- •Билет №1
- •Понятие, цели и организация аудиторской деятельности. Виды аудиторских услуг.
- •Задача 6.
- •Билет №2
- •Внешний и внутренний аудит. Обязательный и инициативный аудит. Система критериев обязательности аудиторских проверок.
- •Задача 5
- •Билет №3
- •Проверка правильности оценки и переоценки основных средств. Оценка эффективности и законности использования основных средств.
- •Задача 7.
- •Билет №4
- •Проведения проверок. Критерии выбора метода проверки (сплошной, выборочный метод, комплексная, целевая проверка, экспертная оценка и т.Д.).
- •Проверка правильности отражения в учете операций, отражающих движение основных средств: поступления, выбытия, аренды, лизинга и т.Д.
- •Задача 10.
- •Билет №5
- •Аттестация аудиторов. Права, обязанности и ответственность аудитора. Этика аудитора.
- •Аудит начисления амортизации основных средств. Аудит затрат на ремонт, модернизацию и перевооружение основных средств.
- •Задача 11.
- •Билет №6
- •Анализ финансовой отчетности и результатов хозяйственной деятельности, оценка платежеспособности и финансового состояния.
- •Особенности проверки операций c нематериальными активами и их амортизацией.
- •Задача 12
- •Билет №7
- •Консультирование по вопросам налогообложения, налогового планирования и права, компьютерной обработки данных.
- •Аудит долгосрочных инвестиций.
- •Задача 14
- •Билет №8
- •Состав группы аудиторов и распределение обязанностей. Возможность привлечения внештатных экспертов.
- •Проверка сохранности материальных запасов. Аудит результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей по материально-ответственным лицам в местах хранения.
- •Задача 15.
- •Билет №9
- •Задача 16.
- •Билет №10
- •Источники информации при проведении аудиторской проверки. Документы бухгалтерского учета и отчетности.
- •Экспертные заключения. Экспертизы по поручению органа дознания, следователя, прокурора, суда и арбитражного суда.
- •Задача 17.
- •Билет №11
- •Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности.
- •Проверка правомерности и законности расходования наличных и безналичных денежных средств предприятия по исполнительным первичными и накопительным аналитическим бухгалтерским документам.
- •Задача 18.
- •Билет №12
- •Оценка системы внутреннего контроля клиента как критерий для планирования проверки.
- •Особенности аудита операций с наличными денежными средствами и наличной валютой.
- •Задача 19.
- •Билет №13
- •Порядок подготовки, составные части и содержание аудиторского заключения. Пользователи различных частей аудиторского заключения
- •Проверка соблюдения валютного законодательства. Аудит валютных операций.
- •Задача 22.
- •Билет №14
- •Виды аудиторских заключений. Документы, сопутствующие аудиторскому заключению.
- •Аудит цикла средств в расчетах, его задачи и содержание.
- •Задача 23.
- •Билет №15
- •Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.
- •Аудит учета кредитов и займов. Проверка законности и целесообразности депозитных и кредитных операций.
- •Задача 24. Билет №16
- •Взаимосвязь и соответствие данных аналитического, синтетического учета и отчетности.
- •Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, разными дебиторами и кредиторами.
- •Задача 25. Билет №17
- •Оформление результатов аудиторской проверки. Контроль качества аудиторской проверки.
- •Аудит расчетов по авансам выданным и полученным. Проверка расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба.
- •Задача 26. Билет №18
- •Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
- •Задача 27 билет №19
- •Понятие международных аудиторских стандартов. Цели стандартизации аудиторских процедур.
- •Проверка правильности формирования себестоимости, определения состава затрат и издержек обращения.
- •Задача 28. Билет №20
- •Третьи лица как источник информации о деятельности клиента.
- •Задача 29.
- •Билет №21
- •Основные международные аудиторские стандарты.
- •Задача 21
- •Билет №22
- •Аудиторские стандарты саморегулируемых аудиторских организаций.
- •Задача 20
- •Билет №23
- •Существенные условия договора на оказание аудиторских услуг. Формулировка предмета договора. Ответственность аудитора и клиента.
- •Проверка отражение в учете операционных и внереализационных доходов и расходов
- •Проверка финансовых результатов и использования прибыли.
- •Задача 20
- •Билет №24
- •Проверка операций по отгрузке и реализации продукции, товаров (работ, услуг). Аудит коммерческих расходов.
- •Задача 7
- •Билет №25
- •Планирование аудита. Мса “ Планирование аудита”
- •Проверка законности и целесообразности формирования учетных данных о незавершенном производстве и затратах на производство. Проверка правильности учета и оценки незавершенного производства
- •Задача 6.
- •Билет №26
- •Программа проведения аудиторской проверки, ее основные этапы.
- •Аудиторская проверка годовой и квартальной отчетности: баланса, отчета о финансовых результатах, отчетов о движении капитала и денежных средств, приложения к балансу.
- •Раздел 2 «Резервы» характеризует состав и величину резервов, образованных в организации. В данный раздел включается информация о следующих видах резервов:
- •Раздел 3 «Справки» показывает рассчитанную по итогам отчетного периода величину чистых активов организации.
- •Задача 5.
- •Билет №27
- •Экспертиза учетной политики предприятия и прочих внутренних распорядительных документов.
- •Проверка кассовых операций и операций по счетам в банках. Проверка степени соблюдения кассовой дисциплины.
- •Основные этапы проверки кассовых операций
- •Основные этапы проверки банковских операций
- •Задача 5.
Аудит цикла средств в расчетах, его задачи и содержание.
Аудит цикла оплаты — это хозяйственные операции, связанные с погашением дебиторской и кредиторской задолженности путем получения (выплаты) денежных средств. В современных условиях в Российской Федерации в рамках цикла оплаты целесообразно проверять операции, связанные с проведением зачета взаимных требований, так как они имеют широкое распространение.
Аудит выполняется на основании информации, полученной со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Процедура может осуществляться аудиторами, представителями структур ведомственного контроля, сотрудниками органов госконтроля. Выполняется аудит с целью подтверждения соответствия операций нормативным актам. Рассмотрим задачи, которые ставятся перед аудитором:
Подтверждение наличия соглашений с покупателями и заказчиками.
Подтверждение соответствия деятельности условиям договора.
Оценка долгов по возможности их взыскания.
Проверка эффективности работы фирмы с возникающими претензиями.
Регулярный аудит нужен, прежде всего, для самой фирмы. Выявление правонарушений на раннем этапе позволяет сделать деятельность эффективной, предупреждает претензии со стороны контролирующих органов.
Задача 23.
В ходе аудиторской проверки были выявлены факты необоснованного включения затрат в расходы организации, неправильного определения первоначальной стоимости оборудования и, как следствие неправильного определения суммы амортизации, налоговой базы о налогу на прибыль, по налогу на имущество. Рассмотрим данные нарушения подробнее.
В сентябре на основании акта сдачи работ по договору от 20.08.20хх 89 в затраты организации были включены расходы в сумме 300 тыс. руб. Согласно договору № 89 предметом договора является изготовление и поставка оборудования. В соответствии с п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 33н, расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
сумма расхода может быть определена;
имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из перечисленных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.
Амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений, определяемой на основе стоимости амортизируемых активов, срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации.
В данном случае согласно договору № 89 имеет место приобретение оборудования, следовательно, условия признания расходов не выполняются, и организация неправомерно завысила сумму расходов в сентябре в размере 300 тыс. руб.
В соответствии со ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 тыс. руб. Следовательно, организация неправильно сформировала налоговую базу по налогу на прибыль. Расходы были завышены на сумму 300 тыс. руб., сумма недоначисленного налога составила 60 тыс. руб. В данном случае необходимо подготовить уточненную декларацию по налогу на прибыль, перечислить в бюджет доначисленную сумму.
В бухгалтерском учете поступление оборудования должно быть отражено проводкой: дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме 300 тыс. руб.; дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме 54 тыс. руб. Поступавшее оборудование должно приниматься к учету по первоначальной стоимости. В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина России от 30.01.01 № 26н, первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ о договору строительного подряда и иным договорам;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;
таможенные пошлины;
невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
Следовательно, оборудование необходимо было принять к учету по стоимости, указанной в акте выполненных работ по договору № 89 в сумме 300 000 руб. Начисление амортизации должно было осуществляться в соответствии с учетной политикой в размере 5000 руб. ежемесячно ((300 000 руб. : 5лет) : 12 мес.) начиная с октября 20хх г. За 20хх г. сумма амортизации составит 15 000 руб. (5000 × 3 мес.). По данным ГУП «Заря», сумма амортизации в бухгалтерском учете определена по правилам налогового учета. В связи с чем имеет место занижение суммы амортизации в размере 2502 руб. (15 000 руб. – 12 498 руб.).
В итоге сумма завышения расходов в бухгалтерском учете за 20хх г. составила, по данным ГУП «Заря», 287 502 руб. (300000 руб. – 12498 руб.), при внесении исправлений в учет составит 285 000 руб. (300000 – 15000).
В соответствии со ст. 257 НК РФ под основными средствами в целях налогообложения понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. Следовательно, для налогообложения первоначальная стоимость оборудования составит 300 000 руб.
В соответствии со ст. 259 НК РФ и приказом руководителя ГУП «Заря» сумма амортизации составит 4170 руб. ((1/12 × 6 лет) × 300 000 руб.).
В соответствии с п. 9 ПБУ 18/02 в связи с применением разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль возникает временная разница начиная с октября 20хх г., т.е с момента начисления амортизации. В данном случае имеет место отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 155,8 руб. ((5000,0 руб. – 4166,0) × 0,20), который должен быть отражен корреспонденцией: дебет 09, кредит 68 ежемесячно, начиная с момента начисления амортизации. Всего за три месяца 20хх г. сумма ОНА составила 500,4 руб.
В связи с неправильным отражением операций по договору № 89, а также необоснованным включением расходов имеет место искажение показателей в финансовой отчетности:
в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» по доходам будущих периодов на сумму 300 000 руб., отложенного налогового актива в сумме 597,6 руб.;
в налоговой декларации по налогу на прибыль неправильно определена налоговая база по налогу на прибыль; по причине завышения расходов в сумме 300 000 руб., в целом по итогам 20хх года завышение расходов составило 287 502,0 руб. (300 000,0 руб. – 12 498,0 руб.). Сумма доначисленного налога на прибыль составила 57 500,5 руб. (287 502,0 × 0,20);
в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в части расходов по производству продукции на сумму 285 000 руб., текущего налога на прибыль.