Виды налогов
По органу, осуществляющему взимание налоговых платежей они разделяются на:
- республиканские
- местные
- внебюджетные
Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установлены законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь (статья 7 НК РБ). К республиканским налогам относятся (статья 8 НК РБ):
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на прибыль;
- налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
- подоходный налог с физических лиц;
- налог на недвижимость;
- земельный налог;
- экологический налог;
- налог за добычу ( изъятие) природных ресурсов;
- сбор при ввозе на территорию РБ озоноразрушающих веществ;
- сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ;
- сбор за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств РБ по территориям иностранных государств;
- оффшорный сбор;
- гербовый сбор;
- консульский сбор;
- государственная пошлина;
- патентные пошлины;
- таможенные пошлины и таможенные сборы.
Порядок установления республиканских налогов, сборов (пошлин) (статья 11 НК РБ)
Установление, введение, изменение и прекращение действия республиканских налогов, сборов (пошлин) осуществляются принятием закона о внесении изменений и дополнений в Налоговый Кодекс либо Президентом Республики Беларусь.
Законы об установлении, введении новых, помимо предусмотренных Кодексом, или прекращении действия введенных республиканских налогов, сборов (пошлин), а также о внесении изменений в действующие республиканские налоги, сборы (пошлины) в части определения плательщиков, налоговых ставок, налоговой базы, налоговых льгот, порядка исчисления, порядка и сроков уплаты принимаются при утверждении республиканского бюджета на очередной финансовый год и вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия. В исключительных случаях указанные законы могут приниматься при уточнении бюджета РБ на текущий финансовый (бюджетный) год и (или) иметь иной срок вступления в силу, но не ранее дня их опубликования или доведения до всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с Кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях (статья 7 НК РБ). К местным налогам и сборам относятся (статья 9 НК РБ):
- налог на услуги;
- сбор на развитие территорий;
- налог за владение собаками;
- курортный сбор;
- сбор с заготовителей;
Порядок установления местных налогов и сборов(статья 12 НК РБ)
Установление, введение, изменение и прекращение действия местных налогов и сборов осуществляется в соответствии с Кодексом принятием нормативного правового акта (решения) местного Совета депутатов.
Местный Совет депутатов вправе установить, ввести в действие или не устанавливать, не вводить либо прекратить действие ранее введенного им любого из местных налогов и сборов.
Нормативные правовые акты (решения) об установлении, введении и прекращений действия местных налогов и сборов, а также о внесении изменений в действующие местные налоги и сборы в части определения налоговых ставок, налоговых льгот, порядка исчисления, порядка и сроков уплаты принимаются при утверждении соответствующего местного бюджета на очередной финансовый год и вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия.
В исключительных случаях указанные нормативные правовые акты (решения) могут приниматься при уточнении соответствующего местного бюджета на текущий финансовый год (или) иметь иной срок вступления в силу, но не ранее дня их опубликования или доведения до всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом.
К внебюджетным налогам относятся остальные виды платежей, например, отчисления в инновационные фонды фондодержателей: министерств, ведомств, концернов и др.
По фактическому плательщику налоги делятся на:
- прямые;
- косвенные;
Прямые налоги каждый субъект налогообложения платит лично. Источником выплаты прямых налогов является прибыль организации или доход физического лица, что приводит к уменьшению размера подмой прибыли (дохода). Так, доля прямых налогов в общем объеме налоговых поступления в бюджеты государств составляет: во Франции 38-42%, Англии 58-62%, США 52-56%, в Республике Беларусь 24-30%.
В зависимости от объекта обложения прямые налоги подразделяются на : личные прямые и реальные прямые. У личных прямых налогов объект обложения и источник выплаты совпадают (ими является прибыль организации или доход физического лица). У реальных прямых налогов объектом обложения выступает внешний признак объекта налогообложения (площадь земельного участка, стоимость основных средств и др.). В РБ к личным прямым налогам относится налог на прибыль, подоходный налог, транспортный сбор и др. К реальным прямым налогам – налог на недвижимость, земельный налог (для физических лиц) и др.
Налоги имеют косвенную характеристику, если они включаются в издержки (себестоимость продукции) или добавляются к цене товара, работ и услуг, а после их реализации выплачиваются из выручки, полученной от их реализации. Налоги, которые добавляют к цене предприятия, часто называют косвенными сборами.
Согласно статье 6 Налогового Кодекса Республики Беларусь к косвенным налогам отнесен налог на добавленную стоимость и акцизы.