Задание к форме № 1 «Бухгалтерский баланс»
Основным видом деятельности ООО «Кипарис» является производство мебели. По данным бухгалтерского учета остатки по синтетическим счетам на начало и конец отчетного периода (второй квартал) составили, тыс. руб.:
Наименование и номер счета |
Дебетовый остаток на начало отчетного года |
Кредитовый остаток на начало отчетного года |
Дебетовый остаток на конец отчетного года |
Кредитовый остаток на конец отчетного года |
01 «Основные средства» |
40000 |
|
47000 |
|
02 «Амортизация основных средств» |
|
20000 |
|
30000 |
04 «Нематериальные активы» |
2000 |
|
25000 |
|
05 «Амортизация нематериальных активов» |
|
1200 |
|
1400 |
08 «Вложения во внеоборотные активы» |
500 |
|
450 |
|
09 «Отложенные налоговые активы» |
150 |
|
80 |
|
10 «Материалы» |
1000 |
|
777 |
|
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
504 |
|
400 |
|
20 «Основное производство» |
450 |
|
500 |
|
25 «Общепроизводственные расходы» |
200 |
|
120 |
|
26 «Общехозяйственные расходы» |
100 |
|
80 |
|
43 «Готовая продукция» |
1200 |
|
900 |
|
44 «Расходы на продажу» |
70 |
|
50 |
|
50 «Касса» |
20 |
|
15 |
|
51 «Расчетный счет» |
2000 |
|
3000 |
|
58 «Финансовые вложения» |
300 |
|
100 |
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
800 |
|
1000 |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
1000 |
|
1200 |
|
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
|
500 |
|
|
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
|
4000 |
|
2000 |
68 «Расчеты по налогам и сборам» |
|
1500 |
|
1300 |
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
|
700 |
|
500 |
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
|
500 |
|
600 |
71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
6 |
|
3 |
|
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
40 |
|
20 |
|
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» |
5 |
145 |
20 |
180 |
77 «Отложенные налоговые обязательства» |
|
80 |
|
60 |
80 «Уставный капитал» |
|
15000 |
|
15000 |
82 «Резервный капитал» |
|
3600 |
|
3750 |
83 «Добавочный капитал» |
|
100 |
|
100 |
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
|
1500 |
|
1350 |
96 «Резервы предстоящих расходов» |
|
100 |
|
10 |
97 «Расходы будущих периодов» |
200 |
|
50 |
|
98 «Доходы будущих периодов» |
|
20 |
|
15 |
Итого: |
49745 |
49745 |
57265 |
57265 |
Задание к форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Общество с ограниченной ответственностью «Пассив» занимается производством. В отчетном году «Пассив» продал продукцию собственного производства на сумму 1180 000 тыс. руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Выручка от реализации продукции собственного производства за предыдущий год составила 472 000 руб. (в том числе НДС 72 000 руб.). Себестоимость продукции, проданной в отчетном году, составила 800 000 руб. Себестоимость продукции, проданной в предыдущем году, составила 320 000 руб. Общая сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в отчетном году составила 20 000 руб. В эту сумму вошли расходы на рекламу и расходы по доставке продукции покупателям. Общая сумма расходов, связанных со сбытом продукции, в предыдущем году составила 8 000 руб. Общая сумма общехозяйственных расходов за отчетный год составила 60 000 руб. Общая сумма общехозяйственных расходов за предыдущий год – 24 000 руб.
В отчетном году банк начислил «Пассиву» проценты за пользование деньгами, находящимися на расчетном счете фирмы. Сумма процентов составила 10 000 руб. Общая сумма процентов, начисленных банком за предыдущий год, составила 4 000 руб.
Общая сумма процентов, которые «Пассив» уплатил по выпущенным облигациям, за отчетный год составила 20 000 руб. Общая сумма процентов по облигациям, которую фирма уплатила в предыдущем году, составила 8 000 руб. Доходов от участия в уставных капиталах «Пассив» в предыдущем и отчетных годах не получал.
Общая сумма доходов, полученных от сдачи помещений в аренду, за отчетный год составила 59 000 руб. (в том числе НДС – 9 000 руб.).
При этом сдача имущества в аренду не является обычным видом деятельности фирмы. Также в отчетном году ООО «Пассив» реализовало материалы. Сумма, полученная от продажи материалов, составила 35 400 руб. (в том числе НДС – 5 400 руб.).
Общая сумма положительных курсовых разниц, образовавшихся в учете «Пассива» в отчетном году равна 110 000 руб.
За предыдущий год расходы от сдачи помещений в аренду составили 23 600 руб. (в том числе НДС – 3 600 руб.).
Также в предыдущем году ООО «Пассив» продало исключительное право на объект нематериальных активов.
Сумма, полученная от продажи прав, составила 14 160 руб. (в том числе НДС – 2 160 руб.).
Общая сумма положительных курсовых разниц, образовавшихся в учете «Пассива» в предыдущем году равна 44 000 руб.
Общая сумма расходов, связанных со сдачей помещения в аренду, за отчетный год составила 2 000 руб., фактическая себестоимость проданных материалов – 20 000 руб.
Общая сумма налога на имущество, уплаченная «Пассивом» в отчетном году, составила 20 000 руб.
Первоначальная стоимость нематериального актива, проданного в предыдущем году, составила 8 000 руб. (амортизация по этому объекту нематериальных активов не начислялась).
Сумма расходов связанных со сдачей помещений в аренду, в прошлом году составила 4 000 руб., а общая сумма налога на имущество – 10 000 руб.
В отчетном году в соответствии с решением арбитражного суда предприятие заплатило неустойку за несвоевременную оплату материалов. Сумма неустойки составила 6 000 руб.
Общая сумма неустоек, уплаченных в соответствии с решениями суда, в предыдущем году составила 2 000 руб.
Задание к форме № 3 «Отчет об изменении капитала»
ООО «Актив» не является малым предприятием и представляет в налоговую инспекцию Отчет об изменении капитала за 2011 год.
По данным баланса величина уставного капитала на конец 2009 г. – 360 000 руб. За 2010-2011 гг. его размер не менялся. Переоценка основных средств в 2009 г. не проводилась. Сальдо счета 83 «Добавочный капитал» на 01.01.2010 – 80 000 руб. В 2011 г. была проведена переоценка основных средств. Результату переоценки были отражены на 31.12.2011 г. Первоначальная стоимость основных средств составила 40 000 руб., сумма начисленной амортизации – 20 000 руб. Восстановительная стоимость основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам составила 50 000 руб. В соответствии с учредительными документами «Актив» создает резервный фонд. На 31.12.2009 г. резервный фонд – 15 000 руб. В 2010 г. на формирование резервного фонда была направлена часть нераспределенной прибыли прошлого года – 3 000 руб. В 2011 г. (отчетном) на формирование резервного фонда направлено – 7 000 руб. По состоянию на 31.12.2009 г. сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» составляет 20 000 руб. Прибыль, полученная в 2010 г. – 33 000, в 2011 г. – 80 000 руб.
В 2011 г. размер чистых активов ООО «Актив» на конец года составил 980 000 руб., на конец 2010 г. – 870 000 руб., на конец 2009 г. – 800 000 руб.
Задание к форме № 4 «Отчет о движении денежных средств»
По состоянию на 1 января отчетного года ООО «Надежда» имеет остатки денежных средств:
- на счете 50 «Касса» - 3 000 руб.;
- на счете 51 «Расчетный счет» - 60 000 руб.
Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет ООО «Надежда» в течение года, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС – 270 000 руб.).
Поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.).
В отчетном году ООО «Надежда» безвозмездно получило от другой организации денежные средства на развитие производства в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности.
Сотрудник ООО «Надежда» вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм, выданных ему на закупку материалов – 10 000 руб.
Кроме того, от покупателей поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб.
В течение отчетного года ООО «Надежда» перечислило поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в том числе НДС – 144 000 руб.).
За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб. В течение года работникам ООО «Надежда» выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб.
В отчетном году ООО «Надежда» продало станок и недостроенное здание. Выручка от их реализации составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.).
Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб.
В отчетном году ООО «Надежда» был возвращен долгосрочный заем в сумме 80 000 руб.
На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в том числе НДС – 135 000 руб.). Другим организациям ООО «Надежда» выдало долгосрочные займы на сумму 60 000 руб.
В отчетном году ООО «Надежда» получило от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб.
В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма № 5)
Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на ниокр
Пример. В 2010 году ЗАО «Актив» приобрело исключительное право на изобретение. Его первоначальная стоимость составила 100 000 руб. На конец 2010 года сумма амортизации по нематериальному активу составила 8 000 руб. В течение 2011 года по нему начислена амортизация в сумме 12 000 руб.
В 2011 году фирма зарегистрировала товарный знак, израсходовав на его оформление 25 000 руб. Амортизация товарного знака на конец 2011 года составила 4 000 руб.
Пример. ООО «Пассив» выпускает телевизоры. Весной 2011 года фирма занялась разработкой видеотехники нового поколения. На это были выделены средства в размере 1 500 000 руб. До конца 2011 года было истрачено 1 350 000 руб.
Работа над новой моделью телевизора закончилась в 2012 году.
Раздел 2. Основные средства
Пример. На начало отчетного года на балансе ЗАО «Актив» числились здание и автомобиль, используемый администрацией. Их первоначальная стоимость составляла соответственно 1 000 000 руб. и 180 000 руб. На начало отчетного года по ним начислена амортизация в следующих размерах:
- здание – 240 000 руб.;
- автомобиль – 36 000 руб.
Кроме того в отчетном году ЗАО «Актив» построил склад стоимостью 1 300 000 руб.
Общая сумма амортизации, начисленной на имеющиеся и приобретенные в отчетном периоде объекты, составила:
- на автомобиль – 24 000 руб.;
- на здание – 64 000 руб.
В течение отчетного года по автомобилю начислена амортизация в сумме 24 000 руб., по зданию – 50 000 руб.
Финансовые вложения
Предположим, что основной вид деятельности ЗАО «Актив» - прокат легковых автомобилей. По состоянию на начало отчетного года фирма имела 10 машин, предоставляемых напрокат, общей балансовой стоимостью 1 000 000 руб.
Сумма начисленной по ним амортизации составляла 250 000 руб. За отчетный год она увеличилась еще на 200 000 руб.
В июне отчетного года ЗАО «Актив» купил еще один автомобиль стоимостью 180 000 руб. (без учета НДС). За год на его стоимость начислена амортизация в сумме 18 000 руб.
Общая сумма амортизации, начисленной за отчетной период, составила 218 000 руб. (200 000+18 000).
Раздел 3. Финансовые вложения
Пример. ООО «Пассив» является одним из учредителей другой организации.
Вклады фирмы в уставный капитал этой организации равен 20 000 руб., что составляет 50%.
В апреле 2011 года ООО «Пассив» предоставил другой фирме заем на сумму 15 000 руб. сроком на 10 месяцев.
Раздел 4. Запасы
Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
В 2011 году «Актив» взял в банке кредит 300 000 руб. По договору его нужно погасить единовременным платежом через 2 года. На 2011 год за бюджетом числилась задолженность по невозмещенному экспортному НДС – 320 000 руб. В 2011 году фирма получила из бюджета эти деньги. В декабре «Актив» реализовал партию товара на 100 000 руб. Оплата за нее поступила только в январе 2012 года.
Раздел 6. Затраты на производство
«Актив» занимается оказанием транспортных услуг и имеет на балансе несколько а/м. за 2008-2009 гг. фирмой произведены расходы:
Виды затрат |
Сумма затрат |
|
2010 |
2011 |
|
Материальные затраты |
110 000 |
80 000 |
Расходы на оплату труда |
400 000 |
320 000 |
Отчисления на социальные нужды |
143 000 |
114 000 |
Амортизация |
110 000 |
110 000 |
Прочие затраты |
3 000 000 |
2 400 000 |
На начало 2010 года по счету 97 «Расходы будущих периодов» у «Актив» числился остаток 16 000 руб., а на конец 2010 года – 18 000 руб. По состоянию на 31.12.2011 г. он ровнялся 12 000 руб.