- •Тема 18. Особенности финансовых систем развитых стран
- •Тема 18. Особенности финансовых систем развитых стран (1 ч)
- •§1. Государственные финансы развитых стран: их состав и структура
- •§2. Бюджетная система развитых стран и основные принципы ее построения
- •§3 Государственные специальные фонды. Финансы государственных и частных предприятий
Тема 18. Особенности финансовых систем развитых стран
Тема 18. Особенности финансовых систем развитых стран (1 ч)
Вопросы
1. Государственные финансы развитых стран: их состав и структура
2. Бюджетная система развитых стран и основные принципы ее построения
3 Государственные специальные фонды. Финансы государственных и частных предприятий
§1. Государственные финансы развитых стран: их состав и структура
В экономически развитых странах управление государственными финансами осуществляется законодательными органами путем разработки и применения финансового законодательства, которое регулирует бюджетный процесс, налоговый механизм, управление государственным долгом. К высшим органам власти относятся парламенты в Великобритании и Франции, Конгресс в США, Бундестаг в ФРГ.
Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат, структура которого определяется государственным устройством. В США такими органами являются Министерство финансов (Казначейство) и Административно-бюджетное управление при Президенте США; в Великобритании – Казначейство, Управление таможенных пошлин и акцизов, Управление внутренних доходов, Банк Англии, который управляет государственным долгом; в ФРГ –Федеральное министерство финансов, которому подчиняются федеральное ведомство по финансам и Федеральное управление государственным долгом; во Франции – Министерство экономики финансов и бюджета; в Италии – Казначейство, Министерство финансов, Министерство бюджета и планирования, Министерство внутренних дел. Их функциями являются: разработка финансовой налоговой, бюджетной, валютной и кредитной политики; составление и исполнение государственного бюджета; финансовый контроль за соблюдением финансового, налогового и бюджетного законодательства, распределение финансовых ресурсов по звеньям бюджетной системы, управление госдолгом, кассовое обслуживание бюджета, управление местными финансами и др.
§2. Бюджетная система развитых стран и основные принципы ее построения
Бюджетная система Бюджетное устройство в разных странах обусловлено государственным устройством, административно-территориальным делением, уровнем развития экономики и ее структурой. Существует две формы государственного устройства: унитарное и федеративное. К унитарным государствам относятся большинство стран мира. Они имеют два уровня управления – центральное и местное. Среди экономически развитых федеративными государствами являются США, Канада, ФРГ, Швейцария. Они имеют три уровня управления – центральное, субъектов (членов) федерации и местное.
В разных странах бюджетные системы, являясь главной частью бюджетного устройства, отличаются структурой, количеством отдельных видов бюджетов, зависят от государственного устройства и территориального деления. В первую очередь это сказывается на структуре государственного бюджета.
В США федеральный бюджет состоит из двух частей: собственно правительственный бюджет – федеральные фонды и трастовые (доверительные) фонды. Правительственный бюджет финансирует общенациональные экономические и социальные программы. Трастовые фонды имеют целевой характер по отдельным видам производственной инфраструктуры: (1) содержание федеральных автострад* аэропортов, гидроэлектростанций; (2) фонды социального страхования, пенсионного обеспечения, пособия по безработице.
Государственный бюджет Великобритании состоит из обычного бюджета и национального фонда займов. Из обычного фонда финансируются текущие затраты на оборону, экономику, социальные цели, субсидии местным бюджетам, выплаты процентов по госдолгу, взносы в бюджет и другие фонды ЕС, содержание королевского двора и монарха. Из национального фонда займов погашается госдолг, осуществляются капиталовложения госпредприятиям, делаются платежи местным органам власти и предоставляются долгосрочные кредиты.
Государственный бюджет Италии состоит из двух частей: счета текущих операций и счета движения капиталов. Из средств счетов текущих операций осуществляются выплаты жалованья и пенсий госслужащим, оплата товаров и услуг, предоставляются трансферты государственным и частным предприятиям, учреждениям и населению; уплачиваются проценты по госдолгу. За счет средств счета движения капиталов финансируются государственные прямые капиталовложения, трансферты госпредприятиям и учреждениям, предоставляются кредиты, приобретаются акции, погашается госдолг.
Бюджетная система Франции включает центральный бюджет, присоединенные бюджеты различных госорганизаций и специальные счета казначейства. Из центрального бюджета выделяются ассигнования на содержание административных служб, на обслуживание госдолга, капиталовложения, на оборону, на экономические и социальные программы. Из присоединенных бюджетов финансируются организации, не имеющие статуса юридического лица, но осуществляющие торгово-промышленную деятельность и обладающие финансовой автономией. К ним относятся бюджеты почты, телеграфа, телефона, национальной типографии, монетного двора, социальных сельхозпособий, бюджет ордена Почетного легиона и бюджет ордена Освобождения. Специальные Казначейские счета включают различные фонды: инвестиционно-дорожный, национально-спортивный, торговые счета казначейства.
Бюджетная система Японии включает счет центрального правительства, инвестиционный бюджет и 57 специальных счетов. Из центрального бюджета финансируются экономические и социальные нужды, оборона, осуществляются целевые перечисления местным бюджетам, выплата процентов по госдолгу. Инвестиционный бюджет расходуется на капвложения и займы государственным корпорациям и местным органам власти. Специальные счета открываются для госпредприятий, корпораций, имуществ и фондов. Местные органы власти включают около 7 тыс. аналогичных счетов.
При всем разнообразии структур бюджетов разных стран общим для всех является отделение текущих государственных доходов и расходов от капитальных затрат.
Доходы бюджета
В странах с развитой рыночной экономикой к главным налогам относятся: налог на прибыль корпораций, подоходный налог с физических лиц, косвенные налоги – акцизы и НДС, таможенные пошлины. В одних странах в доходах центральных бюджетов преобладают прямые налоги, в других – косвенные. Так, во Франции, Великобритании, Италии основными государственными налогами являются косвенные.
В странах с федеративным устройством структура налоговых доходов бюджетов членов федерации разнообразна. В бюджетах штатов США значительное место занимают акцизы, налог с продаж (косвенные налоги). В ФРГ главными налогами в бюджетах земель являются отчисления от подоходного налога, налога на прибыль (прямые налоги) и НДС.
Доходы местных бюджетов в основном формируются за счет поземельного, промыслового, подомового налогов, относящихся к поимущественным прямым налогам. Налоги, поступающие в бюджеты членов федерации и местных органов власти, считаются местными.
Практически во всех странах широко распространены имущественные налоги, к которым относится также налог на имущество и Дарения, с довольно высокими ставкам. Его максимальный размер Может достигать 50% (США), 60% (Швеция), но во всех странах он имеет необлагаемый минимум или пониженную ставку для определенной части стоимости наследуемого имущества. Затем применяется основная ставка. Действует система налоговых льгот и скидок составляющая от 20 до 80% суммы налога. Такая система применяется в Великобритании. В Италии налог на наследство и дарения состоит из двух самостоятельных частей, взыскиваемых одновременно. Сначала применяется налогооблагаемый минимум, после него действует прогрессивная шкала. Порядок взимания зависит от степени родства, состояния здоровья, трудоспособности и возраста наследников.
Рентные, или ресурсные, налоги взимаются с предприятий добывающих отраслей промышленности и по экономическому содержанию представляют собой плату за добычу и использование природных ресурсов. Они оказывают тройное воздействие на процесс производства –фискальное, регулирующее и экологическое – и предназначены для ограничения потребления природных ресурсов, охраны окружающей среды.
Основным является налог на прибыль корпорации. По данному налогу значительно расширяются налоговые льготы для монополистических объединений, и его доля в доходах государственных бюджетов развитых стран резко сократилась. Ставки налога на прибыль корпораций отличаются по отдельным странам и составляют 30–50%. При подсчете облагаемой прибыли из валового дохода вычитаются обычные и производственные затраты, а также представительские расходы, расходы развлекательного направления для сотрудников компании, расходы на периодическую консультацию по финансовым вопросам компании, убытки коммерческого и некоммерческого характера и большинство затрат по научно-исследовательским работам. Во всех развитых странах явно видна тенденция стимулирования предпринимательской деятельности, для чего используются такие методы, как понижение ставок налогов, применение ускоренной амортизации, инвестиционных налоговых кредитов, что значительно снижает уровень обложения. Характерным является низкая доля (до 10%) этого налога в налоговых доходах бюджета.
Наиболее распространенным налогом, дающим основной доход при формировании государственных бюджетов, является подоходный налог. Во всех странах, кроме Великобритании, его исчисляют У источника выплат по прогрессивной ставке. В конце года его размер уточняется на основе налоговых деклараций. Широко применяются необлагаемые минимумы, социальные и профессиональные вычеты. В разных странах применяются свои шкалы прогрессии. Самые большие колебания во Франции: 10–56,8%.
Группа косвенных налогов включает НДС, акцизы, налоги с продаж и таможенные пошлины1. Преимущества механизма их взимания привели к их высокой доходности, в результате чего они стали вытеснять прямые налоги. При этом НДС стал ведущим налогом в странах Евросоюза. Механизм его взимания унифицирован: охватывает торговлю, промышленность и сферу услуг с правом стран исключать из сферы применения отдельные отрасли. Применяются как стандартные ставки (в Германии, Испании, Люксембурге – 15-16%; в Дании, Швеции – до 25%), так и пониженные на отдельные товары и услуги, к которым относятся продовольственные и медицинские товары и медицинское оборудование, поставки природного газа и электроэнергии и др.
На высокорентабельные товары и услуги во всех странах мира устанавливаются монопольно высокие цены, что позволяет государству изымать в доход бюджета часть сверхприбыли, получаемой производителями. Акцизы носят фискальный характер и во всех странах применяются в двух целях: (1) для увеличения доходов бюджета путем повышения ставок и (2) регулирования процесса воспроизводства путем расширения сферы применения. Каждая страна имеет свой набор товаров и услуг, подлежащих акцизному обложению, но типичными являются алкогольная и табачная продукция, ювелирные изделия и автомобили, нефтепродукты, игровой бизнес и услуги сферы культуры, транспорт. Так, в США акцизами облагаются воздушные перевозки и услуги дорог, во Франции кроме стандартного набора подакцизными являются сахар, кондитерские изделия, спички, зажигалки, летательные аппараты, в Германии – кофе и страховые сделки, в Италии – стройматериалы и бананы, в Греции – некоторые виды сельхозпродукции, в Японии – проживание в гостиницах, питание в ресторанах, купание в горячих источниках.
Налоги с продаж как основной вид косвенных налогов применяются в отдельных странах (США, Канаде) и формируют федеральные бюджеты и бюджеты штатов. Они могут использоваться в качестве муниципальных сборов.
В зависимости от организации бюджетного устройства государства налоги классифицируются на федеральные, региональные и местные. Для стран с федеративным устройством характерна большая доля местных налогов (в США – до 60%), для стран с унитарным устройством характерна более высокая степень централизации налогов в госбюджете. Так, в Японии на долю местных налогов (приходится 30%. Можно отметить большое разнообразие видов местных налогов (до 100 по всем странам): имущественный, поземельный, подушный, промысловый, на автомобили, на профессию, с наследства и дарений, налог с продаж, на зрелища, собак, вывоз ресурсов и др., регистрационные и лицензионные сборы. Их доля в доходах местных бюджетов по разным странам различна. Исключением является только Великобритания, у которой один местный налог — имущественный. На его долю приходится 40% всех доходов местных бюджетов.
Неналоговые доходы занимают гораздо меньшую часть в доходах государственных бюджетов. В разных странах на их долю приходится от 30% до нескольких процентов. К ним относятся: доходы от государственного имущества, доходы от внешнеэкономической деятельности государства, лицензионные сборы, доходы от лотерей и др. Доходы от государственного имущества включают: доходы в виде арендной платы за передаваемое в аренду государственное имущество; дивиденды, получаемые по акциям, принадлежащим государству; доходы от продажи земельных участков, облигаций.
Расходы бюджета
В развитых странах наиболее часто применяется целевая классификация бюджетных расходов. В соответствии с ней все расходы бюджета подразделяются на восемь основных групп: экономические; финансирование социально-культурной сферы; содержание правоохранительных органов, государственной власти и управления; финансирование науки; финансирование обороны; расходы по внешнеэкономической деятельности; расходы по обслуживанию госдолга; создание резервных фондов.
В разных странах структура расходов бюджета отвечает их национальным целям, приоритетам и решаемым государством задачам.
В современных условиях в многих странах государственные бюджеты имеют хронический дефицит, поскольку расходы бюджета превышают его доходы. При этом в промышленно развитых странах он постоянно увеличивается и составляет от 0,0 в Японии и Испании до 13,5% в Финляндии. Это ведет росту государственного долга и к росту его доли в ВВП. В некоторых странах она составляет от 40 до 70%. В отдельных промышленно развитых странах имеется бюджетный профицит.
Бюджетный дефицит Бюджетный дефицит обременяет экономику страны, налогоплательщиков, ведет к сокращению финансирования социальных программ. Считается, что государство контролирует положение экономики, если его долг не превышает 1/2 ВВП, а бюджетный дефицит составляет 2-3%. Государство проводит меры по сокращению бюджетного дефицита, и в первую очередь направленные на сокращение государственных расходов, повышение их эффективности, сокращение сферы государственной экономики и государственного финансирования, снижение расходов на оборону и государственное управление, сохраняя финансирование только важнейших социальных программ, при моратории на принятие новых.
Для решения проблемы бюджетного дефицита принимаются меры по стимулированию иностранных инвестиций, которые позволяют сократить собственные расходы на капитальные вложения, расширить объем производства, что ведет к росту налогооблагаемой базы, а значит, и налоговых поступлений в бюджет, улучшению состояния платежного баланса.
Государственный долг
Во всем мире большинство развитых государств одновременно являются и кредиторами и должниками на внутреннем и на внешнем финансовых рынках. При этом размеры государственных долгов имеют тенденцию к увеличению.
В чрезвычайных условиях, когда государство не может увеличить ни налоговые доходы, ни займы, оно прибегает к третьему механизму получения доходов в государственный бюджет – эмиссии бумажных денег. Этот метод имеет множество самых тяжелых последствий. Он решает проблему доходов бюджета кратковременно и ведет к нарушению главного закона денежного обращения, поскольку нарушается соответствие между денежной массой в обращении и ее товарным обеспечением. Следствием такого нарушения является инфляция, которая ведет к разбалансировке всей экономики страны и кризису финансовой системы. В конечном итоге в большей степени страдает социальная сфера.
Страны с развитой экономикой, как правило, не прибегают к Прямой эмиссии денег, заменяя ее займами. Однако свободное обращение государственных ценных бумаг в наличные деньги тоже способствует переполнению каналов денежного обращения излишней денежной массой, последствием чего также становится инфляция, для преодоления которой государство вынуждено сокращать свои расходы.
Система местных бюджетов определяется государственным и административным делением. Во всех странах происходит укрупнение местных административных единиц и усиление централизации финансов на местном уровне. Финансовые взаимоотношения центральных и местных органов становятся более тесными, усиливается регулирующая роль местных финансов. Местные бюджеты функционируют автономно. Они составляются, утверждаются и исполняются местными властями. Однако по причине дефицита местных бюджетов местные власти находятся в зависимости от центрального правительства, которое предоставляет им дотации, целевые субсидии на текущие расходы, займы и кредиты на капитальные вложения.
Доходы местных бюджетов формируются за счет второстепенных налогов, закрепленных за ними. Для покрытия бюджетного дефицита местные органы власти осуществляют местные займы. Расходы местных бюджетов направлены на финансирование местного хозяйства, социальные нужды и содержание местных органов власти. Усиливается их роль в финансировании производственной инфраструктуры, размещении трудовых ресурсов, регулировании занятости.