25. Возможные недостатки и планирование в проведении документальных ревизий, могущие влиять на своевременное выявление преступлений.

Документальная ревизия - наиболее полная форма последующего финансового контроля. 

Под документальной ревизией понимают систему контрольных действий по проверке законности и обоснованности хозяйственных операций ревизуемой организации, правильности их отражения в бухгалтерском учёте и отчётности.

Цель документальной ревизии — осуществление контроля за соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных операций, за их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами.

Суть ревизии — проверка путём применения методов финансового контроля по документированной учётно-экономической информации ряда вопросов, контролируемых в обязательном порядке руководством, собственниками хозяйствующего субъекта, государственными органами.

Основные задачи документальной ревизии:

- Проверка соблюдения финансовой дисциплины,

- Выявление злоупотреблений, условий их возникновения, выработка мероприятий по предупреждению злоупотреблений,

- Проверка исполнительской дисциплины и оценка эффективности действий управленческого персонала организации,

- Исследование системы внутреннего контроля, повышение эффективности её функционирования.

- Проверка правильности организации и постановки бухгалтерского учёта.

- Проверка законности хозяйственных операций.

- Контроль обеспечения сохранности имущества.

- Выявление случаев незаконного расходования, списания средств (материальных и денежных).

- Проверка доброкачественности первичных учётных документов и правильности бухгалтерских записей,

- Проверка правильности определения прибыли и её распределения,

- Проверка полноты и своевременности расчётов с персоналом,

- Проверка полноты и своевременности расчётов с государственным бюджетом.

Задачи документальной ревизии в укрупнённом виде можно поставить в соответствие трём основным направлениям финансового контроля:

1.Контроль соответствия деятельности ревизуемого объекта нормативным актам (в том числе, локальным).

2.Контроль достоверности бухгалтерского учёта и отчётности.

3.Контроль эффективности использования ресурсов и управления капиталом.

Классификация документальных ревизий

1.Документальная ревизия может быть полной или частичной, то есть охватывающей одну или несколько сторон деятельности ревизуемого объекта.

2.Документальная ревизия может быть сплошной, выборочной или комбинированной. При сплошной ревизии изучению подвергаются все первичные документы. При выборочной ревизии для проверки подвергается часть документов, выбранная случайно или по принципу существенности. При комбинированном подходе документы одних типов (например, кассовые ордера) изучаются сплошным порядком, документы других типов (например, путевые) рассматриваются выборочно.

3.Документальная ревизия может быть бухгалтерской  — проводимой только специалистами - финансистами — или комплексной — с привлечением более широкого круга специалистов (например, экономистов, товароведов, технологов, кадровиков)

4.Документальная ревизия может быть плановой (назначенной в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы проверяющего органа) или внезапной.

5.Документальная ревизия может быть, наконец, первичной, дополнительной или повторной. Первичная ревизия проводится контролирующим органом впервые по данным вопросом в проверяемом периоде. Дополнительная ревизия назначается в целях уточнения выводов первичной ревизии, поиска дополнительной информации по рассмотренным вопросам; обычно проводится той же ревизионной группой. Повторная ревизия назначается в целях контроля качества первичной ревизии, проводится по тем же вопросам заново другим составом ревизионной группы. Назначение повторной ревизии также возможно в случае наличия аргументированных возражений проверяемых лиц против выводов первичной ревизии.