МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
Запорізький національний технічний університет
МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ
для проведення в кредитно-модульній системі практичних занять та самостійної роботи з дисципліни
“Бухгалтерський облік”
для студентів спеціальності
7.050106 “Облік і аудит»
денної форми навчання
Частина 3
2010
Методичні вказівки для проведення в кредитно-модульній системі практичних занять та самостійної роботи з дисципліни „Бухгалтерський облік” для студентів спеціальності 7.050106 „Облік і аудит” денної форми навчання Частина 3 / Укл. Л.М. Очеретько, С.В. Візіренко – Запоріжжя: ЗНТУ, 2010, 50 с.
Укладачі: Л.М. Очеретько, к.е.н., доцент
С.В. Візіренко, асистент
Рецензент: Т.О. Олійник, доцент, к.е.н.
Відповідальний за випуск: Ж.К. Нестеренко, к.е.н., професор
Затверджено
на засіданні кафедри
„Фінанси та банківська справа”
Протокол № 4
від „ 04” лютого 2010 р.
Затверджено Вченою Радою
Економіко-гуманітарного інституту ЗНТУ
Протокол № 3
від „25” березня 2010 р.
ЗМІСТ
Модульний контроль № 3 Тема 11. Облік виробничих запасів Тема 12. Облік праці, її оплати та соціального страхування персоналу Тема 13. Облік витрат діяльності підприємства Тема 14. Облік доходів і фінансових результатів
Навчально-методичні матеріали з дисципліни |
120 130 142 152 161 |
Модульний контроль № 3
Тема 11. Облік виробничих запасів
Визначення запасів та їх класифікація: сировина, матеріали, товари, паливо, запасні частини, малоцінні та швидкозношувані предмети тощо. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 «Запаси».
Облікова оцінка запасів. Формування первісної вартості запасів. Транспортно-заготівельні витрати. Облік надходження запасів.
Методи оцінки вибуття запасів у результаті передачі у виробництво, продажу тощо. Вплив методів оцінки вибуття запасів на витрати і фінансові результати.
Документування операцій руху запасів. Облік запасів у місцях зберігання та в бухгалтерії. Синтетичний та аналітичний облік запасів.
Особливості обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів.
Література: 1, 4, 6, 15, 44, 45, 52, 53, 57, 59, 61, 63, 64, 66, 68, 70, 72, 74.
Питання для самоконтролю
Розкрийте поняття запасів види їх оцінки.
Назвіть первинні документи для оформлення надходження, реалізації та іншого вибуття запасів.
Як ведуть облік запасів на складах і в бухгалтерії?
Як здійснюють звірку даних складського і бухгалтерського (синтетичного й аналітичного) обліку запасів?
Дайте класифікаційну характеристику рахунків 20 „Виробничі запаси”, 712 „Доходи від реалізації інших оборотних активів”, які використовують при реалізації запасів.
Розкрийте поняття малоцінних і швидкозношуваних предметів, синтетичний і аналітичний облік їх.
Навчальні завдання
Завдання 1
На 31 березня 200_ р. баланс машинобудівного заводу характеризується даними, наведеними в табл. 1.
Дані аналітичного обліку подано в табл. 1.1 —1.2.
За квітень 200_ р. на машинобудівному заводі було здійснено такі операції (тал. 1.3).
За цими даними:
Відкрити синтетичні рахунки на основі початкового балансу.
За даними аналітичного обліку відкрити аналітичні рахунки.
Скласти кореспонденції рахунків за господарськими операціями.
Відобразити суми операцій на рахунках, підрахувати обороти та кінцеві залишки.
Скласти оборотні відомості за синтетичними та аналітичними рахунками.
Скласти баланс машинобудівного заводу на 30 квітня 200_ р.
Таблиця 11.1 - Баланс машинобудівного заводу на 31 березня 200_ р.
АКТИВ |
Сума, грн |
ПАСИВ |
Сума, грн |
Основні засоби: |
|
Статутний капітал |
129 900 |
первісна вартість |
100 000 |
|
|
Матеріали |
18 000 |
Розрахунки |
|
Незавершене виробництво |
2 000 |
з постачальниками |
4 500 |
Каса |
100 |
з оплати праці |
5 600 |
Поточний рахунок |
19 900 |
|
|
Баланс: |
140 000 |
Баланс: |
140 000 |
Таблиця 11.2 - Відомість залишків до субрахунку № 201 "Сировина й матеріали" на 31 березня 200_ р.
Назва матеріалу |
Одиниця виміру |
Кількість, од. |
Ціна за одиницю |
Сума, грн |
Залізо |
т |
20 |
250 |
5 000 |
Сталь |
т |
70 |
100 |
7 000 |
Мідь |
т |
15 |
400 |
6 000 |
Разом: |
|
|
|
18 000 |
Таблиця 11.3 - Відомість залишків до рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками" на 31 березня 200_ р.
Постачальник |
Сума, грн |
|
|
Д-т |
К-т |
Металургійний завод |
|
3 100 |
Завод "Металіст" |
|
1400 |
Разом: |
|
4 500 |
Таблиця 11.4 - Операції машинобудівного заводу за квітень 200_ р.
№ за пор. |
Назва документа. Зміст господарської операції |
Сума, грн |
||||
|
|
Часткова оплата |
Загальна оплата |
|||
Прибутковий ордер |
||||||
1 |
Надійшло до складу від металургійного заводу сталь — 20 т |
|
2 000 |
|||
Лімітно-забірна карта |
||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
2 |
Відпущено у виробництво: залізо — 5 т |
1250 |
|
|||
|
сталь — 30 т |
3 000 |
4 250 |
|||
Виписка з поточного рахунку |
||||||
3 |
Перераховано з поточного рахунку в погашення заборгованості: |
|
|
|||
|
металургійному заводу |
3100 |
|
|||
|
заводу "Металіст" |
1400 |
4 500 |
|||
Лімітно-забірна картка |
||||||
4 |
Відпущено у виробництво: |
|
|
|||
|
залізо — 4 т |
1000 |
|
|||
|
сталь — 45 т |
4 500 |
|
|||
|
мідь — 6 т |
2 400 |
7 900 |
|||
Прибутковий касовий ордер |
||||||
5 |
Отримано до каси на виплату заробітної плати |
|
5600 |
|||
Видатковий касовий ордер |
||||||
6 |
Видано заробітну плату робітникам і службовцям |
|
5 600 |
|||
Прибутковий ордер |
||||||
7 |
Надійшло до складу від заводу "Металіст": |
|
|
|||
|
залізо — 10 т |
2 500 |
|
|||
|
сталь — 18т |
1800 |
4 300 |
|||
Акт приймання-передачі основних засобів |
||||||
8 |
Надійшли до підприємства основні засоби |
|
4 800 |
Завдання 2
Підприємство безкоштовно отримало сировину на суму 3000 грн.
Відобразити операцію в бухгалтерському обліку та вказати на первинні документи, які необхідно оформити для підтвердження бухгалтерських проводок.
Завдання 3
Підприємством придбано МШП на суму 420 грн., у т.ч. ПДВ – 70 грн., які у поточному місяці були передані зі складу на виробництво продукції.
Відобразити господарські операції у бухгалтерському обліку.
Завдання 4
Підприємством безоплатно одержана сировина на суму 5000 грн.
Відобразити господарські операції у бухгалтерському обліку.
Завдання 5
На підприємстві проведена уцінка матеріалів у зв’язку з частковою втратою їх первісних властивостей. Сума уцінки складає 600 грн. Відобразити господарські операції у бухгалтерському обліку.
Тести для самоконтролю
1. Як обліковуються виробничі запаси в бухгалтерії підприємства?
а) у натурально-вартісному виразі;
б) у натурально-кількісному виразі;
в) у вартісному виразі;
г) у натурально-кількісному і вартісному виразі.
2. На якому рахунку відображаються транспортні витрати на доставку матеріалів зі складу основному виробництву?
а) на рахунку 20;
б) на рахунку 23;
в) на рахунку 91 або 92;
г) на рахунку 93.
3. Яким записом відображається оприбуткування матеріалів придбаних підзвітною особою?
а) Д-т 201 К-т 631;
б) Д-т 372 "Розрахунки з підзвітними особами"-К-т 201;
в) Д-т 201 К-т 372.
4. Вказати вірну кореспонденцію рахунків по оприбуткуванню запасних частин, що надійшли від постачальників.
а) Д-т 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"- К-т 207 "Запасні частини";
б) Д-т 207 К-т 631;
в) Д-т 207 К-т 361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями".
5. Як можуть оцінюватися запаси при вибутті відповідно до стандартів бухгалтерського обліку?
а) за середньозваженою собівартістю;
б) за цінами продажу, нормативними цінами, середньозваженій собівартості, за методом ФІФО та за методом ідентифікованої собівартості;
в) за цінами продажу;
г) тільки за методами ФІФО;
д) свій варіант відповіді.
6. При оплаті рахунку-фактури постачальника на поставку матеріалів без попереднього отримання робиться проводка:
а) Д-т 201 К-т 631;
б) Д-т 631 К-т 311;
в) Д-т 371 К-т 311;
г) Д-т 311 К-т 201.
7. Який рахунок дебетується при перерахуванні коштів транспортній організації за доставку матеріалів?
а) "Поточний рахунок в національній валюті";
б) "Розрахунки з вітчизняними постачальниками";
в) "Сировина і матеріали".
8. За якою оцінкою матеріальні запаси включаються у валюту балансу?
а) за залишковою вартістю;
б) за первісною вартістю;
в) за вартістю можливої реалізації;
г) за меншою з двох вартостей: за первісною вартістю чи вартістю можливої реалізації;
д) немає вірної відповіді.
9. Метод оцінки матеріалів при вибутті за методом ФІФО:
а) собівартість перших за надходженням закупок;
б) фактична собівартість заготівлі;
в) собівартість останніх за надходженням закупок;
г) планова собівартість придбання.
9. Яка кореспонденція рахунків складається при безготівковому погашенні заборгованості постачальникам і підрядникам за отримані малоцінні та швидкозношувані предмети?
Д-т "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"-К-т "Малоцінні і швидкозношувані предмети";
Д-т "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"-К-т "Поточний рахунок в національній валюті";
Д-т "Малоцінні і швидкозношувані предмети"-К-т "Поточний рахунок в національній валюті";
Д-т "Малоцінні і швидкозношувані предмети"-К-т "Розрахунки з вітчизняними постачальниками".
10. Що означає бухгалтерський запис Д-т 23-К-т 201?
а) видача матеріалів на виробництво;
б) використання матеріалів у виробництві;
в) оприбуткування матеріалів з виробництва на склад;
г) списання матеріалів на загальновиробничі або загальногосподарські потреби.
11. Який бухгалтерський запис складається на нестачу матеріальних цінностей при їх прийманні від постачальників?
а) Д-т 947 "Нестачі і втрати від псування цінностей"-К-т 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"; 96
б) Д-т 374 "Розрахунки за претензіями"-К-т 371 "Розрахунки за авансами виданими";
в) Д-т 374 "Розрахунки по претензіям"-К-т 20...
12. Яка кореспонденція рахунків складається при безготівковому погашенні заборгованості постачальникам і підрядникам за отримані матеріали?
а) Д-т "Сировина і матеріали"-К-т "Каса в національній валюті";
б) Д-т "Розрахунки з підзвітними особами"-К-т "Каса в національній валюті";
в) Д-т "Каса в національній валюті"-К-т "Сировина і матеріали";
г) Д-т "Розрахунки з вітчизняними постачальниками"-К-т "Поточний рахунок в національній валюті".
18. За якою вартістю ведеться облік матеріалів у синтетичному обліку?
а) за обліковими цінами;
б) за цінами купівлі;
в) за первинною вартістю.
19. Який строк дії доручення на отримання товарно-матеріальних цінностей зі складу іншого підприємства?
а) не обмежений;
б) залежить від місця одержання товарів;
в) не менше 15 днів;
г) до десяти днів;
д) встановлюється підприємством самостійно.
20. Яким записом оприбутковуються виявлені при інвентаризації надлишки матеріалів?
а) Д-т 20 К-т 79;
б) Д-т 20 К-т 719 "Інші доходи від операційної діяльності";
в) Д-т 20 К-т 372 "Розрахунки з підзвітними особами".
21. Чим відрізняються малоцінні і швидкозношувані предмети від інших запасів?
а) вартістю;
б) строком служби;
в) тим, що це предмети праці;
г) тим, що це засоби праці.
Завдання для самостійної роботи
Завдання 1
Основні засоби — 3528000; сировина і матеріали — 92630; каса - 30; поточний рахунок в банку — 310000; розрахунки з підзвітними особами — 20; статутний капітал — 3726400; розрахунки з оплати праці - 83500; розрахунки з постачальниками — 138000 основне виробництво - 8020; паливо - 9200; баланс - 3947900.
Таблиця 11.5 - Виписка залишків по рахунку «Сировина і матеріали»
Найменування матеріалів |
Одиниця виміру |
Облікова ціна (грн.) |
Кількість |
Сума (грн.) |
|
Прутки латунні |
кг |
10,00 |
4200 |
42000 |
|
Міль листова |
кг |
11,00 |
3100 |
34100 |
|
Сталь кругла |
т |
900,00 |
10.7 |
9630 |
|
Болти стальні |
кг |
3,00 |
2300 |
6900 |
|
Разом: 92630 |
|||||
Таблиця 11.6 - Виписка залишків по рахунку «Паливо»
|
|||||
Найменування матеріалів |
Одиниця виміру |
Облікова ціна (грн.) |
Кількість |
Сума (грн.) |
|
Вугілля кам'яне |
т |
200,00 |
26 |
5200 |
|
Мазут |
т |
250.00 |
16 |
4000 |
|
Разом: 9200 |
Виписка залишків по рахунку «Розрахунки з постачальниками»:
Підприємство «Виробник» — 21000 грн.
Завод «Аналог» — 117000 грн.
Виписка залишків по рахунку «Розрахунки з підзвітними особами»:
Експедитор Вовк О.С.— 20 грн.
Виписка з документів по операціях заводу «Прилад» (грн.):
1. Прибутковий касовий ордер №79.По чеку на господарські потреби - 350 грн.
2.Видатковий касовий ордер №113. Експедитору Вовк О.С. під звіт на господарські потреби — 150 грн.
3.Виписка з поточного рахунка. Перераховано в погашення заборгованості підприємству «Виробник» — 21000 грн., заводу «Аналог» — 117000 грн., усього —138000 грн.
4.Прибуткові ордери №229-230. Надійшли на склад від підприємства «Виробник» по платіжній вимозі №809: прутки латунні 3600 кг по ціні 10 грн. - 36000 грн., мідь листова 2950 кг по ціні 11 грн. - 32450 грн., усього — 68450 грн.
5.Вимоги № 515-52). Відпущені зі складу в цех для виготовлення продукції: мідь листова 2700 кг по ціні 11 грн. - 29700 грн., сталь кругла 11,2 т по ціні 900 грн. -10080 грн., болти стальні 1400 кг по ціні 3 грн. - 4200 грн., вугілля кам’яне 20 т по ціні 200 грн. - 4000грн., мазут 15 т по ціні 250 грн. - 3750 грн., усього - 51730 грн.
6.Видатковий касовий ордер №114. Експедитору Собко С.В. під звіт на господарські витрати — 200 грн.
7.Прибуткові ордери № 231-234. Надійшли на склад від заводу «Аналог» по платіжній вимозі № 414: сталь кругла 12,3 т по ціні 900 грн. - 11070 грн., болти стальні 3800 кг по ціні 3 грн. - 11400 грн.; вугілля кам’яне 50 по ціні 200 грн.— 10000 грн., прутки латунні 4100 кг по ціні 10 грн. — 41000 грн., усього — 73470 грн.
8.Авансовий звіт № 17 Вовка О.С. Витрати на виробництво — 180 грн.
9.Видатковий касовий ордер №115. Експедитору Вовку О.С. перевитрата по авансовому звіту №17 —10 грн.
10.Акт №13 Прийнято без оплати від заводу «Калібр» токарні верстати - 42000 грн.
11.Вимоги № 526-538. Відпущено зі складу на виробництво: прутки латунні 3900 кг по ціні 10 грн.— 39000 грн.; мідь листова 2450 кг по ціні 11 грн.— 26950 грн.; сталь кругла 11,8 т по ціні 900 грн.— 10620 грн.; болти стальні 1600 кг по ціні 3 грн.— 4800 грн.; вугілля кам’яне 22 т по ціні 200 грн.— 4400 грн.; мазут 12 т по ціні 250 грн.— 3000 грн., усього - 88770 грн.
12.Прибутковий касовий ордер №80. Одержано по чеку на господарські виграти — 300 грн., на заробітну плату — 83500 грн., усього - 83800 грн.
13.Виписка з поточного рахунка. Зараховано короткостроковий кредит банку — 129000 грн.
14.Прибуткові ордери №235-237. Надійшли на склад від заводу «Аналог» по платіжній вимозі № 431: мідь листова 15000 кг по ціні 11 грн. - 16500 грн., сталь кругла 13,3 т по ціні 900 грн. - 11970 грн., мазут 30 т по ціні 250 грн. — 7500 грн., усього — 35970 грн.
15.Видаткові касові ордери №116-117. Видано по відомості заробітну плату за вересень — 83500 грн.; Петренку П.В. лід звіт на господарські витрати — 300 грн., усього - 83800 гри.
16.Вимоги № 539-556. Відпущено на виробництво: прибутки латунні 4200 кг по ціні 10 грн. - 42000 грн., болти стальні 1200 кг по ціні 3 грн. - 3600 грн., вугілля кам’яне 18 т по ціні 200 грн., - 3600грн., усього - 49200 грн.
17.Виписка з поточного рахунка. Списано по платіжних вимогах: № 809 підприємства «Виробник» — 68450 грн.; №414 заводу «Аналог» — 73470 грн., в погашення заборгованості по короткостроковому кредиту - 63000 грн., усього - 204920 грн.
18.Авансовий звіт №18 Собко С.В. Витрачено на виробництво — 170 грн.
19.Прибутковий касовий ордер №81. Від Собко С.В. залишок підзвітних сум - 30 грн.
20.Накладні №21-22. Надійшли на склад з цеху невикористані у виробництві: прутки латунні 10 кг по ціні 10 грн. — 100 грн., болти стальні 60 кг по ціні 3 грн. - 180 грн., усього - 280 грн.
Разом по всіх операціях — 1050480 грн.
Теми рефератів
1. Завдання обліку запасів та їх класифікація.
Визнання та оцінка запасів.
Переоцінка запасів.
Синтетичний облік виробничих запасів.
Облік оборотних малоцінних та швидкозношуваних предметів.