- •Тема 4. Финансовый контроль Вопросы
- •1. Что такое финансовый контроль?
- •2. Какие виды финансового контроля вы можете назвать?
- •3. Какие субъекты осуществляют финансовый контроль?
- •4. Что такое аудит? Какова правовая природа аудиторской деятельности?
- •5. Что такое бюджетный контроль?
- •6. На каких принципах базируется бюджетный контроль?
- •7. Что такое налоговый контроль?
- •8. Что означает горизонтальный мониторинг в системе налогового контроля?
- •9. На каких принципах базируется налоговый контроль?
- •10. Что такое валютный контроль?
- •11. Какие принципы лежат в основе валютного контроля?
- •Задачи и задания Задание 1.Сделано
- •Задание 13.Доклад
- •Задача 16. Сделано
- •Центральный банк Российской Федерации (Банк России) — особый публично-правовой институт России, главный банк первого уровня. Является юр.Лицом.
- •Статья 56
- •Бк рф Статья 155. Бюджетные полномочия Центрального банка Российской Федерации
- •В налоговой сфере
7. Что такое налоговый контроль?
В соответствии со ст.82 Налогового кодекса РФ под налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.
В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая осуществление налогового учета, налоговых проверок и др., а также деятельность контролируемых субъектов, связанную с уплатой налогов и сборов.
В узком смысле под налоговым контролем понимается проведение налоговых проверок уполномоченными органами.[20]
Целями налогового контроля являются: выявление фактов неисполнения или ненадлежащего исполнения требований законодательства о налогах и сборах обязанными лицами; защита интересов государства и муниципальных образований; устранение нарушений законодательства о налогах и сборах, а также выявление и устранение причин, способствующих нарушению законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 82 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие формы налогового контроля:
а) налоговые проверки;
б) получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора;
в) проверка данных учета и отчетности;
г) осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) и др.
Порядок осуществления налогового контроля, формы его проведения, а также права и обязанности участников мероприятий налогового контроля, регулируются положениями гл.14 НК РФ.
Налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного влияния налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды.
Целями мероприятий налогового контроля являются:
- выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений;
- предупреждение их в совершении в будущем;
- обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности.
Основной формой налогового контроля являются налоговые проверки. Среди субъектов, в отношении которых налоговые органы вправе проводить проверки, выделяются:
налогоплательщики и плательщики сборов - организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы;[21]
налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок:
1) камеральные;
2) выездные.
Целью данных проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.[22]
Виды налогового контроля
Классификации видов налогового контроля полностью определяться характеристикой того элемента налогового контроля, который будет являться основой для классификации.
По времени проведения:
- Предварительный налоговый контроль – предшествует совершению проверяемых финансово-хозяйственных операций.
- Текущий или оперативный контроль – осуществляется налоговыми органами в процессе осуществления налогоплательщиками финансово-хозяйственных операций и представляет собой проверку правильности их отражения в бухгалтерском (налоговом) учете.
- Последующий контроль – сводится к проверке финансово-хозяйственных операций за истекший период времени.
По объекту:
- Комплексный контроль – охватывает вопросы правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления всех видов налогов, в отношении которых у налогоплательщика имеются соответствующие обязанности.
- Тематический контроль – ограничивается проверкой правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления отдельных видов налогов, применения льгот.
По характеру контрольных мероприятий:
- Плановый контроль – подчинен определённому планированию.
- Внеплановый (внезапный) контроль – осуществляется в случае внезапно возникшей необходимости.
По методу проверки документов:
- Сплошной контроль – основывается на проверке всех документов и записей в регистрах бухгалтерского учета за продолжительный период времени.
- Выборочный контроль – предусматривает проверку первичных документов за один или несколько месяцев.
По месту проведения:
- Камеральный контроль – проводится по месту нахождения налогового органа.
- Выездной контроль – осуществляется по месту нахождения налогоплательщика.
По источнику данных:
- Документальный контроль – основан на изучении данных о проверяемом объекте, содержащихся в учетных документах.
- Фактический контроль – учитывает все источники информации и доказательства, в том числе показания свидетелей, результаты обследования, заключения экспертов и т.д.
Можно выделить четыре формы налогового контроля:
государственный налоговый учет - направлен на решение задач, связанных с учетом лиц, на которых могут возлагаться налоговые обязательства, а также иных значимых для целей налогообложения элементов (например, учет объектов налогообложения);
мониторинг и оперативный налоговый контроль - основной его задачей является получение объективной информации о текущей деятельности налогоплательщиков, в том числе контроль налоговых поступлений;
камеральный и выездной налоговый контроль - служит для контроля исполнения налоговых обязательств. Основным способом осуществления камерального и выездного налогового контроля является проведение налоговых проверок;
административно-налоговый контроль - предназначен для контроля за участниками налоговых отношений, наделенных вспомогательными полномочиями в области налогового администрирования.