- •2. Финансовая система
- •3. Финансовая деятельность государства.
- •2. Понятие финансового контроля. Его цели и задачи.
- •3 Задачи:
- •Обеспечение законности (мы не можем менять закон, но мы можем поменять отношение к нему).
- •Целесообразность и эффективность финансовых операций (это не всегда возможно и не всегда разрешено)
- •Обратная связь.
- •3. Виды финансового контроля.
- •3 Основных показателя: доходы, расходы и разница.
- •Полнота
- •2. Виды бюджета.
- •3. Бюджетное право как подотрасль (вопрос можно разобрать по учебнику).
- •4. Бюджетная система – совокупность бюджетов всех уровней (тоже можно, в принципе, по учебнику).
- •Второй уровень – региональные бюджеты и бюджеты территориальных внебюджетных фондов. Никаких других произвольных внебюджетных фондов нет.
- •Третий уровень – местные бюджеты. Никаких местных внебюджетных фондов нет.
- •Единство бюджетной системы
- •Самостоятельность бюджетов
- •3. Бюджетные ассигнования и их формы
- •Бюджетные ассигнования на социальное обеспечение населения.
- •Межбюджетные трансферты
- •Бюджетные ассигнования в форме субсидий нко (кроме государственных и муниципальных учреждений). Это о государственных корпорациях.
- •Закупки товаров, работ и услуг для государственных нужд.
- •Виды налога.
- •2. Прямые и косвенные налоги.
- •Элементы закона о налоге (элементы налога).
- •2. Основные и факультативные элементы налога.
- •4. Предмет, объект налога, налоговая база.
- •Налоговое право и его источники.
- •2. Система источников налогового права.
- •Законодательство о налогах и сборах
- •Международные договоры, которые затрагивают налоговые вопросы.
- •3. Законодательство о налогах и сборах.
- •4. Особенности мд как источников.
- •2) Иные мд, содержащие отдельные налоговые нормы
- •Двойное налогооблажение. Мифы и реальность.
- •3. Существует ли принцип недопустимости многократного налогообложения в налоговом праве?
- •4. Способы устранения международного многократного налогообложения
- •Прямые поимущественные налоги.
- •Косвенные налоги.
- •5. Двойное необложение.
Прямые поимущественные налоги.
Основной документ – договоренности государств в форме соглашений об избежании двойного налогообложения. Обычно, налог будет уплачен там, где находится имущество (то есть, переход на «территориальные рельсы»). Таким образом, поимущественные налоги, как правило, территориальные
Для поимущественных налогов вопросы двойного налогообложения возникают редко, но иногда возникают.
Косвенные налоги.
Здесь легко убрать двойное налогообложение. Сложность возникает сейчас только с электронной торговле.
Важен принцип страны назначения. Глобальная концепция: косвенные налоги должны взиматься там, где находится потребитель. Где товар будет потреблен, там и взимается налог.
Применительно к НДС и акцизам, любым другим косвенным налогом тоже применяются международные соглашения. Как правила, такие многосторонние соглашения заключают постоянные торговые партнеры.
Россия участвует в договоре о Евразийском экономическом союзе, в Европейском Союзе налоговое законодательство о НДС гармонизируется директивами Европейского Союза. То есть, в Европейском Союзе государствам между собой вообще не надо договариваться.
Проблемы между ЕС и ЕАЭС нет. Но договор ЕАЭС был списан с договора ЕС. В США вообще нет НДС, поэтому здесь тоже не возникает проблемы.
А вот по таможенным платежам запросто возникает двойное налогообложение (ввозная пошлина и вывозная пошлина).
5. Двойное необложение.
Допустим, компания в России выплачивает дивиденды, но владелец создает компанию на Виргинских островах, она получает дивиденды. С ними соглашения нет, там ставка налогового источника будет 20%, это невыгодно. Добавили в схему страну, с которой есть соглашение. Обычно компания на виргинских островах создает дочернюю компанию (просто вывеску) в Нидерландах. Здесь ставка будет в районе 5%, соглашение сработала. Доход теперь будет в Нидерландах, поднимает доход на Виргинские острова.
Многие страны вводят порядки, пресекающие эту схему. Сейчас собираются тестировать эту «компанию в Нидерландах, настоящая ли она».