30. Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег, ценных бумаг. Отличие от мошенничества.

Родовым объектом выступают общественные отношения в сфере экономики, видовым объектом- общественные отношения, складывающиеся в процессе осуществления указанных видов деятельности на основе предъявляемых к ней требований.

Статья 186. Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг

1) Непосредственным объектом являются общественные отношения в сфере наличного денежного обращения и оборота ценных бумаг.

Предметом преступления являются:

1) банковские билеты (бумажные денежные знаки) ЦБ РФ и металлические монеты, которые используются как средства платежа на территории РФ, а также денежные знаки, изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену;

2) государственные ценные бумаги (облигации, векселя, чеки, банковская сберегательная книжка на предъявителя, приватизационные ценные бумаги и т. д.) и другие ценные бумаги в валюте РФ, выпускаемые в соответствии с ФЗ «О рынке ценных бумаг»;

3) иностранная валюта — денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

4) ценные бумаги в иностранной валюте — платежные документы (чеки, векселя, акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте

Изготовление несуществующих денежных знаков, изъятых из обращения, или их подделка не является уголовно наказуемым деянием, но при наличии иных признаков может квалифицироваться как мошенничество. Как мошенничество или приготовление к мошенничеству надлежит расценивать сбыт или подделку с целью сбыта предметов, не являющихся ценными бумагами, например лотерейного билета.

2) Объективную сторону составляют альтернативные действия: изготовление в целях сбыта, хранение в целях сбыта, перевозка в целях сбыта, сбыт поддельных денег или ценных бумаг.

3) Состав преступления - формальный, и преступление окончено, когда с целью последующего сбыта изготовлена либо хранится, либо перевезена хотя бы одна поддельная ценная банкнота или монета, независимо от того, удалось ли осуществить сбыт подделки, сбыт окончен- когда хотя бы один фальшивый денежный знак отчужден.

Изготовление окончено с момента получения хотя бы одного поддельного денежного знака или ценной бумаги. Поддельные деньги должны иметь существенное сходство с подлинными. В случае грубой подделки денег, исключающей их участие в денежном обращении, когда умысел виновного направлен на грубый обман ограниченного числа лиц, деяние квалифицируется как мошенничество.

В качестве хранения поддельных денег и ценных бумаг следует рассматривать действия лица, связанные с незаконным владением этими предметами (при себе, в помещении, тайнике и других местах).

Перевозка – это их перемещение из одного места в другое, в том числе в пределах одного и того же населенного пункта, совершенные с использованием любого вида транспорта или какого-либо перевозочного средства. Сбыт поддельных денег состоит в использовании их в качестве средства платежа при оплате товаров и услуг, продаже, размене, дарении, даче взаймы, продаже и т. п.

Сбыт ценных бумаг может выразиться в их продаже, дарении, предъявлении к платежу и др. Уголовной ответственности за сбыт поддельных денег подлежат не только лица, занимающиеся их изготовлением или сбытом, но и лица, в силу стечения обстоятельств ставшие их обладателями, осознающие это и тем не менее использующие их как подлинные.

Сбыт поддельных денег или ценных бумаг не требует дополнительной квалификации содеянного в качестве мошенничества.

4) Субъект - вменяемое лицо, достигшее 16 лет.

5) Субъективная сторона выражена в прямом умысле и цели сбыта

Квалифицирующим признаком является совершения преступления в крупном размере (ч. 2 ст. 186 больше 2 миллиона 250 тысяч руб.); особо квалифицирующим признаком – совершение преступления организованной группой (ч.3 ст. 186)

Статья 187. Неправомерный оборот средств платежей

1) Непосредственный объект - общественные отношения в сфере безналичного денежного обращения.

Предмет – поддельные кредитные и расчетные карты, иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами, электронные средства, электронные носители информации, технические устройства, комп. программы, предназначенные для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств.

Кредитные и расчетные карты – это банковские карты, электронные средства платежа. Кредитные карты позволяют держателю совершать платежи за счет кредитной организации, эмитировавшей карту. Расчетные карты – за счет денежных средств на счете клиента в кредитной организации.

Платежными (расчетными) документами правильно считать такие документы, на основании которых производится платеж со счета в кредитной организации или перевод электронных денежных средств. Сюда можно отнести платежное поручение, платежное требование, платежный ордер, инкассовое поручение или распоряжение, предоплаченную карту и др.

Не являются предметом этого преступления ценные бумаги (векселя, чеки и др.), ответственность за подделку которых предусмотрена ст. 186 УК.

2) Объективная сторона состоит из следующих альтернативных форм: изготовление, приобретение, хранение, транспортировка, сбыте (все четыре формы осуществляются в целях использования или сбыта).

Изготовление может быть как полной, так и частичной подделкой. Под сбытом следует понимать передачу предмета другому лицу. Преступление окончено в момент совершения любого из деяний.

3) Субъект -вменяемое лицо, достигшее 16 лет.

4) Субъективная сторона выражена в прямом умысле и цели сбыта

Вопросы отграничения.

- Сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт, а также иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами, заведомо непригодных к использованию, образует состав мошенничества и подлежит квалификации по соответствующей части ст. 159 УК. В случае когда лицо изготовило с целью сбыта поддельные кредитные либо расчетные карты, а также иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами, заведомо непригодные к использованию, однако по независящим от него обстоятельствам не смогло их сбыть, содеянное должно быть квалифицировано в соответствии с ч. 1 ст. 30 УК как приготовление к мошенничеству, если обстоятельства дела свидетельствуют о том, что эти действия были направлены на совершение преступлений, предусмотренных ч. 3 или 4 ст. 159 УК (п. 14 ППВС РФ от 27 декабря 2007 г. № 51).

- Изготовление поддельных кредитных или расчетных карт и последующее их использование для оплаты покупок, снятия денежных средств образует самостоятельное преступление против собственности и подлежит дополнительной квалификации.

- Отягчающим обстоятельством является совершение рассмотренных деяний организованной группой (ч. 2 ст. 187 УК).

31. Уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией или физическим лицом (ст. 198, 199 УК). Условия освобождения от уголовной ответственности в связи с возмещением ущерба.

Налоговые преступления - Общественно опасные, виновные, противоправные деяния против установленного порядка уплаты налогов и (или) сборов.

Объект

Общий объект – совокупность общественных отношений, охраняемых уголовным законом

Родовой – общественные отношения, обеспечивающие нормальное функционирование экономической системы.

Видовой - общественные отношения, обеспечивающие соблюдение установленного законом порядка осуществления экономической деятельности.

Непосредственный (для отдельных составов) – Общественные отношения в сфере установленного порядка уплаты налогов и (или) сборов.

Формальные составы. Длящееся преступления. Обязательным условием наступления уголовной ответственности является крупный размер неуплаченного налога и (или) сбора!!!!!

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -

Налог – обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с лиц в форме отчуждения, в целях финансового обеспечения целей государства и муниципалитета.

Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика об объектах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога

1) Объект – общ отношения по охране установленного в законе порядка уплаты физ лицами налогов и сборов.

Предмет – налоги и сборы, но они являются собственностью государства, которая временно у нас. А виновный освободил себя от уплаты налогов, поэтому можно сказать, что здесь предмета нет. Потерпевший – государство или муниципалитет.

2) Объективная сторона – действие и бездействие – уклонение от уплаты налогов и сборов. Способ –обман – пассивный - непредставление налоговой декларации или активный - включение в декларацию заведомо ложных сведений. Налоговая декларация – орудие преступления. Последствия – имущественный ущерб для государства и муниципалитета.

Ч 1:

• путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов,

• либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

3) Формальные составы. Длящееся преступления.

В ПП ВС от 26 декабря 2006 г. № 64 определен момент окончания преступления. В п. «г» разъясняется, что преступления, предусмотренные ст. 198 и 199 УК РФ, считаются оконченными с момента фактической неуплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством.

Момент окончания – последний день срока, установленный для уплаты налога.

Крупный размер – (198) – сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 900 тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 2 м 700 тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 4млн 500 тыс рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 13 миллионов рублей.

Ст.199 и 199.1 – крупный размер определен аналогично, но в большем размере (5 млн- 25 %, либо 15 млн; особо крупный – 15 млн – 50%, либо 45 млн).

4) Субъект – вменяемое физическое лицо, достигшее 16 лет. Специальный - лицо должно быть обязано платить налоги и сборы.

198 – лицо, обязанное представить налоговую декларацию и иные документы.

199 – общий (не только руководитель и главбух, но и теневой директор).

5) Субъективная сторона – только прямой умысел.

!!!!!Если впервые совершило лицо, то освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа. (198, 199, 199.1)

Статья 199. Уклоение от уплаты налогов и страховых взносов организацией

Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -

1) Объективная сторона – бездействие

Ч. 1:

• путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов,

• путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Ч. 2: Квалифицированные составы

То же деяние, совершенное:

• группой лиц по предварительному сговору;

• в особо крупном размере.

2) Состав формальный: Преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налога за соответствующий период в срок, установленный налоговым законодательством.

По смыслу закона, разъясняется в ПП ВС РФ от 28 декабря 2006 г. № 64, уклонение от уплаты налогов с организаций может быть признано совершенным в крупном размере как в случаях, когда сумма неуплаченного налога превышает крупный или особо крупный размер по какому-либо одному из видов налогов, так и тогда, когда эта сумма является результатом неуплаты нескольких различных налогов.

Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента

1) Объективная сторона – бездействие

Ч. 1: Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, совершенное в крупном размере.

Ч. 2: То же деяние, совершенное в особо крупном размере.

Статья 199.2 Сокрытие денежных средств либо имущества организации или ип, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов

1) Объективная сторона – действие

Ч. 1:

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере

Ч. 2: То же деяние, совершенное в особо крупном размере

Статья 199.3 Уклонение страхователя – физ.л от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в гос.внебюджетные фонды

Ч.1:

Уклонение страхователя - физического лица от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд

• путем занижения базы для начисления страховых взносов

- и (или) иного заведомо неправильного исчисления страховых взносов

- и (или) непредставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в государственный внебюджетный фонд или других документов, представление которых в соответствии с законодательством является обязательным

• либо путем включения в такие документы заведомо недостоверных сведений, совершенное в крупном размере

Ч.2:

То же деяние, совершенное в особо крупном размере

Статья 199.4 Уклонение страхователя – организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в гос.внебюджетные фонды

Ч.1:

Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственный внебюджетный фонд

• путем занижения базы для начисления страховых взносов

- и (или) иного заведомо неправильного исчисления страховых взносов

- и (или) непредставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в государственный внебюджетный фонд или других документов, представление которых в соответствии с законодательством это обязательно

• путем включения в такие документы заведомо недостоверных сведений совершенное в крупном размере

Ч.2:

То же деяние, совершенное:

• группой лиц по предварительному сговору;

• в особо крупном размере