	Отражает относительное высвобождение численно- сти работников за счет по- вышения производительно- сти труда или дополнитель- ный их рост при ее сниже- нии
2.	Показатели эффективности использования материальных ресурсов
2.1.	Материалоотдача (МО)	МО  ОП МЗ	Характеризует объем про- дукции в стоимостном вы- ражении, приходящийся на один рубль материальных затрат
2.2.	Материалоем- кость продукции (МЕ)	МЕ  МЗ ОП	Отражает величину мате- риальных затрат, приходя- щуюся на один рубль стои- мости продукции
2.3.	Относительная экономия (-), прирост (+) ма- териальных за- трат (Эмз)	Эмз  МЗ1  МЗ0 Jоп	Характеризует относи- тельную экономию мате- риальных затрат за счет роста материалоотдачи или относительный их рост за счет снижения ма- териалоотдачи

Продолжение табл. 7

№ п/п	Название групп и показателей	Порядок расчета	Пояснения
3.	Показатели эффективности использования основных производст- венных фондов
3.1.	Фондоотдача (ФО)	ФО  ОП ОПФ	Отражает объем продукции в стоимостном выражении, произведенный на один рубль стоимости основных производственных фондов
3.2.	Фондоемкость продукции (ФΕ)	ФЕ  ОПФ ОП	Отражает объем основных производственных фондов, использованный для про- изводства одного рубля продукции
3.3.	Относительная экономия (-), прирост (+) ос- новных произ- водственных фондов (Эопф)	Эопф   ОПФ1  ОПФ0 Jоп	Характеризует относитель- ную экономию (прирост) основных производствен- ных фондов за счет роста (снижения) фондоотдачи
4.	Показатели эффективности использования оборотных активов
4.1.	Средняя про- должительность одного оборота в днях (Пдн)	Пдн  ОАсрД В	Характеризует период в днях, в течение которого оборотные активы совер- шают полный кругооборот
4.2.	Коэффициент оборачиваемости (Коб)	Коб  В ОА	Отражает скорость оборо- та, т.е. количество оборо- тов, совершенных оборот- ными активами за анализи- руемый период
4.3.	Коэффициент за- крепления (за- грузки) оборот- ных активов (КЗОБА)	К ЗОБА  ОА В	Характеризует величину оборотных активов, прихо- дящуюся на один рубль выручки от продаж
4.4.	Относительное высвобождение (-), дополнитель- ный прирост (+) оборотных акти- вов ( Э ) ОА	Э ОА = ОА1 - Jв * ОА 0	Показывает относительную экономию финансовых ре- сурсов за счет ускорения оборачиваемости оборот- ных активов или их допол- нительный расход в случае замедления оборачиваемо- сти

Условные обозначения в таблице 7:

ОП – объем произведенной продукции (работ, услуг) в ценах продаж. В случае отсутствия данных об ОП в расчет может приниматься выручка от продаж.

Ч – среднесписочная численность работников (производственного персо- нала), человек.

МЗ – общая сумма материальных затрат на производство продукции, ра- бот, услуг.

1 и 0 – отчетное и базисное значение показателя, соответственно. Под ба- зисным значением понимаются данные за аналогичный предшествующий пе- риод, плановые (прогнозные, проектные) характеристики или показатели одно- профильных предприятий.

Jоп – темп роста объема произведенной продукции (работ, услуг).

Jоп  ^ОП1 .

ОП₀

ОПФ – средняя стоимость основных производственных фондов.

ОА – средняя величина оборотных активов.

Д – число дней в анализируемом периоде. Обычно в расчет принимается: год – 360 дн., 9 месяцев – 270 дн., полугодие – 180 дн., месяц – 30 дн.

В – выручка от продаж.

Jв – темп роста выручки от продаж.

2. Виды и направления экономического анализа. Содержание управ- ленческого и финансового анализа

Применение того или иного вида экономического анализа в значи- тельной степени определяется задачами, решаемыми в процессе анализа, и уровнем, на котором он проводится. Классификация видов экономическо- го анализа представлена в табл. 8.

Таблица 8

Классификация видов экономического анализа

Классификацион- ный признак	Виды экономического анализа	Содержание
1. В зависимости от субъекта ана- лиза	1.1. Внешний	По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
	1.2. Внутренний	По данным всей аналитиче- ской информации, имеющей- ся в организации

Продолжение табл. 8

Классификацион- ный признак	Виды экономического анализа	Содержание
2. В соответствии с разделением системы бухгал- терского учета	2.1. Управленческий	Оценка затрат и производст- венного потенциала органи- зации
	2.2. Финансовый	Оценка наличия, размещения и эффективности использова- ния финансовых ресурсов
3. По характеру принимаемых решений	3.1. Итоговый (рет- роспективный)	Оценка результатов деятель- ности за прошедший период (основа для планирования)
	3.2. Оперативный	Анализ процесса текущей деятельности
	3.3. Прогнозный (перспективный)	Определение возможных на- правлений деятельности в перспективе, т.е. долгосроч- ный анализ
4. По содержа- нию исследова- ния	4.1. Общеэкономи- ческий	Базируется только на стоимо- стных показателях
	4.2.Технико- экономический	Базируется на технических и экономических характеристи- ках
	4.3.Функционально- стоимостной	Отражает выбор наиболее оп- тимального выполнения объ- ектом своих функций при ми- нимизации затрат
5. В зависимости от степени охвата деятельности	5.1. Комплексный	Всесторонний
	5.2. Тематический	Выборочный, частичный ана- лиз
6. По методу (способу) прове- дения экономиче- ского анализа	6.1. Горизонтальный анализ	Анализ динамики, т.е. вре- менной (динамический) ана- лиз
	6.2. Вертикальный анализ	Анализ структуры, т.е. расчет удельных весов
	6.3. Анализ финан- совых коэффициен- тов	Анализ относительных пока- зателей, характеризующих эффективность

Основные направления экономического анализа представлены на следующей схеме.

Экономический анализ

Внутрихозяйственный производственный анализ
		Анализ в целях обоснования бизнес-планов
		Анализ в систе- ме маркетинга
		Анализ технико- организационно- го уровня и дру- гих условий осуществления основного вида деятельности
		Анализ эффек- тивности ис- пользования производствен- ных ресурсов
		Анализ объема производства и продаж
		Анализ взаимо- связи себестои- мости, объема производства и прибыли

Внешний финансовый анализ по бухгалтерской (финансовой) отчетности
		Анализ эффек- тивности аван- сирования капи- тала
		Анализ показа- телей прибыли
		Анализ незави- симости, плате- жеспособности и ликвидности ор- ганизации
		Анализ исполь- зования собст- венного капи- тала
		Анализ исполь- зования заем- ных средств
		Анализ и рей- тинговая оценка предприятий- эмитентов

Схема 1. Направления экономического анализа

2. Этапы проведения экономического анализа

Основными этапами проведения экономического анализа являются: I этап. Подготовка к проведению анализа.

1. Определение объекта, цели и основных задач анализа.

2. Разработка плана исследования.

2. этап. Проведение конкретного аналитического исследования.

1. Подбор информации и проверка ее достоверности.

2. Классификация и группировка информации исходя из требований экономического анализа.

3. Обработка информации на основании выбранной методики и получе- ние числовых характеристик.

4. Расчет резервов.

2. этап. Обобщение результатов анализа.

1. Формирование выводов и составление аналитической записки.

2. Разработка конкретных предложений и рекомендаций по мобилиза- ции резервов, т.е. вариантов управленческих решений на основании ре- зультатов проведенного анализа.

2. Взаимосвязь экономического анализа с другими науками

Бухгалтерский учет, стати- стика, финансы, право и др.

Теоретическая основа

Менедж- мент, пла- нирование базируются на результа- тах анализа

Общеэкономическая теория

Методологическая основа

Взаимосвязь экономического анализа с другими науками может быть представлена следующей укрупненной схемой:

Философия

Инструментарий

Математика, информатика, статистика и др.

Информационная база

Схема 2. Взаимосвязь экономического анализа с другими науками.

ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ, ОТНЕСЕННЫХ К ОПРЕДЕЛЕННОМУ КЛАССУ:

1 класс – организации с высокой финансовой устойчивостью. Их финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном и полном исполнении всех обязательств с достаточным запасом на возмож- ную ошибку в управлении.

2. класс – организации с хорошим финансовым состоянием. Их фи- нансовая устойчивость в целом близка к оптимальной, но по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание. Риск во взаимоотноше- ниях с такими организациями практически отсутствует.

3. класс – организации, финансовое состояние которых можно оце- нить как удовлетворительное. При анализе обнаружена слабость отдель- ных коэффициентов. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери самих средств, но выполнение обяза- тельств в срок представляется сомнительным.

4. класс – организации с неустойчивым финансовым состоянием. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность на- ходится на нижней границе допустимых значений. Они относятся к орга- низациям особого внимания, т.к. при взаимоотношениях с ними имеется определенный риск утраты средств.

5. класс – организации с кризисным финансовым состоянием, прак- тически неплатежеспособные. Взаимоотношения с ними чрезвычайно рискованные.

1.1. Определение, предмет, цель и основные задачи

экономического анализа

Экономический анализ – это комплексное (т. е. всестороннее),

системное (т. е. направленное на достижение поставленной цели) исследование хозяйственно-финансовой деятельности организации (предприятия).

Предметом экономическом экономического анализа являются хозяйственно-финансовые процессы, происходящие в организациях, их результаты и экономическая эффективность, слагающиеся под воздействием ряда факторов, и отражаемые системой аналитических показателей.

Общая, конечная цель экономического анализа – повышение экономической эффективности деятельности организации и улучшение ее

финансового состояния.

Частные цели формулируются в каждом конкретном аналитическом исследовании.

Основные общие задачи экономического анализа:

1. Установление достоверности и реальности используемой в

процессе анализа экономической информации (отчетности,

бизнес-плана и др.).

2. Объективная оценка деятельности организации, которая дается на базе определения динамики, выполнения бизнес-плана

и проведения межфирменных сравнений по основным показателям хозяйственно-финансовой деятельности (объем продаж, себестоимость, прибыль, показатели экономической эффективности, финансовой независимости, платежеспособности и др.).

3. Качественное и количественное исследование факторов, повлиявших на результаты хозяйственно-финансовой деятельности, т. е. качественный и количественный факторный анализ.

Под качественным факторным анализом понимается определение состава факторов, влияющих на исследуемый показатель, установление вида связи и построение факторной модели.

Под количественным факторным анализом понимается расчет размера влияния каждого из факторов, учтенных в модели, на исследуемый показатель.

4. Выявление резервов более эффективного использования всех

видов ресурсов и деятельности в целом, а также повышения

финансовой устойчивости организации.

5. Разработка вариантов управленческих решений, направленных на использование выявленных резервов, оценка их эффективности.

6. Подготовка рекомендаций по принятию оптимальных управленческих решений.

7. Прогнозирование на основе проведенного анализа ожидаемых результатов хозяйственно-финансовой деятельности и

учет их в бизнес-плане.

1.2. Объекты и субъекты экономического анализа

Объектами экономического анализа являются организации и

предприятия, осуществляющие хозяйственно-финансовую деятельность.

Характеристика объектов экономического анализа может быть

дана на основании следующей классификации:

• по цели деятельности:

1.1 – коммерческие;

1.2 – некоммерческие;

• по организационно-правовым формам:

2.1 – хозяйственные товарищества;

2.2 – хозяйственные общества;

2.3 – производственные кооперативы;

2.4 – унитарные предприятия;

• по формам собственности:

3.1 – частная;

3.2 – государственная;

3.3 – муниципальная;

3.4 – общая и др.;

• по видам деятельности в соответствии с общероссийским классификатором:

4.1 промышленность;

4.2 строительство и др.

Субъектами экономического анализа являются юридические и

физические лица, заинтересованные в получении аналитической информации.

Классификация субъектов экономического анализа

Субъекты анализа Цели проведения анализа

I. Внутренние:

собственники, администрация

Оценка эффективности деятельности организации, ее финансовой устойчивости, стоимости бизнеса и др.

II. Внешние:

2.1. Банки и другие

заимодавцы

Оценка уровня кредитоспособности организации и возможности возврата кредита (займа) с учетом процентов

2.2. Инвесторы Оценка выгодности инвестирования средств

2.3. Налоговые органы Оценка правильности начисления и своевременности уплаты налогов, оценка финансовой

устойчивости

2.4. Партнеры

2.4.1 – поставщики Оценка платежеспособности организации

2.4.2 – покупатели Оценка выполнения договорных обязательств,

качества продукции и ее ассортимента

2.5. Конкуренты Оценка уровня рыночной устойчивости и

ценовой политики организации

1.3. Факторы: определение понятия и классификация

Под факторами понимаются условия, в которых осуществляется

изучаемый процесс и формируются его результаты, а также причины,

под влиянием которых изменяется анализируемый результат.

Классификация факторов

1. По месту и взаимосвязи со сферой деятельности

• Природно-климатические

• Социально-экономические

• Производственноэкономические

• Технико-технологические

• Организационные и др.

2. По степени воздействия на результаты (по значимости влияния)

• Основные

• Второстепенные

3. По отношению к объекту исследования (по месту возникновения)

• Внутренние

• Внешние

4. По зависимости от деятельности

• организации

• Объективные

• Субъективные

5. По степени распространения (по

• действию в различных отраслях)

• Общие

• Специфические

6. По времени (длительности) действия

• Постоянные

• Переменные

7. По характеру действия (по связи с эффективностью)

• Экстенсивные

• Интенсивные

8. По свойствам отражаемых явлений (по содержанию)

• Количественные

• Качественные

9. По составу

• Простые

• Сложные

10. По уровню соподчиненности (степени детализации)

• Первого порядка

• Второго порядка и т. д.

11. По возможности измерения

• влияния

• Измеряемые

• Неизмеряемые

12. По виду связи с исследуемым показателем

• Детерминированные

• Вероятностные

13. По направлению влияния

• Положительные

• Отрицательные

Резервы: определение понятия и классификация Под резервами понимаются нереализованные или не полностью реализованные возможности повышения эффективности использования ресурсов, имеющихся в организации и эффективности ее деятельности в целом.

Требования, предъявляемые к экономическому анализу

Классификация требований, предъявляемых к экономическому

анализу (табл. 4) позволяет более глубоко понять их содержание.

Таблица 4

Требования, предъявляемые к экономическому анализу

Требования Содержание

1. Объективность Проведение анализа на основе информации,

достоверно отражающей хозяйственнофинансовые процессы и их результаты

2. Действенность Активное воздействие на хозяйственнофинансовую деятельность и ее результаты

3. Оперативность Регулярное (своевременное) проведение экономического анализа

4. Научность Проведение анализа на основе современных

методов и приемов

5. Комплексность Всестороннее и полное исследование хозяйственно-финансовой деятельности организации

(предприятия)

6. Эффективность Результаты экономического анализа должны

превышать затраты на его осуществление

Виды и направления экономического анализа

Применение того или иного вида экономического анализа в значительной степени определяется задачами решаемыми в процессе анализа и уровнем, на котором он проводится.

12

Классификация видов экономического анализа представлена в

табл. 5.

Таблица 5

Классификация видов экономического анализа

Классификационный

признак

Виды экономического

анализа Содержание

1. В зависимости от

субъекта анализа

1.1. Внешний По данным бухгалтерской

(финансовой) отчетности

1.2. Внутренний По данным всей аналитической информации, имеющейся

в организации

2. В соответствии с

разделением системы бухгалтерского

учета

2.1. Управленческий Оценка затрат и производственного потенциала организации

2.2. Финансовый Оценка наличия, размещения и

эффективности использования

финансовых ресурсов

3. По характеру

принимаемых решений

3.1. Итоговый

(ретроспективный)

Оценка результатов деятельности за прошедший период

(основа для планирования)

3.2. Оперативный Анализ процесса текущей

деятельности

3.3. Прогнозный

(перспективный)

Определение возможных направлений деятельности в

перспективе, т. е. долгосрочный анализ

4. По содержанию

исследования

4.1. Общеэкономический

Базируется только на стоимостных показателях

4.2. Техникоэкономический

Базируется на технических и экономических характеристиках

4.3. Функциональностоимостной

Отражает выбор наиболее оптимального выполнения объектом своих функций при минимизации затрат

5. В зависимости от степени охвата деятельности

5.1. Комплексный Всесторонний

5.2. Тематический Выборочный, частичный анализ

6. По методу (способу) проведения экономического анализа

6.1. Горизонтальный анализ

Анализ динамики, т. е. временной анализ

6.2. Вертикальный анализ

Анализ структуры, т. е. расчет удельных весов

6.3. Анализ финансовых коэффициентов

Анализ относительных показателей, характеризующих эффективность