- •4.Гражданка Никонорова получила по наследству от своей матери акции российской компании и по истечении трех лет продала их. Возникнет ли у нее налогооблагаемый доход?
- •9.Работникам компании к Новому Году были выданы подарки. Компания стоимость подарков отнесла на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Оцените законность действий компании.
- •Тема 12. Занятие 12. Косвенное налогообложение. Поимущественные налоги.
- •4. Организация поставила произведенную водку по договору с немецкой компанией на экспорт в Германию. Как будет эта поставка облагаться ндс и акцизами?
- •1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:
- •6. Компания выполнила работы по ремонту газопровода в Казахстане и получила за это 100 тыс. Долларов сша. Должна ли эта сумма облагаться ндс?
- •Тема 14,16 (покачалов и орлов, бузнов) публ банк право, финн прав регул-ие публ бан право (дисеры плюс есть),,,,, хаменушно о валютном регулировании.
6. Компания выполнила работы по ремонту газопровода в Казахстане и получила за это 100 тыс. Долларов сша. Должна ли эта сумма облагаться ндс?
Краткий ответ: Да, должна, но не в России, а в Казахстане.
Обоснование: 29.05.2014 г. был между республикой Беларусь, Казахстаном и РФ заключен Договор о Евразийском экономическом союзе. На основании ч. 2 ст. 72 Договора взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг. В соответствии с п. 29 раздела IV приложения №18 к договору местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена. Под недвижимым имуществом в Договоре понимается земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе […] трубопроводы […].
8. Компания произвела алкогольную продукцию, но до ее продажи и отгрузки покупателю на складе компании произошло утрата этой продукции свыше норм естественной убыли в результате ее боя из-за неосторожного движения грузового автомобиля. Будет ли в этой ситуации уплачиваться акциз со стоимости такой продукции?
НЕТ, не будет уплачиваться акциз, т.к. ob акциза – факт реализации (передачи) налогоплательщиком подакцизных товаров (и импорт подакцизных товаров). Момент реализации подакцизных товаров – день их отгрузки. Отгрузка товара осуществлена не была.
Ст. 204 НК. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами.
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объекты – факт реализации произведенной продукции (НДС – только реализация) учитываем недостачу сверх убыли. Ч.4 ст. 195 4. При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).
Т.е. недостача- также внутренний объект.
9. Компания приобрела оборудование (движимое имущество), приступило к использованию этого оборудования в производственном процессе для выпуска продукции, но не поставило его на учет в качестве основного средства поскольку посчитало, что оно не полностью укомплектовано поставщиком (что не препятствовало его использованию в производственном процессе). Должна ли компания уплачивать налог на имущество с такого оборудования ?
Ст. 374 НК Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" п. 4:
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Ответ: компания должна уплачивать налог.
ОЕВ: должно быть соблюдено ПБУ учета средств, учтено для целей исчисления и уплаты налога на имущество организаций, в качестве объекта .
Налог с такого оборудования компания должна уплачивать.
10 Компания получила документ на право пользования земельным участком с опоздание на 1 год с того момента, как ей был выделен в пользование земельный участок. Должна ли компания за этот год платить земельный налог ?
НПА: часть 2 НК РФ (раздел X, глава 31 «Земельный налог»); Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога", ЗК РФ
Презюмируем, что речь идет о случае, когда организация должна быть налогоплательщиком по п.1 ст.388 НК РФ
п. 1 ст. 388 НК РФ: Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
п.1.Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54"О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога": права на земельный участок подлежат государственной регистрации (ст.25 ЗК РФ), которая в силу п. 1 ст.2 ФЗ "О гос. регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" является единственным доказательством существования зарегистрированного права. За 2 исключениями, перечислеными в Пленуме, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП) указано как обладающее правом постоянного (бессрочного) пользования на соответствующий участок.
(!)Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр. По условиям задачи, это произошло спустя год.
Вывод: Возникновение обязанности по уплате земельного налога не связано с фактическим использованием земельного участка. Оно связано с моментом госрегистрации. Соответственно, в предложенной ситуации компания не будет платить налог за тот год, когда госрегистрации не было.
ОЕВ: определеить момент внесения записи в реестр прав на недвижимое имущество
Постановка на учет т/с по месту жительства или нахождения.
Контроль: осущ-ся по отчестности (камеральный), который предполагает проверку налог документации. (орг-ция не мб проверена боле чем за 3 года. налог обязанность по налогу на прибыль исполнялась….хз.
Срок уплаты налога, с учетом того, чо налог период календарный год, то по завершении кал года определяется. Например, налог о прибыли орг-ции и НДФЛ. Иметь в виду, усиление камерального к-ля НДС, смеш-ся с выездными камеральными проверками(ФЗ противодействие налог оперциям незаконным).
Мотивир мнение налог органа )налог рулинги) по спорным вопросам. Это налогоплательщики крупнейшие.. налог комплайнс предполагает соблюдение налог зак-ва и не злоуп-ие суб правом.
Прмиеение мер принуждении: систему рассматривали. Обратить внимание: применительно к юр отв-ти то прим-ся по КоАп, УК, к ФЛ,
Самост проверки соблюдения зак-ва о налогах и сборах. Могут привлекаться в качестве физ защиты или включаться в состав проверяющих. Действуе=ют отдельно или с налоговыми органами различать (хз кто, прослушала) . есть пркоуроатура, которая осущ-ет надзор и СК, который осущ-ет следствие по этим делам.
Счетная палата тоже не в стороне, под ко-ль счетн пал подпадают кто то тама.
Мин финн компет орган в соглашенияъ об изде==бежании 2-го налогообл-я, и дает разъяснения (являются обязательными для ФНС)