- •Тема 6. Налог на доходы физических лиц
- •1) Плательщики налога на доходы физических лиц.
- •2) Объект налогообложения и налоговая база по ндфл.
- •3) Налоговые вычеты по ндфл.
- •3.2.1. Стандартные налоговые вычеты
- •3.2.2. Социальные налоговые вычеты
- •3.2.3. Имущественные налоговые вычеты
- •4)Ставки налога. Льготы по ндфл.
- •5) Порядок исчисления и уплаты ндфл.
4)Ставки налога. Льготы по ндфл.
Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.
Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб.;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ (например, для рублевых вкладов - ставка рефинансирования + 5%);
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ (например, для процентов, выраженными в рублях, - 2/3 ставки рефинансирования над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора);
в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения суммы указанной платы, процентов, начисленных над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования + 5%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ*, за исключением доходов, получаемых:
в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Доходы, освобождаемые от налогообложения
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
- пособия по безработице;
— по беременности и родам;
— уходу за больным ребенком;
— пенсии;
— компенсации местных властей социального характера;
— алименты;
— вознаграждения донорам;
— гранты и премии российских и иностранных организаций;
— стипендии;
— доходы от реализации продуктов, выращенных в личных подсобных хозяйствах граждан. Полный список доходов, не облагаемых налогом, приведен в статье 217 НК РФ.