- •Раздел 5. Специальные налоговые режимы.
- •Тема 5.1. Упрощенная система налогообложения (усн).
- •Принципы усн.
- •Налогоплательщики.
- •3. Порядок перехода на усн.
- •4. Объект налогообложения, налоговые ставки.
- •5. Порядок учета доходов и расходов для целей налогообложения.
- •6. Налоговая база.
- •7. Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей.
- •7.1. Если объект налогообложения – доходы
- •7.2. Если объект налогообложения – доходы минус расходы
- •8. Понятие о минимальном налоге.
- •9. Усн на основе патента.
- •Стоимость патента за год рассчитывается по формуле:
- •10. Порядок уплаты налога и представления декларации по усн.
- •Тема 5.2. Единый налог на вмененный доход (енвд).
- •1. Экономическая сущность системы налогообложения в виде енвд.
- •2. Налогоплательщики.
- •3. Объект налогообложения по енвд, налоговая база.
- •4. Налоговый период, ставка и сумма налога.
- •5. Отчетность по енвд и сроки уплаты.
- •Тема 5.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •1. Сущность данной системы налогообложения.
- •2. Плательщики есхн.
- •3. Переход на уплату есхн.
- •4. Налоговый период, налоговая ставка, налоговая база.
- •Тема 5.4. Соглашение о разделе продукции.
Раздел 5. Специальные налоговые режимы.
Организации и индивидуальные предприниматели облагаются налогами в рамках либо общего режима налогообложения, либо специального налогового режима. Налогообложение в рамках специального налогового режима означает, что субъекты предпринимательства применяют особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.
Цель специальных режимов – упростить порядок исчисления и взимания налогов, главным образом, для субъектов малого предпринимательства, что, безусловно, способствует реализации государственной политики по совершенствованию системы налогообложения и снижению налоговой нагрузки для предприятий малого и среднего бизнеса.
Установление специальных налоговых режимов базируется на следующих основаниях:
1. Государственным приоритетом в условиях становления рыночной экономики является создание конкурентной среды, а она возможна лишь в случае присутствия на рынке большой массы организаций и индивидуальных предпринимателей. Специальные режимы создают более щадящий налоговый режим, а это в значительной мере упрощает процесс управления бизнесом.
2. Важнейшим принципом налогообложения является принцип экономии. Малые и средние участники рынка не имеют возможности минимизировать удельные расходы по исчислению налогов, налоговому учету и отчетности, не могут содержать достаточный штат квалифицированных специалистов для организации налогообложения по общеустановленной системе. Одновременно и налоговые органы несут чрезмерные расходы по налоговому администрированию массы мелких налогоплательщиков. Все это может привести к тому, что сумма собранных налогов не покроет расходов на их взимание. Применение же специальных налоговых режимов обеспечивает значительную экономию накладных расходов для налогоплательщиков и расходов по налоговому администрированию.
3. Любая система налогообложения эффективна, если в ее рамках можно наладить действенный налоговый контроль. Имеются отдельные виды деятельности, денежный оборот по которым проконтролировать в полной мере сложно. Хозяйствующим субъектам, осуществляющим эти виды деятельности, в настоящее время проще "вменить" получение дохода, основываясь на статистической и налоговой информации о доходах, получаемых от такой деятельности в обозримом прошлом. Именно это и обеспечивают специальные налоговые режимы.
При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения и налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном НК РФ. К настоящему времени Налоговым кодексом РФ установлены четыре вида таких режимов:
– глава 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)";
– глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения";
– глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности";
– глава 26.4 "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции".
Тема 5.1. Упрощенная система налогообложения (усн).