2.2. Финансово-экономическое состояние гостиницы «Украина»
Основной целью управления экономико-финансовой подсистемой является обеспечение достоверного и непрерывного финансового и бухгалтерского учета деятельности предприятия, своевременная подача отчетной документации органам государственного управления и статистики.
Основными источниками информации для анализа финансового состояния гостиницы «Украина» служат баланс (см.приложение 1,2,3), отчеты о финансовых результатах (см.приложение 4,5,6) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи отчетов.
На основании финансовой отчетности гостиницы проанализируем финансово-хозяйственную деятельность гостиницы «Украина».
Основные показатели хозяйственной деятельности гостиницы за 2007-2009 годы.
Таблица 2.2.
Прирост объема реализации предприятия
Показатель |
2007 |
2008 |
2009 |
Объем реализации, грн |
4 635 600,00 |
4 458 800,00 |
5 472000 |
Прирост объема реализации, грн, (база – 2007 год) |
- |
- 176800 |
1013200 |
Прирост объема реализации, %, (база – 2007 год) |
- |
- 3,8% |
22,7% |
Как видно из приведенных данных, в 2008 году, наблюдаются тенденции снижения прибыли, основной причиной чего является возникновение кризисной ситуации в Украине, уменьшение количества туристов в Крым. Однако в 2009 г. наблюдается прирост по сравнению с прошлым годом на 1 013 200 грн. и стабилизация деятельности гостиницы.
Таблица 2.3.
Прирост прибыли предприятия
Показатель |
2007 |
2008 |
2009 |
Годовая налогооблагаемая прибыль, грн |
34 300 |
74 800 |
411 000 |
Прирост прибыли, грн (база – 2007 год) |
- |
40500 |
336200 |
Прирост прибыли, % (база – 2007 год) |
- |
118% |
450% |
|
|
Рис. 2.1. Динамика прироста объема реализации и прибыли за 2007-2009 гг.
Наряду с ростом объемов реализации происходит рост налогооблагаемой прибыли предприятия.
Среднесписочная численность работников предприятия «Украина» за 2007 год составила – 134 человека, в 2008 году, по сравнению с прошлым годом, численность работников уменьшилась и составила – 128 человек. На 01.01.2009 г. среднесписочная численность работников яхтенной марины составила – 120 человека.
Динамика численности персонала и ФЗП гостиницы представлена в виде таблицы (см. табл.2.4).
Таблица 2.4.
Рост общего фонда заработной платы и средней заработной платы в расчете на одного работника
Показатель
|
2007 |
2008 |
2009 |
Годовой ФЗП, грн. |
1 216 908 |
1 320 600 |
1 300 500 |
Количество сотрудников, чел. |
135 |
128 |
120 |
Средняя месячная ЗП, грн. |
751 |
860 |
903 |
Прирост годового ФЗП, % (база – 2007 год) |
- |
8% |
- 1,52% |
Прирост средней ЗП, % (база – 2007 год) |
- |
14% |
5% |
Рис.2.2. Динамика роста фонда оплаты труда и отчислений с зарплаты
Из табл. 2.4. следует, что в настоящее время в гостинице «Украина» работает 120 работника на постоянной основе и уровень заработной платы постепенно растет в связи с сокращением персонала.
Более детальный горизонтальный и вертикальный анализ для выявления общей характеристики финансовых показателей, определение их динамики и отклонения за отчетный период проведем по следующим группам показателей:
Показатели, характеризующие состояние основных средств:
1.1. Фондоотдача:
Фо = годовая выручка / стоимость основных средств (2.1)
Фо 2007 = 3862,8 / (2131,3 + 2327,8) / 2) = 1,73
Фо 2008 = 3715,6 / (2327,8 + 2524,4) / 2) = 1,53
Фо 2009 = 4560 / (2524 + 2597) / 2) = 1,78
1.2. Фондоемкость:
Фе = стоимость основных средств / годовая выручка (2.2)
Фе 2007 = (2131,3 + 2327,8) / 2) / 3862,8 = 0,58
Фе 2008 = (2327,8 + 2524,4) / 2) / 3715,6 = 0,65
Фе 2009 = (2524 + 2597) / 2) / 4560 = 0,56
1.3. Коэффициент износа:
Киз = сумма износа / первоначальная стоимость основных фондов (2.3)
Киз 2007 = 1640,7 / 3968,5 = 0,41
Киз 2008 = 1833,7 / 4358,1 = 0,42
Киз 2009 = 2058 / 4655 = 0,44
Показатель фондовооруженности труда:
Фво = среднегодовая стоимость основных фондов / среднесписочная численность работников (2.4)
Фво 2007 = ((2131,3 + 2327,8) / 2) / 135 = 16,5 грн./чел.
Фво 2008 = ((2327,8 + 2524,4) /2) / 128 = 18,95 грн./чел.
Фво 2009 = ((2524 + 2597) /2)/ 120 = 21,34 грн./чел.
Полученные данные представим в виде таблицы (см. табл. 2.5).
Таблица 2.5.
Показатели, характеризующие состояние основных средств
№ |
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонение 2009 г. от 2007г. |
1 |
Фондоотдача |
1,73 |
1,53 |
1,78 |
0,05 |
2 |
Фондоемкость |
0,58 |
0,65 |
0,56 |
- 0,02 |
3 |
Коэффициент износа |
0,41 |
0,42 |
0,44 |
0,03 |
4 |
Показатель фондовооруженности труда |
16,5 |
18,95 |
21,34 |
4,84 |
Проанализировав данные из таблицы, можно сделать вывод о том, что показатели, характеризующие состояние основных средств гостиницы показывают положительную тенденцию в динамике.
2. Показатели, характеризующие эффективность использования материальных затрат:
2.1. Материалоотдача:
Мо = выручка / сумма материальных затрат (2.5).
Мо 2007 = 3862,8 / 849,2 =4,55
Мо 2008 = 3715,6 / 881,1 = 4,22
Мо 2009 = 4560 / 1394 = 3,27
2.2. Материалоемкость:
Ме = Материальные затраты / Выручка (2.6.)
Ме 2007 = 2992,7 / 9193,3 = 0,32
Ме 2008 = 4278,8 / 8470,4 = 0,5
Ме 2009 = 4317,1 / 10695,3 = 0,4
Из данных расчетов следует, что показатель материалоотдачи находится в пределах допустимых величин.
Материалоемкость показывает необходимость материальных ресурсов на единицу продукции. В нашем случае она уменьшилась, что свидетельствует о рациональности производства.
3. Показатели, характеризующие эффективность трудовых ресурсов:
3.1. Трудоемкость продукции:
Те = Расходы по оплате труда / Выручка (2.7.)
Те 2007 = 1459,9 / 9193,3 = 0,16
Те 2008 = 1630,6 / 8470,4 = 0,19
Те 2009 = 1418 / 10695,3 = 0,13
Трудоемкость продукции показывает необходимость трудовых ресурсов на единицу продукции. В данном случае она увеличилась, соответственно уменьшилась и необходимость в них.
4. Анализ ликвидности и платежеспособности баланса:
4.1. Коэффициент абсолютной ликвидности:
К ал = абсолютно ликвидные активы / краткосрочные обязательства (2.8.)
К ал 2007 = 28,3 / (357,5 + 63,6) = 0,067
К ал 2008 = 27 / (462 + 141) = 0,045
К ал 2009 = 43 / (448 + 23) = 0,091
Оптимальным значением коэффициента абсолютной ликвидности – не ниже 0,2. В данном случае гостиница в ближайшее время в не состоянии погасить значительную часть краткосрочной задолженности.
4.2. Коэффициент быстрой ликвидности:
К б.л. = быстро реализуемые активы / краткосрочные обязательства (2.9).
Кб.л. – это промежуточный коэффициент покрытия и показывает, какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, покрывается текущими обязательствами. Этот показатель помогает оценить возможность погашения предприятием краткосрочных обязательств в случае его критического положения. Кл.б = 0,8-1,0.
К бл 2007 = (28,3 + 66,6) / 421,1 = 0,57
К бл 2008 = (27 + 99) / 603,3 = 0,21
К бл 2009 = (43 + 119) / 471 = 0,34
Исходя из просчитанных данных, в случае наступления предприятием критического положения, оно не сможет погасить все краткосрочные обязательства без затруднений.
4.3. Коэффициент текущей ликвидности:
Ктл = текущие активы / краткосрочные обязательства (2.10).
Коэффициент измеряет общую ликвидность и показывает в какой мере текущие кредитные обязательства обеспечиваются текущими активами. Для оценки платежеспособности и удовлетворенной структуры баланса, установлен норматив этого показателя и равен 2.
Ктл 2007 = (28,3 + 66,6 + 75,5) / 421,1 = 0,8
Ктл 2008 = (27 + 99 + 57,3) / 603,3 = 0,3
Ктл 2009 = (43 + 119 + 166,4) / 471 = 0,7
В гостинице «Украина» коэффициент текущей ликвидности не соответствует установленному стандарту. Это свидетельствует о том, что текущие кредитные обязательства частично обеспечиваются текущими активами. Предприятие недостаточно прибыльно.
Полученные данные можно представить в виде таблицы (см. табл. 2.6.)
Таблица 2.6.
Анализ ликвидности и платежеспособности баланса
№ |
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонение 2009 г. от 2008 г. |
1 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,067 |
0,045 |
0,091 |
0,046 |
2 |
Коэффициент быстрой ликвидности |
0,57 |
0,21 |
0,34 |
0,13 |
3 |
Коэффициент текущей ликвидности |
0,8 |
0,3 |
0,7 |
0,5 |
Проанализировав данные из таблицы, можно сделать вывод о том, что невысокие показатели ликвидности предприятия свидетельствуют о том, что гостиница является неплатежеспособным предприятием.
5. Показатели финансовой устойчивости:
5.1. Коэффициент автономии:
К авт = собственный капитал / общая сумма капитала (2.11)
Кавт 2007 = 2067,3/2511,1 = 0,82
Кавт 2008 = 2083,7/2714 = 0,77
Кавт 2009 = 2539/3010 = 0,84
В гостинице «Украина» коэффициент финансовой устойчивости соответствует установленному стандарту, который не должен быть меньше 0,5. Это говорит о повышении финансовой независимости и снижении риска финансовых затруднений в будущем. Таким образом, предприятие в состоянии покрыть своими собственными средствами все обязательства.
5.2. Коэффициент финансовой зависимости:
Кфз = 1/Кавт (2.12.)
Кфз 2007 = 1/0,82 = 1,22
Кфз 2008 = 1/0,77 = 1,3
Кфз 2009 = 1/0,84 = 1,19
Основываясь на показатели, гостиница «Украина» стала по сравнению с 2008 г. менее зависимой в финансовом отношении от других предприятий и учреждений банка. То есть, ее собственные средства увеличиваются и предприятие способно погашать всё большие объемы обязательств.
5.3. Коэффициент структуры покрытия долгосрочных вложений:
Кстпдв = Долгосрочные обязательства / необоротные активы (2.13.)
Кстпдв 2007 = 22,7/2340,7 = 0,009
Кстпдв 2008 = 27/2530,6 = 0,01
Кзстпдв2009 = 0/2739 = 0
При отсутствии данных по данному показателю на 2009 можно сказать о том, что у предприятия нет долгосрочных обязательств и они не нуждаются в них.
5.4. Коэффициент маневренности:
Км = Собств. – необоротные активы / собств. Капитал (2.14)
Км 2007 = 2067,3 – 2340,7 / 2067,3 = - 0,13
Км 2008 = 2083,7 – 2530,6 / 2083,7 = - 0,21
Км 2009 = 2539 – 2739 / 2539 = - 0,07
В гостинице «Украина» коэффициент финансовой устойчивости не соответствует установленному стандарту, который не должен быть меньше 5. То есть предприятие располагает недостаточными мобильными средствами, чтобы свободно маневрировать этими средствами.
Полученные результаты представим в виде таблицы (см. табл. 2.7.).
Таблица 2.7.
Показатели финансовой устойчивости
№ |
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонение 2009 г. от 2008 г. |
1 |
Коэффициент автономии |
0,82 |
0,77 |
0,84 |
0,07 |
2 |
Коэффициент финансовой зависимости |
1,22 |
1,3 |
1,19 |
- 0,11 |
3 |
Коэффициент структуры покрытия долгосрочных вложений |
0,009 |
0,01 |
0 |
- 0,01 |
4 |
Коэффициент маневренности |
- 0,13 |
- 0,21 |
- 0,07 |
0,49 |
6. Коэффициенты состояния основных средств:
6.1. Индекс постоянного актива:
Ипа = необоротные активы / собственные средства (2.15)
Ипа 2007 =2340,7/2067,3 = 1,13
Ипа 2008 = 2530,6/2083,7 = 1,21
Ипа 2009 = 2739/2539 = 1,08
6.2. Коэффициент реальной стоимости имущества:
Крс = (стоимость средств производства + материальные запасы +
незавершенное производство + МБП) / общая сумма капитала. (2.16)
Крс 2007 = (57,5+4,2+13,8) / 2067,3 = 0,036
Крс 2008 = (50,2+1,6+5,6) /2083,7 = 0,027
Крс 2009 = (26+74+9) / 2539 = 0,043
6.3. Коэффициент накопления амортизации:
Кна = сумма износа основных средств и нематериальных активов / первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов. (2.17)
Кна 2007 = (3,6+1640,7) / (3,6+3968,5) = 0,41
Кна 2008 = (3,6+1833,7) / (3,6+4358,1) = 0,42
Кна 2009 = (4+2058) / (4655+4) = 0,44
Полученные данные можно представить в виде таблицы (см. табл. 2.8).
Из данных табл. 2.8. видно, что коэффициент накопления амортизации не высок, а коэффициент реальной стоимости имущества находится на допустимом уровне.
Таблица 2.8.
Коэффициенты состояния основных средств
№ |
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонение 2009 г. от 2008 г. |
1 |
Индекс постоянного актива |
1,13 |
1,21 |
1,08 |
-0,03 |
2 |
Коэффициент реальной стоимости имущества |
0,036 |
0,027 |
0,043 |
-0,02 |
3 |
Коэффициент накопления амортизации |
0,41 |
0,42 |
0,44 |
0,02 |
7. Показатели рентабельности:
7.1. Рентабельность активов по чистой прибыли:
Ра = чистая прибыль / стоимость активов (2.18)
Ра 2007 = 11 / (2340,7+166,2) = 0,004
Ра 2008 = 16,2 / (2530,6+181,1) = 0,006
Ра 2009 = 349 / (2739+265) = 0,11
7.2. Рентабельность собственного капитала:
Рск = чистая прибыль / стоимость собственного капитала (2.19)
Рск 2007 = 11 / 2067,3 = 0,005
Рск 2008 = 16,2 / 2083,7 = 0,007
Рск 2009 = 349 / 2539 = 0,13
7.3. Рентабельность основной деятельности:
Род = чистая прибыль / выручка от реализации (2.20)
Род 2007 = 11 / 3862,8 = 0,002
Род 2008 = 16,2 / 3715,6 = 0,04
Род 2009 = 349 / 4560 = 0,07
9.4. Рентабельность издержек:
Ризд = чистая прибыль / затраты (2.21)
Ризд 2007 = 11 / 3831,5 = 0,003
Ризд 2008 = 16,2 / 4398,6 = 0,003
Ризд 2009 = 349 / 5244 = 0,066
Полученные данные можно представить в виде таблицы (см.табл. 2.9.).
Таблица 2.9.
Показатели рентабельности
№ |
Показатель |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Отклонение 2009 г. от 2008 г. |
1 |
Рентабельность активов по чистой прибыли |
0,004 |
0,006 |
0,11 |
0,104 |
2 |
Рентабельность собственного капитала |
0,005 |
0,007 |
0,13 |
0,123 |
3 |
Рентабельность основной деятельности |
0,002 |
0,04 |
0,07 |
0,03 |
4 |
Рентабельность издержек |
0,003 |
0,003 |
0,066 |
0,063 |
Проанализировав данные табл. 2.9., можно сделать вывод о том, что в 2007-2008 году деятельность предприятия находилась на низком уровне, о чем свидетельствуют низкие показатели рентабельности. Но положительные показатели деятельности, которые возрастают в 2009 году свидетельствует о положительных тенденциях деятельности гостиницы.
Таким образом, в целом, проанализировав показатели деятельности предприятия, можно сделать вывод о том, что предприятие функционирует довольно успешно и рентабельно.
На основании финансовой отчетности гостиницы, следует отметить, что результатом финансово-хозяйственной деятельности гостиницы за 2007 год является прибыль в сумме 108,7 тыс. грн., которая на 97, 7 тыс. грн. выше уровня 2006 года. В 2008 году, наблюдаются тенденции снижения прибыли, основной причиной чего является возникновение кризисной ситуации в Украине, уменьшение количества туристов в Крым. В 2009 году наблюдается стабилизация деятельности гостиницы и получение дохода, по сравнению с 2008 годом. За 2009 год от реализации всех видов услуг получены доходы в сумме 5472 тыс. грн., по сравнению с прошлым годом доходы увеличились.
Таким образом, в целом, проанализировав показатели деятельности предприятия, можно сделать вывод о том, что предприятие налаживает свою деятельность и наблюдается рост финансово-экономических показателей, но предприятию еще предстоит преодолеть много трудностей и нюансов, связанных с нанесенным кризисом убытком.
Однако, необходимы мероприятия для повышения его основных показателей деятельности.
В связи с этим были разработаны рекомендации, внедрение которых принесет гостиницы положительный результат, что повысит уровень конкурентоспособности предприятия.