- •Элементы закона о налоге
- •Обязательные
- •Факультативные:
- •Субъект налога (налогоплательщик).
- •Объект налога
- •Налоговая база
- •Налоговый период
- •Налоговая ставка
- •Порядок исчисления налога
- •Порядок и сроки уплаты налога.
- •Налоговые льготы — факультативный элемент налога.
- •Налоговая система рф
- •Система налогов и сборов
- •Правовое регулирование
- •Система налогового администрирования
- •Ндфл (Налог на доходы физических лиц) – подоходный налог
- •История подоходного налога
- •Субъекты
- •Налог на доходы физических лиц.
- •Ставки налога
- •Порядок исчисления и уплаты.
- •Налог на прибыль (гл. 25 нк рф)
- •Доходы и расходы, учитываемые при расчете налога на прибыли.
- •Расходы, связанные с производством и реализацией.
- •Система ставок налога на прибыль
- •Для резидентов (российские юл и иностранцы с местом управления в рф)
- •Для нерезидентов (юл, которые не инкорпорирования и где место управления не в рф)
- •Порядок исчисления и уплаты налога
- •Сроки уплаты
- •Вариант (ежеквартально)
- •Вариант (ежемесячно)
- •Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •Общая характеристика
- •Кумуляция косвенных налогов и способы ее смягчения
- •Добавленная стоимость, способы ее исчисления и обложения налогом
- •Способы расчета дс:
- •Как обложить, как взять налог с этой добавленной стоимости?
- •Добавленная стоимость способы ее исчисления и обложения налогом.
- •Субъекты налога на добавленную стоимость.
- •Объект и база ндс
- •Ставки налога. Система ставок.
- •Льготы по ндс
- •Объекты налогообложения
- •Налогооблагаемая база
- •Поимущественное налогообложение
- •Налог на имущество организации
- •Транспортный налог
- •Земельный налог
- •Налог на имущество физических лиц
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •Взыскание недоимок, пеней, штрафов.
- •Методы налогового контроля:
- •Денежная система рф: валютное регулирование и валютный контроль.
- •Какие правила государство создает в части существования и обращения денег?
- •Валютное регулирование.
Объект и база ндс
Объект налогообложения — юридический факт, наличие которого является основанием для необходимости уплачивать данный налог.
Объектов по НДС несколько. Они прямо перечислены в главе по НДС. Мы их можем поделить внутренние объекты, которые происходят на территории РФ, и на внешние, это то, что связано с таможней.
Основной объект — это реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. Налоговой базой у такого объекта будет стоимость товаров/работ/услуг, которую вы реализовали в течении налогового периода. Не выручка, а именно стоимость. Потому что применяется накопительный метод.
Реализация (1 глава НК ) — это такая синтетическая юридическая конструкция которую записали в НК, которая схожа с куплей-продажей. К реализации законодатель относит куплю-продажу, продажу предмета залога, получение отступного, безвозмездную передачу, инвестиции, вложения. К объектам также относятся: реализация строительно-монтажных работ выполненных хозяйственных способом. Безвозмездная передача (Пример: студентам бывшим не выгодно купить технику и передать факультету, а выгодно передать деньги, на которые факультет сам купит себе технику) (ст. 149-объекты, которые освобождаются от налога на добавленную стоимость).
Налог является территориальным, его возникновение зависит от места реализации.
Как определить место реализации? (ст.148 НК РФ — товар реализован там, где он находится в момент продажи).
Работы/услуги — это товар. Они реализуются там, где находится покупатель, либо продавец, либо фактическое место исполнения в зависимости от природы услуги и указания закона (ст. 148)
Вторым важным объектом НДС является импорт товара. Т.е. Данный налог выплачивается в обязательном порядке при ввозе товара на таможенную территорию РФ или таможенную территорию ЕАЭС (таможенный НДС). Экспорт – есть реализация, но ставка 0.
Правила, которые действуют в отношении НДС установлены в наднациональном нормативном акте — таможенный кодекс ЕАЭС. У нас создано единое пространство движение товаров и рабочей силы в границах ЕЭС. Товар завозится на территорию государства и в зависимости от того, через какую страну он завозится, определяется исчисление и уплата ввозного НДС. Если вы завезли через Беларусь, то платите через нормы и правила белорусского законодательства и т.д.
Страны подписали между собой несколько соглашений, которые касаются уплаты некоторых налогов в том числе и НДС. Самые низкие ставки платятся при импорте товара в Казахстане. У нас многие импортеры стали завозить товар через Казахстан. Автомобили ввозят через Армению.
Ставки налога. Система ставок.
Ставки налога на НДС — федеральная. Никаких региональных ставок нет.
— основная 20%
— пониженная 10%. Она направлена на компенсацию регрессивного характера НДС. Применяется к продовольственным товарам, товарам детского ассортимента и лекарствам.
— нулевая для экспорта товаров.
Ставки 10% и 0% — не являются льготами. Они не улучшают положение, но приводят к равному положению участников. Если есть реализация по ставке 0, то есть право на вычет и 0 ставка на НДС - это выгодно.
Те, кто реализует товар по ставке 10% НДС к возмещению (в книге покупок) немного больше, чем в книге продаж. У них есть право из бюджета получать возмещение, так как у них образуется отрицательная разница. У экспортеров в книге продаж 0, а в книге покупок есть дебетовый (входной) НДС в котором они в полном объеме возмещают из федерального бюджета.
12/04/2021