11. Социально-экономическая сущность налогов. Принципы и формы налогообложения. Кривая Лаффера

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Цель этих отношений – мобилизация денежных средств в распоряжение государства.

Функции налогов:

1. Фискальная – с помощью этой функции государство формирует бюджетный фонд.

2. Стимулирующая функция налогов, т.е. через налоги государство влияет на воспроизводство, сдерживая или усиливая развитие одних отраслей по сравнению с другими.

3. Распределительная – при реализации данной функции осуществляется перераспределение, распределение доходов между отраслями и территориями.

Виды налогво:

1. Выделяют налоги прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество плательщика. При этом денежное обращение возникает между государством и самим плательщиком, вносящим доход непосредственно в бюджет.

Косвенные налоги включаются в виде надбавки, цены товаров или тарифов на услуги и оплачиваются потребителем. В данном случает субъектом налога становятся продавец товара или услуги, выступающие посредником между государством и плательщиком.

2. Выделяют налоги:

Прогрессивные, т.е. величина налога повышается по мере возрастания дохода.

Регрессивные, т.е. по мере увеличения дохода налоговые ставки сокращаются.

Пропорциональные предусматривают единую налоговую ставку, которая устанавливается независимо от уровня доходов.

Современные налоговые системы используют целый ряд принципов:

-всеобщность, т.е. охват всех экономических субъектов, получающих доходы.

-стабильность, т.е. устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени.

-равнонапряженность, т.е. взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам.

-обязательность, т.е. принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога.

-социальная справедливость, т.е. установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

Кривая Лаффера

Вопрос о размерах критического налогообложения рассматривался многими экономистами. Исследуя связь между величиной ставки налогов и поступлением средств в государственный бюджет. Известный американский экономист Артур Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых поступлений. Он установил, что если налоговая ставка превышает некую объективную границу, то налоговые поступления начнут понижаться. Кроме того, Лаффер доказал, что один и тот по величине доход можно получить при разных налоговых ставках. x₀ – оптимальная налоговая ставка, при которой поступления в бюджет максимальны и достигают значения y₀.

x₂ > x₁

y₁ – бюджетные поступления, при различных ставках налога.

Сущность заключается в том, что более низкая ставка налога увеличивает число объектов налогообложения, привлеченных к предпринимательской деятельности, и наоборот, с ростом налоговой ставки доходы в бюджет будут меньше, т.к. часть мелких предпринимателей разориться, а высокую налоговую ставку смогут платить только крупные предприятия и фирмы