Проверка
представляет собой один из основных методов финансо-
вого контроля и предусматривает исследование определенного круга
вопросов с целью выявления нарушений финансового законодатель-
ства. В ходе осуществления проверки контролирующие органы более лубоко анализируют финансовую деятельность объекта, привлекая
максимальное количество документальных источников информации.
Объектом проверки может быть любая финансовая операция, совер-
шенная территориальными, коллективными или индивидуальными
субъектами финансовых правоотношений. Субъектами, имеющими
права на проведение проверок, являются практически все органы
и агенты финансового контроля. Так, Счетная палата РФ контроли-
рует своевременное исполнение доходных и расходных статей феде-
рального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
федеральное казначейство проверяет использование средств феде-
рального бюджета; Центральный банк РФ контролирует осущест-
вление банковских операций, проводит инвентаризацию валютных
и иных ценностей, находящихся в денежных хранилищах и кассах
кредитных организаций, и т. д.
Формой завершения проверки служит акт о выявленных наруше-
ниях (акт проверки) или (в случае отсутствия нарушений) письмен-
ное заключение проверяющего. В акте проверки отражаются все ос-
новные выявленные нарушения и недостатки в целях последующего
рассмотрения дела компетентным органом (должностным лицом).
На основании изложенных в акте фактических данных руководитель
контролирующего органа вправе принять одно из решений: о на-
правлении проверяемому субъекту предписаний об устранении вы-
явленных нарушений финансового законодательства; о применении
к нарушителю мер ответственности в соответствии с возложенной
компетенцией; о направлении материалов дела в иной компетентный
орган финансового контроля; о предъявлении иска в суд в защиту
нарушенных прав государства (муниципального образования).
При вынесении решения о привлечении подконтрольного объ-
екта к ответственности акт проверки имеет доказательственную силу,
однако указанные в нем факты должны быть исследованы в ходе су-
дебного разбирательства.
Ревизия
представляет собой комплексную проверку, направлен-
ную на взаимосвязанное изучение финансовой и хозяйственной
деятельности предприятий, организаций, учреждений, граждан-
предпринимателей и др. Характерными чертами ревизии являются
максимальный охват экономических и юридических сторон деятель-
ности, участие в ее производстве экспертов и специалистов, сочетание
различных приемов финансового контроля. Ревизия осуществляется
с целью выявления законности, достоверности и целесообразности
финансовых операций, что достигается в ходе контроля за следующи-
ми сферами финансово-хозяйственной деятельности: соблюдением финансовой дисциплины; рациональным использованием государственных денежных средств; сохранностью материальных и денежных
ресурсов; правильностью ведения бухгалтерского учета и составления
отчетности и др.
Проведение ревизии требует оперативности, высокой квали-
фикации сотрудников проверяющего органа, четкого механизма
их взаимодействия, поэтому комплексные проверки осуществляют-
ся, как правило, специальными органами финансового контроля —
Счетной палатой РФ, Министерством финансов РФ, Центральным
банком РФ и др.
Ревизии классифицируются на несколько видов по следующим
основаниям.
По содержанию ревизии делятся на
документальные
и
фактические
.
Документальные ревизии включают в себя проверку различных фи-
нансовых документов. На основе их анализа можно определить закон-
ность и целесообразность расходования средств. В ходе фактической
ревизии проверяется наличие денег, ценных бумаг и материальных
ценностей.
По времени осуществления ревизии делятся на
плановые
и
внеплановые
.
В основном ревизии проводятся в соответствии с планом,
который составляется в вышестоящих органах, министерствах или ве-
домствах. Плановые ревизии в производственной сфере проводятся
не реже одного раз в год, а в непроизводственной сфере — не реже
одного раза в два года.
По обследуемому периоду деятельности ревизии делятся на
фронтальные
и
выборочные
.
При фронтальной (полной) ревизии проверя-
ется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период.
Выборочная (частичная) ревизия представляет собой проверку фи-
нансовой деятельности только за какой-то короткий период времени.
По объему ревизуемой деятельности ревизии подразделяются
на
комплексные
,
при которых проверяется финансовая деятельность
данного субъекта в различных областях, в них принимают участие
одновременно ревизоры нескольких органов; и
тематические
,
кото-
рые сводятся к обследованию какой-либо одной сферы финансовой
деятельности.
По окончании ревизии членами комиссии составляется акт реви-
зии — документ, имеющий важное юридическое значение. Он под-
писывается лицами, производившими ревизию, а также руководите-
лем и главным бухгалтером проверяемого юридического лица. В акте
ревизии указываются ее цели, основные результаты проверки, вы-
явленные факты нарушений финансовой дисциплины, называются
причины, повлекшие данные нарушения, а также виновные в данных
нарушениях лица и предлагаются меры по ликвидации названных
нарушений и меры ответственности виновных лиц. Руководитель и главный бухгалтер имеют возможность представить по акту реви-
зии возражения.
На основе акта ревизии принимаются меры по устранению вы-
явленных нарушений финансовой дисциплины, к возмещению при-
чиненного материального ущерба, виновные привлекаются к от-
ветственности, разрабатываются предложения по предупреждению
нарушений. Руководитель проверяемой организации должен принять
меры к устранению выявленных нарушений до окончания проведения
ревизии.