- •Экологические платежи
- •1. Введение
- •2. Общие положения
- •2.1. Структура экологических платежей
- •2.1.1. Налоговые платежи
- •2.1.2. Платежи неналогового характера
- •2.2. Плательщики налога
- •2.3. Момент возникновения обязательств
- •2.3.1. По факту совершения хозяйственной операции
- •Раздел 2.4 "Административные и организационные процедуры для плательщиков"
- •2.3.2. До совершения хозяйственной операции
- •2.4. Административные и организационные процедуры для плательщиков
- •2.5. Исчисление, уплата и отчетность по экологическим платежам
- •2.5.1. Варианты расчета платежей и представление деклараций
- •2.5.2. Применение понижающих и повышающих коэффициентов
- •2.5.3. Уменьшение сумм экологического налога при внедрении различных природоохранных мероприятий
- •2.5.4. Санкции в возмещение вреда окружающей среде
- •Раздел 2.2.
- •3.1.3.1.1. Получение разрешения на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
- •3.1.3.1.2. Объект и налоговая база
- •3.1.3.1.3. Льготы
- •Раздел 2.5.2.
- •Раздел 3.1.3.1.2.
- •3.1.3.1.4. Порядок заполнения декларации (расчета)
- •3.1.3.2. Сброс сточных вод
- •3.1.3.2.1. Установление нормативов и лимитов сброса сточных вод
- •3.1.3.2.2. Объект и налоговая база
- •3.1.3.2.3. Льготы
- •3.1.3.2.4. Ставки налога, повышающие / понижающие коэффициенты
- •3.1.3.2.5. Порядок заполнения декларации (расчета)
- •3.1.3.3. Хранение / захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.1. Административные и организационные процедуры
- •3.1.3.3.1.1. Инвентаризация отходов производства
- •3.1.3.3.1.2. Степень и класс опасности отходов
- •3.1.3.3.1.3. Разработка и согласование нормативов образования отходов производства
- •3.1.3.3.1.4. Разработка, согласование и утверждение инструкции по обращению с отходами производства
- •3.1.3.3.1.5. Получение разрешения на хранение и захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.1.6. Установление лимитов хранения и захоронения отходов производства
- •3.1.3.3.2. Плательщики экологического налога за захоронение и за хранение отходов производства
- •3.1.3.3.2.1. За захоронение отходов производства
- •3.1.3.3.2.2. За хранение отходов производства
- •3.1.3.3.3. Объект экологического налога при захоронении отходов производства
- •3.1.3.3.4. Объект экологического налога за хранение отходов производства
- •Раздел 3.1.3.3.1.4.
- •3.1.3.3.5. Учет отходов
- •3.1.3.3.6. Декларации (расчеты) по экологическому налогу за захоронение и хранение отходов производства
- •Часть I "Расчет экологического налога за хранение отходов производства";
- •Часть II "Расчет экологического налога за захоронение отходов производства";
- •3.1.3.4. Ввоз озоноразрушающих веществ
- •3.2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •3.2.1. Объект налогообложения
- •3.2.2. Налоговая база и лимиты при уплате налога
- •3.2.3. Порядок заполнения деклараций
- •4. Возмещение вреда окружающей среде
- •4.1. Общие положения
- •4.2. Факты причинения вреда окружающей среде при обращении с отходами
- •4.3. Обстоятельства хранения отходов вне санкционированных мест
- •4.4. Обстоятельства захоронения отходов вне санкционированных мест
- •4.5. Порядок установления фактов причинения вреда окружающей среде
- •4.6. Порядок фиксации фактов причинения вреда окружающей среде
- •4.7. Порядок расчета размера вреда, причиненного окружающей среде
- •4.8. Способы возмещения вреда, причиненного окружающей среде
- •4.9. Претензии о возмещении вреда, причиненного окружающей среде
- •4.10. Иски о возмещении вреда, причиненного окружающей среде
- •5. Бухгалтерский учет и особенности налогообложения
- •5.1. Особые режимы налогообложения
- •5.2. Включение в затраты
- •Раздел 4.
- •5.3. Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога
- •5.4. Бухгалтерский учет
Экологические платежи
Материал подготовлен с использованием
правовых актов по состоянию
на 8 июля 2011 г.
АВТОРСКИЙ КОЛЛЕКТИВ
И.В.КОМОСКО, - разделы 1, 2, 3.1.1, 3.1.2, 3.1.3.1,
заместитель начальника управления 3.1.3.2, 3.1.3.4, 3.2
природопользования и инновационного
развития Министерства природных
ресурсов и охраны окружающей среды
Республики Беларусь
А.Н.ГНЕДОВ, - разделы 3.1.3.3, 4
эколог,
консультант по вопросам
обращения с отходами
Г.Н.РУДКО, - раздел 5
специалист центра
бухгалтерской аналитики
ООО "ЮрСпектр"
1. Введение
Наиболее распространенными экономическими инструментами, относящимися к охране окружающей среды, являются:
- платежи за природопользование, представляющие собой платежи за использование того или иного природного ресурса (например, полезных ископаемых) или за загрязнение окружающей среды;
- налоги, предназначенные для обеспечения рационального использования природных ресурсов и являющиеся некомпенсируемыми платежами за их использование;
- субсидии, безвозмездные ссуды, льготные займы, снижение налоговых ставок, ускоренная амортизация и т.д.;
- выплаты компенсаций за нанесенный экологический ущерб;
- перепродаваемые (продаваемые, передаваемые) разрешения, права или квоты, основанные на том принципе, что любое увеличение степени использования природных ресурсов должно быть компенсировано снижением их использования другим субъектом на эквивалентную величину, а иногда и большую.
2. Общие положения
Экологическим платежам придаются две основные функции:
- образование дохода для целенаправленного финансирования инвестиций в окружающую среду;
- стимулирующая функция (экологические платежи, а также налоговые льготы содействуют формированию экологически безопасного поведения).
Налоговые платежи по экологическому налогу и налогу за добычу (изъятие) природных ресурсов в Республике Беларусь поступают в республиканский, областные бюджеты и бюджеты базового и первичного уровня согласно подп. 1.11 статьи 30, подп. 1.7 статьи 32, подп. 1.17 статьи 34, подп. 1.13 статьи 36 Бюджетного кодекса Республики Беларусь (далее - БдК). В соответствии с подп. 1.5 статьи 44, подп. 1.5 статьи 45, подп. 1.4 статьи 46 и подп 1.5 статьи 47 БдК средства соответствующих бюджетов расходуются на охрану окружающей среды и мероприятия по охране окружающей среды и воспроизводству природных ресурсов, перечень которых утвержден Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.01.2011 N 26 "Об установлении перечня мероприятий по охране окружающей среды и воспроизводству природных ресурсов, финансируемых за счет средств государственных целевых бюджетных фондов охраны природы".
Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК) предусматривает ряд льгот как для плательщиков экологического налога и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, так и для плательщиков налога на недвижимость и земельного налога, которые способствуют улучшению экологической обстановки. Подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 186 НК предусматривается освобождение от налога на недвижимость зданий и сооружений, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь (Перечень зданий и сооружений, предназначенных для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, освобождаемых от обложения налогом на недвижимость, утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 20.03.2009 N 144). Подпунктом 1.21 пункта 1 статьи 194 НК предусматривается освобождение от земельного налога земельных участков, занятых объектами и установками по использованию нетрадиционных и возобновляемых источников энергии.