- •Тема 7. Подоходный налог с физических лиц
- •Плательщики и объекты налогообложения
- •Налоговая база, налоговый и отчетный периоды подоходного налога
- •Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц
- •4. Сущность и виды налоговых вычетов
- •5. Ставка и порядок уплаты подоходного налога с физических лиц
Тема 7. Подоходный налог с физических лиц
Плательщики и объекты налогообложения
Налоговая база, налоговый и отчётный периоды подоходного налога
Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц
Сущность и виды налоговых вычетов
Ставки и порядок уплаты подоходного налога с физических лиц
Плательщики и объекты налогообложения
Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица.
Объектом налогообложения подоходным налогом признаются доходы, полученные плательщиками:
от источников в РБ и за ее пределами – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ
от источников в РБ – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РБ.
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:
от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих между собой в отношении близкого родства (родители, дети, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги) или свойства (близкие родственники другого супруга);
в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний и иных культурно-массовых мероприятий;
в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями для работников питьевой бутилированной воды, подаренных живых цветов, а также спортивной формы, выдаваемой во временное пользование;
в размере оплаты стоимости медицинских услуг в случае получения плательщиком увечья или потери здоровья по вине других лиц;
в результате превышения размеров платы за оказываемые учреждением образования услуги над фактически вносимой суммой платы за соответствующие услуги в этом учреждении образования;
в виде выплат, производимых организациями и индивидуальными предпринимателями за счет средств госбюджета, предназначенных для возмещения расходов по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС;
в виде превышения размеров платы за пользование жилыми помещениями над фактически вносимой физическими лицами суммой платы за проживание в них;
в виде сумм, получаемых от сдачи внаем жилых помещений, собственниками которых являются лица, обязанные возмещать расходы, затраченные государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;
в размере государственной адресной социальной помощи, государственных льгот и социальной поддержки
в денежной или натуральной форме от другого лица для исполнения его поручения по осуществлению каких-либо расчетов, оплаты в его пользу;
в размере компенсации судебных расходов, морального вреда в пределах реального ущерба.
К доходам, полученным от источников в РБ, относятся:
дивиденды и проценты, полученные от белорусской организации, а также проценты, полученные от белорусского индивидуального предпринимателя или иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории РБ;
страховое возмещение и обеспечение при наступлении страхового случая, полученное от белорусской страховой организации или иностранной организации в связи с её деятельностью через постоянное представительство на территории РБ;
доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории РБ;
вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы на территории РБ;
пенсии, пособия, стипендии, полученные плательщиком в соответствии с законодательством;
доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи и объектов электросвязи;
К доходам, полученным от источников за пределами РБ, относятся:
дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации (за исключением иностранных организаций, действующих через постоянное представительство), а также проценты, полученные от иностранного индивидуального предпринимателя;
страховое возмещение и обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от иностранной страховой организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство на территории РБ;
доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося за пределами территории РБ;
доходы, полученные от отчуждения за пределами территории РБ недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, долей учредителей в уставном фонде;
пенсии, пособия, стипендии, полученные плательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
суммы, полученные в качестве компенсации морального вреда в соответствии с законодательством иностранных государств.