Авансовая форма выдачи заработной платы

Заработную плату нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ).

Как правило, за первую половину месяца заработную плату выплачивают авансом (например, 25-го числа выдают аванс за первую половину месяца, а 5-го числа следующего месяца осуществляют окончательный расчет).

Конкретные дни выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца определяют Правилами трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором.

Налог на доходы физических лиц и взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС начисляют на сумму заработной платы по итогам каждого месяца.

Поэтому сумму заработной платы, выданную авансом за первую половину месяца, этим налогом и взносами не облагают.

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на сумму заработной платы, выданную авансом, не начисляют, так как сумму этих взносов определяют также по итогам каждого месяца.

Как правило, аванс выплачивают в пределах тарифной ставки (оклада), исчисленной исходя из количества рабочего времени, фактически отработанного в первой половине месяца.

При выдаче аванса сделайте запись:

Дебет 70 Кредит 50-1

- выдан работникам организации аванс за первую половину месяца.

Сумма аванса уменьшает размер заработной платы, причитающейся к выдаче работникам по итогам месяца.

Пример

Работник ООО "Пассив" А.Н. Иванов в первой половине апреля отчетного года отработал 11 рабочих дней.

Всего же в апреле отчетного года - 21 рабочий день.

Оклад Иванова - 8000 руб.

В организации заработную плату выплачивают два раза в месяц (15-го числа - аванс, 5-го числа следующего месяца - окончательный расчет).

При исчислении налога на доходы физических лиц заработная плата Иванова не уменьшается на налоговые вычеты.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС - по ставке 30%.

15 апреля бухгалтер "Пассива" сделает проводку:

Дебет 70 Кредит 50-1

- 4190 руб. (8000 руб. : 21 дн. х 11 дн.) - выплачен аванс Иванову за первую половину апреля.

30 апреля бухгалтер "Пассива" сделает проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 8000 руб. - начислена заработная плата Иванову за апрель;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 248 руб. (8000 руб. х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Дебет 20 Кредит 69-1

- 232 руб. (8000 руб. х 2,9%) - начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования;

Дебет 20 Кредит 69-2

- 1760 руб. (8000 руб. х 22%) - начислены взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 20 Кредит 69-3

- 408 руб. (8000 руб. х 5,1%) - начислены взносы, подлежащие уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 1040 руб. (8000 руб. х 13%) - начислен налог на доходы физических лиц.

5 мая бухгалтер "Пассива" должен выдать заработную плату.

При выдаче заработной платы в учете должны быть сделаны записи:

Дебет 69-1 Кредит 51

- 248 руб. - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

Дебет 69-1 Кредит 51

- 232 руб. - перечислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования РФ;

Дебет 69-3 Кредит 51

- 408 руб. - перечислены взносы, подлежащие уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дебет 69-2 Кредит 51

- 1760 руб. - перечислены взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51

- 1040 руб. - перечислен налог на доходы физических лиц;

Дебет 70 Кредит 50-1

- 2770 руб. (8000 - 4190 - 1040) - выплачена заработная плата за вторую половину апреля.