- •Электронная версия бератора "Практическая бухгалтерия"(Бератор приведен в соответствии с изменениями от декабря 2011 г.)Раздел IX. Продажи Выручка от продаж
- •Как формируется выручка от продаж
- •Как учесть вексель, полученный в обеспечение задолженности
- •Общий порядок уплаты ндс
- •Покупатель выдал продавцу собственный вексель
- •Покупатель выдал продавцу вексель третьего лица
- •Фирма расплатилась с поставщиком векселем, полученным от своегопокупателя
- •Фирма расплатилась с поставщиком финансовым векселем
- •Как учесть проценты по векселям и коммерческому кредиту
- •Как отразить выручку по бартерному договору
- •Как отразить выручку, если цена установлена в условных денежныхединицах
- •Положительная курсовая разница
- •Отрицательная курсовая разница
- •Как отразить выручку, если покупателю предоставлена отсрочка (рассрочка) платежа
- •Как отразить выручку по договору с особым порядком перехода права собственности
- •Особенности реализации продукции, отраженной по учетным ценам
- •Особенности реализации товаров в розничной торговле
- •Списание торговой наценки при продаже товаров
- •Списание наценки при уценке товаров
- •Возврат товаров
- •Когда налоговики могут контролировать цены
- •Когда покупатель и продавец считаются взаимозависимыми
- •Передача товаров (работ, услуг) по товарообменному(бартерному) договору
- •Внешнеторговые сделки
- •Цена сделки отличается от других сделок с такими же товарами (работами, услугами) более чем на 20%
- •Списание дебиторской задолженности
- •Зачет взаимных требований
- •Когда создаются резервы по сомнительным долгам
Покупатель выдал продавцу вексель третьего лица
Здесь возможны две ситуации:
- вексель ранее был получен фирмой от своего покупателя в качестве оплаты за отгруженные ему товары (выполненные для него работы, оказанные ему услуги);
- вексель ранее был приобретен фирмой за деньги в качестве финансового вложения (поэтому такой вексель называют еще финансовым).
Как принять входной НДС к вычету в каждой из этих ситуаций, рассказано ниже.
Фирма расплатилась с поставщиком векселем, полученным от своегопокупателя
Обратите внимание: с 1 января 2009 года перечислять НДС отдельным платежным поручением при расчете векселем третьего лица не нужно. Теперь вычету подлежит сумма налога, указанная в счете-фактуре продавца.
Пример
ООО "Пассив" купило у ЗАО "Актив" партию ткани для пошива одежды. Стоимость партии ткани согласно договору составила 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.).
По договоренности сторон "Пассив" расплатился с "Активом" не деньгами, а простым векселем третьего лица. Этот вексель "Пассив" ранее получил от своего покупателя за отгруженную ему продукцию.
Стоимость отгруженной продукции составила 57 820 руб. (в том числе НДС - 8820 руб.). Проводки будут такими:
Дебет 10 Êредит 60
- 50 000 руб. (59 000 - 9000) - оприходована купленная ткань;
Дебет 19 Êредит 60
- 9000 руб. - учтен НДС, указанный в счете-фактуре продавца;
Дебет 60 Êредит 62 субсчет "Векселя полученные"
- 49 000 руб. - по договоренности с "Активом" в оплату ткани передан вексель, ранее полученный "Пассивом" от своего покупателя за отгруженную ему продукцию;
Дебет 60 Êредит 91-1
- 1000 руб. (59 000 - 9000 - 49 000) - отражена прибыль от передачи векселя.
Налоговому вычету подлежит сумма НДС, указанная в счете-фактуре "Актива":
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 9000 руб. - принят к вычету НДС.
Может случиться ситуация, что вексель третьего лица фирма получила в обмен на свой собственный вексель (то есть вексель, выписанный самой фирмой).
В этом случае принять к вычету входной НДС по купленным товарам (работам, услугам) фирма может также в общеустановленном порядке: при оприходовании товаров и надлежаще оформленного счета-фактуры (ï. 1 ñò. 172 ÍÊ ÐÔ).
С 1 января 2009 года пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса, который устанавливал обязанность перечислять НДС при неденежных расчетах, исключен.
Фирма расплатилась с поставщиком финансовым векселем
Если таким векселем фирма расплатится с поставщиком товаров (работ, услуг), то предъявленный поставщиком входной НДС можно будет принять к вычету.
Пример
ЗАО "Актив" пользуется услугами энергоснабжающей организации.
Согласно полученному счету-фактуре задолженность "Актива" перед энергоснабжающей организацией за оплату электроэнергии составила 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).
На основании этого счета-фактуры бухгалтер "Актива" сделал проводки:
Дебет 20 Êредит 60
- 10 000 руб. (11 800 - 1800) - отражена стоимость потребленной электроэнергии;
Дебет 19 Êредит 60
- 1800 руб. - учтен НДС.
В этом же месяце ЗАО "Актив" приобрело на вторичном рынке за 9000 руб. вексель этой же энергоснабжающей организации номиналом 11 800 руб.
При покупке векселя бухгалтер сделал проводку:
Дебет 58 Êредит 51
- 9000 руб. - приобретен вексель энергоснабжающей организации.
Задолженность по оплате электроэнергии "Актив" погасил векселем. Бухгалтер "Актива" отразил это в учете так:
Дебет 76 Êредит 91-1
- 11 800 руб. - вексель предъявлен к оплате;
Дебет 91-2 Êредит 58
- 9000 руб. - списана балансовая стоимость векселя;
Дебет 60 Êредит 76
- 11 800 руб. - произведен взаимозачет задолженностей;
Бухгалтер "Актива" сможет принять к вычету сумму НДС, выделенную в счете-фактуре энергоснабжающей организации.
Проводки будут такими:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 1800 руб. - принят к вычету НДС согласно счету-фактуре энергоснабжающей организации;
Дебет 91-9 Êредит 99
- 2800 руб. (11 800 - 9000) - отражена прибыль от продажи векселя (по итогам отчетного месяца).