1 раздел
.doc1 Аналитический обзор статистических данных по анализу финансовых результатов строительных организаций
Финансовый результат деятельности организаций характеризуется показателями прибыли (убытка). Без получения прибыли организация не может развиваться в рыночной экономике, за исключением тех организаций, которые финансируются за счет государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчетов принять экономически обоснованные решения.
В таблице 1.1 приведены статистические данные по основным показателям финансовых результатов деятельности строительных организаций и в целом по Республике Беларусь.
Таблица 1.1 – Финансовые результаты работы строительных организаций в сравнении с показателями в целом по Республике Беларусь
Показатель |
Год |
Темп изменения к предыдущему году, % |
||||
2009 |
2010 |
2011 |
2009 к 2008 |
2010 к 2009 |
2001 к 2010 |
|
1 Выручка, от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб. |
||||||
Республика Беларусь |
284 506 726 |
344 060 061 |
652 681 935 |
102,2 |
120,9 |
189,7 |
в т. ч. строительство |
21 483 491 |
25 930 959 |
36 510 790 |
115,2 |
120,7 |
140,8 |
Доля выручки от строительства в общей выручке по РБ, % |
7,5 |
7,5 |
5,6 |
|
|
|
2 Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб. |
||||||
Республика Беларусь |
167 932 109 |
282 444 382 |
508 682 332 |
106,9 |
168,2 |
180,1 |
в т. ч. строительство |
16 559 420 |
21 396 562 |
30 746 859 |
114,5 |
129,2 |
143,7 |
Доля себестоимости строительства в общей себестоимости по РБ, % |
9,9 |
7,6 |
6,0 |
|
|
|
3 Прибыль, убыток (–) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб. |
||||||
Республика Беларусь |
17 253 068 |
20 418 246 |
67 380 213 |
78,6 |
118,4 |
в 3,3 раз |
в т. ч. строительство |
1 791 524 |
1 697 330 |
1 626 042 |
108,8 |
94,75 |
95,8 |
Доля прибыли от строительства в общей прибыли по РБ, % |
10,4 |
8,3 |
2,4 |
|
|
|
4 Прибыль, убыток (–) до налогообложения, млн. руб. |
||||||
Республика Беларусь |
16 453 347 |
20 124 067 |
53 872 191 |
– |
122 ,3 |
267,7 |
в т. ч. строительство |
1 570 926 |
1 432 195 |
1 311 577 |
– |
91,2 |
91,6 |
Доля прибыли до налогообложения от строительства в общей прибыли до налогообложения по РБ, % |
9,5 |
7,1 |
2,4 |
|
|
|
5 Чистая прибыль, убыток (–), млн. руб. |
||||||
Республика Беларусь |
11 233 870 |
13 840 429 |
40 715 310 |
– |
123,2 |
294,2 |
в т. ч. строительство |
1 023 101 |
919 559 |
840 426 |
– |
89,9 |
91,4 |
Доля чистой прибыли от строительства в общей чистой прибыли по РБ, % |
9,1 |
6,6 |
2,0 |
|
|
|
Показатель, который отражает конечный финансовый результат деятельности организации, называется чистая прибыль – часть балансовой прибыли организации, остающаяся в ее распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств организации, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство. Значение данного показателя играет большую роль для деятельности организации, кроме того положительный финансовый результат свидетельствует об эффективном и целесообразном использовании активов предприятия, его основного и оборотного капитала. Объём чистой прибыли зависит от объёма валовой прибыли и величины налоговых платежей.
На рисунке 1.1 и 1.2 представлена динамика показателей прибыли в строительстве и в целом по Республике Беларусь за 2009 – 2011 года соответственно.
Рисунок 1.1 – Динамика показателей прибыли организаций строительства
Рисунок 1.2 – Динамика показателей прибыли в целом по Республике Беларусь
По приведенным статистическим данным видно, что динамика финансовых результатов строительных организаций за три смежных года отрицательная. Показатели прибыли с каждым годом снижаются. Удельный вес чистой прибыли строительства в общей чистой прибыли по Республике Беларусь снизился в 2011 году до 2 % (в 2009 году он составлял 9,1 %).
Причины таких результатов следующие: высокие процентные ставки по банковским кредитам, наряду с ограничением кредитования экономики за счет бюджетных и квазибюджетных источников финансирования, высокий рост дебиторской задолженности заказчиков за выполненные строительно-монтажные работы, в том числе просроченной, что приводит к вымыванию оборотных средств организаций и необходимости привлечения дополнительных кредитных ресурсов.
На рисунке 1.3 представлена динамика выручки, себестоимости и чистой прибыли в строительстве за три смежных года.
Рисунок 1.3 – Финансовые показатели строительных организаций
Выручка – это денежное поступление от реализации продукции на рынке. Выручка, представленная как результат всей деятельности организации за определенный период времени, есть валовой доход организации. Если валовой доход очистить от издержек, то получится итоговый результат деятельности организации в форме прибыли или убытка. Чем выше выручка, при неизменных издержках, тем выше будет прибыль. Анализируя статистические данные видно, что выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг с каждым годом увеличивалась, однако увеличивалась и себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, причем темп изменения себестоимости выше темпа изменения выручки (рисунок 1.4), что приводит к отрицательной динамике чистой прибыли.
Рисунок 1.4 – Динамика выручки и себестоимости от реализации товаров,
работ, услуг организаций строительства
Рентабельность – это коэффициент полученный как отношение прибыли к затратам, где в качестве прибыли может быль использована величина балансовой, чистой прибыли, прибыли от реализации продукции, а также прибыли от разных видов деятельности предприятия. В знаменателе в качестве затрат могут быть использованы показатели стоимости основных и оборотных фондов, себестоимости реализованной продукции (рентабельность реализованной продукции), выручки от реализации (рентабельность продаж).
Предприятие считается рентабельным, если в результате реализации продукции, работ, услуг оно покрывает все свои издержки и получает прибыль. Поэтому в широком смысле слова понятие рентабельность означает прибыльность, доходность. Но определение рентабельности как прибыльности не достаточно точно раскрывает ее экономическое содержание из-за отсутствия тождества между ними, т.к. сумма прибыли и уровень рентабельности, как правило, изменяются не в равной пропорции, а зачастую и в разном направлении.
В таблице 1.2 представлены статистические данные рентабельности реализованной продукции, работ, услуг и рентабельности продаж строительных организаций и в целом по Республике Беларусь за 2009 – 2011 года.
Таблица 1.2 – Рентабельность реализованной продукции, работ, услуг и рентабельность продаж
|
Рентабельность реализованной продукции, работ, услуг, % |
Рентабельность продаж, % |
||||
2009 |
2010 |
2011 |
2009 |
2010 |
2011 |
|
Республика Беларусь |
10,3 |
7,3 |
13,2 |
6,1 |
6,0 |
10,3 |
в т. ч. строительство |
10,8 |
7,9 |
5,3 |
8,3 |
6,5 |
4,5 |
Динамика показателей рентабельности строительных организаций отрицательная, в то время как рентабельность организаций в целом по Республике Беларусь увеличилась в 2011 году (рисунок 1.5 и 1.6). Это подтверждает то, что строительство в данный период находится в тяжелом положении. Причины остаются те же: высокие процентные ставки по банковским кредитам, ограничения кредитования экономики за счет бюджетных и квазибюджетных источников финансирования, высокий рост дебиторской задолженности заказчиков за выполненные строительно-монтажные работы, в том числе просроченной и как следствие, увеличение кредитных ресурсов.
Рисунок 1.5 – Динамика показателей рентабельности строительных
организаций за 2009–2011 года
Рисунок 1.6 – Динамика показателей рентабельности организаций в целом
по Республике Беларусь за 2009–2011 года
Количество строительных организаций, имеющих чистый убыток, в 2011 году составило 139. Сумма убытка – 247 752 млн. руб. (таблица 1.3).
Таблица 1.3 – Убыточные организации, имеющие чистый убыток
|
2009 |
2010 |
2011 |
|||
Количество организаций |
Сумма убытка, млн. руб. |
Количество организаций |
Сумма убытка, млн. руб. |
Количество организаций |
Сумма убытка, млн. руб. |
|
Республика Беларусь |
739 |
1 308 063 |
438 |
1 054 190 |
429 |
6 251 863 |
в т. ч. строительство |
110 |
46 567 |
68 |
50 823 |
139 |
247 752 |
В целом по Республике Беларусь наблюдается снижение количества убыточных организаций. На рисунке 1.7 приведена динамика данного показателя как в строительстве, так и в целом по республике.
Рисунок 1.7 Убыточные организации, имеющие чистый убыток
за 2009–2011 года
В текущем 2012 году в финансовых результатах организаций строительства наблюдается положительная динамика (таблице 1.4). Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг организаций строительства за I полугодие 2012 года по сравнению с I полугодием 2011 года увеличилась в 1,8 раза, при росте цен на строительно-монтажные работы в 2,2 раза (по данным Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь).
Таблица 1.4 – Финансовых результаты организаций строительства за I полугодие
2012 года.
|
I полугодие 2011 г.
|
I полугодие 2012 г. |
I полугодие 2012 г. в % к I полугодию 2011 г. |
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млрд. руб. |
15 022,9 |
26 503,9 |
176,4 |
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, млрд. руб. |
12 621,6 |
21 554,1 |
170,8 |
Прибыль, убыток (-) от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млрд. руб. |
781,6 |
1 680,9 |
215,0 |
Прибыль, убыток (-) до налогообложения, млрд. руб. |
686,3 |
1 344,4 |
195,9 |
Чистая прибыль, убыток (-), млрд. руб. |
487,1 |
1 051,4 |
215,8 |
Рентабельность реализованной продукции, товаров, работ, услуг, % |
6,2 |
7,8 |
– |
Рентабельность продаж, % |
5,2 |
6,3 |
– |
Количество убыточных организаций, единиц |
130 |
119 |
91,5 |
Удельный вес убыточных организаций в общем количестве организаций, % |
9,4 |
8,6 |
– |
Сумма чистого убытка убыточных организаций, млрд. руб. |
73,3 |
150,6 |
205,5 |
На рисунке 1.8 представлена динамика показателей прибыли строительных организаций, которая является положительной. Темп изменения прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг в I полугодие 2012 года к I полугодию 2011 г. составил 215%. Темп изменения прибыли до налогообложения составил 195,9%, а чистой прибыли 215,8%.
Рисунок 1.8 – Динамика показателей прибыли строительных организаций
Таким образом, в текущем 2012 году в финансовых результатах организаций строительства наблюдается положительная динамика. По сравнению с I полугодием 2011 г. снизилось как количество убыточных организаций (со 130 до 119 единиц), так и их доля (с 9,4% до 8,6%), увеличилась рентабельность продаж (с 5,2% до 6,3%).
Однако результаты в строительстве в текущем 2012 году оказывают отрицательное влияние на рост ВВП (вклад в ВВП «минус» 1,2%). Сокращение объемов строительно-монтажных работ также стало следствием принятия мер по сжатию внутреннего спроса. Удельный вес «Строительства» в структуре ВВП уменьшился по сравнению с январем-июлем 2011года на 1 п.п. и составил 6,4%. Это обусловлено, прежде всего, снижением объемов строительно-монтажных и подрядных работ к уровню января-июля 2011года.
По-прежнему сохраняются высокие процентные ставки по банковским кредитам, наряду с ограничением кредитования экономики за счет бюджетных и квазибюджетных источников финансирования, темпы роста просроченной дебиторской задолженности заказчиков за выполненные строительно-монтажные работы. На долю организаций строительства на 1 июля 2012 года приходилось 7,7% всей просроченной кредиторской задолженности в республике. Просроченная кредиторская задолженность была меньше просроченной дебиторской задолженности на 14,8%. В результате эти факторы приводят к вымыванию оборотных средств организаций и снижению темпов роста строительства. Ввод в эксплуатацию жилья по итогам 7 месяцев 2012 года составил 2640,8 тыс. кв. м общей площади, что составляет 62,9% к предусмотренному заданию на год (4200 тыс. кв. м) и ниже на 5,9% уровня 7 месяцев 2011 года.
Далее во втором разделе будут рассмотрены некоторые методики анализа финансовых результатов строительных организаций.