!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Хаменушко_Валютное регулирование в РФ, правила, контроль, ответственность
.pdf: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
выручки,предусмотренных |
ч. ст. 4 15.25 |
КоАПРФ.Такоенарушение |
|
"влечетналожение |
|||
административногоштрафанадолжностныхюридическихцлицразмереодной |
|
|
|
|
|
||
стопятидесятойставкирефинаЦентральнбанкасированияРоссийскойФедерациисуммыгот |
|
|
|
|
|
||
денежныхсредств,зачисленныхнасчетавуполномоченныхба арушенках |
|
|
|
|
иемустановленного |
||
срока,закаждыйденьпросрочкизачислентакихденежныхсредствиили(я)размоттрехре |
|
|
|
|
|
||
четведоодногоразмтыхсуммыденежныхрасредств, зачисленныхнасчетав |
|
|
|
|
|
||
уполномоченныхбанках" |
. |
|
|
|
|
|
|
Смыслпроцитированнойнормытом,чтопри |
|
|
зачисленииэксповыопозданиемртнойучкиштраф |
|
|
||
пропорционадлительностиопоздания.Есвырунеензачвовсекаислначалана(моментпроверки), |
|
|
|
|
|
||
тоштрафварьируетсяот3/4до ейуммывыручки,чтоп зволяетхотькак |
|
|
|
|
-тоучестьразличиямежду |
||
ситуациямиактивногооставлениявызаручкибежомбездействием.Однакозаконо,раз ательеляя |
|
|
|
|
|||
опозданнеполучениеи средствиспользовал, самуюудачнуюформул.Ситуациивд спозициировку |
|
|
|
|
|
||
нормыосталисьнеразделены.Призакреплениспользованасанкцифори |
|
|
|
мулии"()"ровкалиВне. |
|||
контекстапоявленияанализируемойредакции |
|
|
ч.ст.415.25 |
КоАПРФ,т.е.безучетаеенаправленности |
|
||
дифференциациюса,нормакцийможетвосприниматьсякакдопускающаявыбормеждуопределением |
|
|
|
||||
размераштрафаисходяизстрефинансированиявкиштрафа,кратногосуммеоперации,либодаже |
|
|
|
|
|
||
применениештрафа,рассчитанногопосредствомсложениясумм,определенныхобоимипу |
|
|
|
|
тями. |
||
Разумеется,формулиро"или()"указы,судяповсему,нкааеткомбинированныеситуации:если |
|
|
|
|
|||
пооднитожеконтрактум частьсредзачислеопозданиемтв,частьполучены,итоговый |
|
|
|
|
|
||
штрафрассчитываетсяисходяизставкирефинансирован |
|
|
иявчасти( опозд),крсуммеатнония |
|
|
||
неполученныхсредв(частинеполученияв)Если. жеконтракместоеетолькооднауси, уацияо |
|
|
|
|
|
||
штрафрассчитываетсяилиисходяизставкирефина,иликратносированияепсуммелученной. |
|
|
|
|
|
||
Интер,ч акаяонесно |
вполнеудачнаясточкизренияудобопонятносформулировкасоздае, т |
|
|
|
|||
вернее,сохраняетодиннеожиданныйэффект.Еслибызаконоразсосдаелильпообъективнойавы |
|
|
|
|
|
||
сторовдиспозициинормые,тополучибы,чтоколслучаичествоосьнер экспортнопатриации |
|
|
|
|
й |
||
выручкиможетсвоеобразнымспособомумножаться" "зависимостиотдействийконтрагента.Еслине |
|
|
|
|
|
||
поступивсроксуммабудетвшаяыплачиватьсяконтрагентомчастями, кажплатеждыйолбылен |
|
|
|
|
|
||
рассматривкакотдельныйслучай,такпокаждомутьсяпла |
|
|
|
тежубудетсвсрокйпоздания( |
|
||
невыплост,еслитаченнтслучитсяковой,будетответственностьмузанеполученвыручки)Однако. е |
|
|
|
|
|
||
состнеразде.выВсеэтилобразуютеныучаиобъекст дногоронуивправонарушенияю |
|
|
|
|
- нарушения |
||
сроказачислениявыр |
учки. |
|
|
|
|
|
|
Этотпринципможетбытьсформулированкакодин" срок |
|
|
- однонарушение",нонекакодин" платеж |
|
- |
||
однонарушение". |
|
|
|
|
|
|
|
Помимопрочего,этоозначает,чтоесливподобнойситуациивалютнымконтролемсоставлен |
|
|
|
|
|
||
протокплатежупоодноизнесколькихму,относя |
|
|
щихсякоднтомжеединусрокуисполненияму |
|
|
||
одногоитогожеденежногообязательства,предусмотконтрактом,илицоивлеченоенного |
|
|
|
|
|
||
отве,тпоствсоставлениеторненноспротповторноепривлечениеколаответственности |
|
|
|
|
|
||
недопустимы. |
|
|
|
|
|
|
|
Такойво |
просбылпредметрассмотренияФАССеверо |
|
|
-КавказскогоокругаделеОООФэлбиком" ". |
|
||
ТерриториальуправлениеРосфиРостобластинадзооеоштрафоваловскойкомпаниюзапросрочку |
|
|
|
|
|
||
поступленияоднойчастивыручкиконтрактуотдельно |
|
|
|
- занепослучение |
тавшейсячасти. |
||
ФедеральныйарбитражныйсудСеверо |
|
-Кавказскогоокругаотменилпостановлениевторомштрафе, |
|
|
|||
указав,чтоиместоодноетправонаивтоштраф,посутиушение,йповторнаясанкцизаодноже |
|
|
|
|
|
||
нарушение: |
|
|
|
|
|
|
|
"Обществонеможетбытьпривлечен |
|
|
окадминистративнойответственностипо |
|
частатьи4 ти |
||
15.25 Кодваждыексазаодинтотжефактпротивоправногодеянияневыполнение( обяза |
|
|
|
|
нности |
||
поступлениювустандоговоромсроквленныйсумм,состаединуюваллявыручкущихтную |
|
|
|
|
|
||
заодинтотжетовар)" |
|
<1>. |
|
|
|
|
|
-------------------------------- |
|
|
|
|
|
||
<1> Постановление ФАССеверо |
-Кавказскогоокругаотиюня3 2009.поделуАN53 |
|
|
-16815/2008-С4 - |
|||
10. |
|
|
|
|
|
|
|
Вприведепримерефигурируетнномора |
|
|
ч.ст.415.25 |
КоАПРФвпрежнейредакции.Одонако |
|
|
|
остаетсяактуальной,посколькупринциподин"срок |
|
|
- однонарушение"неизменился,законодательлишь |
|
|
||
углубилдифференциациюсанкцийуточнилпо асчетаядокш |
|
|
|
трафовдлякомбинированныхситуаций. |
|
||
Санкция ч.ст.515.25 |
КоАПРФнепозволяетдиффертяжнаказанияенцироватьстьзависимостиот |
|
|
|
|||
то, го ставленавызаручкаилибежомдопущенатолькопросрвисполнениичкабязанности.Междутем |
|
|
|
|
|
||
|
www.consultant.ru |
181 |
: , ,
: -
"
( . .) (" ", 2013)
посвонегатмувлинадостижениевя омуиюзадачвалютногорегулэтис разлтуациованичаются принципиально.Оставлениевалютызаруб гатжомвлияетнавно Несвоевремеисполнобязаниепатриацвлияниеннооказываеттакоестивременношь,такое
нарушениеформально.Всвязитемчто Закон овалютномр устанавливатьвовнешнеконлюбсррактеогопредоплатызйвратаом,временнойразрмежду предивопредоплазвратлатойпринесосмимптнеыоявшассматриватьсядолжртеекакн препятствиедостижениюзадачвалю тногорегулирован.Вотсутствреальногоматериального( )яущерба интересгосудоценкебудетаподлежатьмрствалишьстеппренлицаебреженияьсвоимипублично правовымиобязанно.Следователь, сдопущенолитяминезначительноенарушениесрокарепатриации предоплаты,административноеправонарушениеможетквалифицироватьсякакмалозначительное( КоАПРФ).
: 11.02.2014
платежныйбалансстраны.
егулированииразрешарезид нтам
-
ст. 2.9
Каки |
ч. 4 , ч.ст.515.25 |
КоАПРФоснована |
принципеодин" срок |
- однонарушен",т..даже, еслие |
|
|
||
поконтрактувозвратпредоплатыразделяенанескчас,отлькосяветственностьейнаступаетодинраз. |
|
|
|
|
|
|||
Обсто,свяспоступлдолжныемтельствазанныеплат, учжейипритназначенииыватьсянаказания |
|
|
|
|
|
|||
тех пределах,вкоторыхэтозволяетсанкция |
|
|
ч. ст.5 15.25 |
КоАПРФ,атакжепривозможной |
|
|
||
квалификдеяниякачествем циилозначительного. |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
Субъект,субъективнаясторона |
|
|
|
|
Субъектамиправ,ответственностьнарушенийзакоторыепредусмотрена |
|
|
ч.ч. 4 |
и 5ст. 15.25 |
КоАП |
|||
РФ,признаютсятолькорезиденты: |
|
|
|
|
|
|
|
|
1)резиденты - физлицаческие |
- индивидуальныепредприндолжнос(" " ца<1>);м тныеели |
|
|
|
||||
-------------------------------- |
|
|
|
|
|
|
||
<1>Напомним,чтос гласно |
|
примечаниюк1ст. 15.25 |
КоАПРФподдолжностнымилицамив |
|
ч.ч. 1 , 3 |
|||
- 5назвстаннойтьи |
понимаютсятольколица,осуществляющие" предпринимательскуюдеятб льностьз |
|
|
|
||||
образованияюридическоголица". |
|
|
|
|
|
|
|
|
2)резиденты |
- юридическиелица,вто |
мчислеуполномоченныебанки. |
|
|
|
Ксубъектамправнеонарушениянерезидосятся,такжобычнгражданенты, являющиеся |
|
|
|
||
предпринимателями.Равнымобразомследуетвнимание,чтоитьрмы |
|
|
Кодекса РФоб |
||
административныхправоответственносрепатриациибнарушенияхза правилнеие |
|
|
|
||
адресованыдолжностлицаморга:занарушизацийымотвтолькоесамачаетниеорга,нонеееизация |
|
|
|
||
руководство. |
|
|
|
|
|
Этимн |
ормыобответственносрепатриациизанарушениеправилсущественнымобразом |
|
|
|
|
отличаютсян ответственностирмбзанарушенияпорядкавалютногоконтроля( |
|
|
ч.ч. 6 , 6.1 - 6.3 КоАП |
||
РФ),где,напротив,кчислусубъектовотнесеныдолжностныелицаорганизацийнаряду( самими |
|
|
|
||
организациями - юридлицами),ночетнесеныскимипредприниматели. |
|
|
|
||
Субъектистоправонарушенияхарактеризуетсянаявинфоумыслйрме |
|
|
аилинеосторожности. |
||
Применительнокустановлениювинырезидента |
|
- юридическоголицавсовершении |
|||
административногоправонар,предусмотренногошения |
ч. 4 |
или ч. ст.5 15.25 |
КоАПРФ,сучетом |
||
особевиюридическихныностейлиц( |
ч. ст.2 2.1 |
КоАПРФ),необходимоприниматьвовнимание |
|
||
следующее. |
|
|
|
|
|
Исполнеобязалицапорепатриацииниеностиэксповывзначтнойучкистепенизависиттельной |
|
|
|
||
отдействийегок нтраген |
|
та.Резиднесотвентзавыборственностьконтрагента.Какэтоформулирует |
|
|
|
КонституционныйСудРФ, |
"нанемлежитзаботавыбореконтрагентаиобеспечпоследнниим |
|
|
||
принобязательствлюбымитыхзаконнымиспособами;приэт твечаетзанеисполнение |
|
|
|
||
публичныхобязанно,связанныхтомчиследействиямитейбездейс( )контрагентов,чтоневи м |
|
|
|
||
исключаетвдальнейшемвозмвосстановленияжностьимущестправприкенныхлеченного |
|
|
|
||
ответствсубъпутемкта... предъявлнноискакконтрагентути,действиянияб( |
|
|
ездействие) |
||
котповлеклирогоналожениевзыскания" |
<1>. |
|
|
|
|
-------------------------------- |
|
|
|
||
<1> Определение КСРФот19мая2009г. N 572 |
-О-О. |
|
|
||
Вхозяйственнойдеятельностирискнеплатежконтрагнеможетспособностибытьполностьюнта |
|
|
|
||
исключен.Админист |
|
ратиответствнаянеможнасеввидеответственностиупатьзариск.При |
|
|
|
привлечениикадминистративнойответственностипо |
ч.ч. 4 |
или 5ст. 15.25 |
КоАПРФдолжнабыть |
||
установлвиналица,отвезавыборначконтрагентающего. |
|
|
|
||
|
www.consultant.ru |
182 |
: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
Еслидействиялицанесодержатпризнаковпро ив |
|
опрапов,препятствующегоногоеденияполучению |
|
||||
валютнойвыручкинасчетауполномоченныхбанках,иимпредпринятызависящиеотнегомерпо |
|
|
|
|
|||
получениювалютнойвыручки,составадминистративногоправонарушенияотсутствует.Тотжеподх д |
|
|
|
|
|||
применяетсяот |
|
|
сутствиифактовпротивоповедениялицпрепятствующего, авн лучению |
|
|
||
товаровиливозвруплденежныхатученныхсред,атакжевслучаетвпринятиярезидентомзависящихот |
|
|
|
|
|||
негомердляполучэтихсредс.Этонияп былтдходсформулирввПостанованления |
|
|
хПрезидиумаВАС |
|
|||
РФотапреля28 2009г. |
|
|
N 15714/08 |
поделуА40N |
-15595/08-147-214ситуацияэкспортом( )от15 |
|
|
сентября2009г. |
|
N 5227/09 поделуNА22 |
-325/08/12-3ситуация( импортом). |
|
|
||
Специфическиетрудностиустановленвинывозникаютименнопримениятвезательноственности |
|
|
|
||||
нарушениеправилрепатриациивалюты,установленных |
|
ст. 19 Законаовалютномрегулировании.Причина |
|
||||
кроетвконносят.Прумыблкциично |
|
-правовобязобеспечитьанностьярепатриациювалютывозложена |
|
|
|||
Законом нарезидента, |
являющсторонвнешнеторговогосядоговй.Приэтпоступлениерамвалюты |
|
|
|
|||
возможнотолькоприсовершеактивдействийконтрагентомыхиирезиде.Покаконтрагентта |
|
|
|
|
|||
расплати,валютанасчеуполномоченсябанкеневозник. нетом |
|
|
|
|
|||
Существованиеименнота |
ко"йдн"кобокойнструкции,возлагающейбремярепатриацииналицо,от |
|
|
||||
котороговнаимстезаньшейпенивыполннеиситплат,вцеломжаи.РоссийскзбежноФедерация |
|
|
|
|
|||
практичнеможустановитьекакуюски |
|
|
-либоэффективнуюпублично |
-правовуюобязанностьдл |
я |
||
нерезидентдействующ, запределамиосстерриториих.йской |
|
|
|
|
|||
Втакойситуациивыходвидитом,чправоприменителься долженчеткоосознаватькак |
|
|
|
|
|||
дос,тоинстваакнедостправилрепатриации,ткистемчтобыневозлагатьнакомпании |
|
|
-резиденты |
||||
ответственнзасо,стьбытиянаходящиесявнеихконтроля. |
|
|
|
|
|||
Резиможетидолжентвзавыборенчатьпостизвыборавщикаусловийрасчетовподоговору, |
|
|
|
|
|||
наибстепобльшейниспечивающихсвоевременноепоступлвалютынасчуполномоченныйние |
|
|
|
|
|||
банк.Наэтосправе |
|
дливоуказывается |
Определении КСРФотапреля2 2009г. N 486 |
-О-О:нарезиденте |
|
||
"лежитзаботавыбореконтрагентаиобеспечпослприеобднииялюбымитыхзательствзаконными |
|
|
|
|
|||
спос"Н.вотдальнбамиутвержд,содйш ржащение |
|
|
еесявОпредел,требуеткомментария.Внии |
|
|||
Определении КонституционныйСудРФссылаетсянасвб раннеелее |
|
|
Постановление потаможенному |
|
|||
законодательству,распрсвпозициюстраняянавалотноштные: при"этом...субъектн(ия |
|
|
|
|
|||
обязанности. |
- |
И.Х. )отвечаетзанеиспопубобязаннолнеич,связанныхиетомчислетей |
|
|
|
||
действиями (бездейс)контраг,чнеисключаетвивдальнейшемнтоввозмвосстановленияжности |
|
|
|
||||
имущестправпривкответсенныхлеченногосубътаможенныхвотнноскношпутеи ний |
|
|
|
|
|||
предъявлискаконтрагенту, йствиябездействиения( )котпороговлеклиналожение |
|
|
взыскания". |
|
|||
Такаяпозицияформальсоответствуетконстнорукциимы |
|
ст. 19 Законавалютномрегулировании |
|
||||
(резидотвзавсе),ночаетследуетпонимат |
|
|
ьееизлишнеузко,выхватывая" "при ышееденную |
|
|
||
цитатуизконтекстаопреде.НесКонституционныйленияучайноСудРФподчевопределениикивает |
|
|
|
|
|||
необходлясупроверятьдимостьфакты,свидетенаилиобичииьстотсутстввиныующиие |
|
|
|
|
|||
привлекаемогоответ |
ственностилица. |
|
|
|
|
||
Применение ст. 19 |
Законавалютномрегулировании |
ч.ст.415.25 |
КоАПРФнедолжновходить |
|
|||
конфликтсправиламиКодексаРФобадминистраправоусбнарушенияхтивнановлениивины |
|
|
|
|
|||
юридическоголицавсовершенииадминистратправонарушения: юр"...лицодическоевногопризнается |
|
|
|
|
|||
виновнымсовершенииад инистратправонарушения,еслбустадетвного,чтнегоимеласьвлено |
|
|
|
|
|||
возможностьдлясоблюденияправилнорм,занарушениекоторыхнастоящим |
|
|
Кодексом илизаконами |
|
|||
субъектаРоссийскойФедерпредусмдминистраацииотве,тственностьвнаяалицомым |
|
|
|
|
|||
былипрвсезависящиенятыотнегомерыпоихсоблюдению" <1>. |
|
|
|
|
|||
-------------------------------- |
|
|
|
|
|||
<1> Часть2. 2.1 |
|
КоАПРФ. |
|
|
|
|
|
Такимобразом,дляприадминистративногоененияшткрайневажнофаисследовать,какие |
|
|
|
|
именнодействияпредпринялрезидент,были |
|
лиэтимерыразумнымидостаточными.Резидент |
|
- участник |
|
внешнеэкономическойдеятможльностивснестибезусловнуюгдаответственностьзапоступление |
|
|
|
|
|
РоссийскуюФедерациювалютыподог,посколькуворуневсен обходимыедляэтогомерызависятот |
|
|
|
|
|
него.В |
Определении КСРФ,посути,косвенитогеприз,чтовнаетсявиновникомявляеконтрагент, ся |
|
|
||
действияилибездействиекоторогоповлекли" наложениевзыскания". |
|
|
|
|
|
|
Предъявлениеискаконтрагпослуплатыштрафантубольшинстве |
|
|
|
случаевнепоможет |
резиденту.Самыйочевидныйвариант |
- контрмогнезаплагент,потомучкмоментуитьплатежа |
|
|
||
сложилисьтяжелыеэкономическедпринимательскаяусловияразор.П лсядеятельностьсвязана |
|
|
|
|
|
риск,этриоемтвсегдакть, услов |
ияхэкономическихкризисов |
- |
вособенности.Прямоеследование |
||
|
www.consultant.ru |
183 |
: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
поз"всеаицииотвре"чаетзибуозначатьдеследующнт:резидотвзавыборечаетконнт; рагента |
|
|
|
|
|
|||
резидентнепредугад,чток нтрагразори,следовательнонт,оннесетсясоответствующийрис |
|
|
|
|
к.Ноэто |
|||
ужеответственносзариск,анезавину.Резидент,посу,ставитсяьпередвыбвоздержатьсям: от |
|
|
|
|
|
|||
веденияхозяйственндеятельностиилир ск. йвать |
|
|
|
|
|
|
||
Разберемдругую,меноч ситуациюевидную.Есликонтрагиспытываетне денежных |
|
|
|
|
|
|||
затруднений, |
нооннедисциплиндолжник,российскаякомпаниярованный |
|
- |
экспортервстанпер д |
|
|||
сложнымвыбо:обрвсудатитьсяомвысокойстепеньювероятноспотерятьклипотерятьлиентаи |
|
|
|
|
|
|||
этогоклиентасразу,невестинимдела.Казалбы,вэтнетникакоймсьпр |
|
|
облемы,еслибынеодно |
|
||||
соображ.Конкуренциявм ниеждународнойторговлеоченьвысока.Нарынкеприсутствуютпродавцы |
|
|
|
|
- |
|||
компанииизтехстран,гдепубличныхобременений.Еслироссийскаякомпаниябудчретзвычайно |
|
|
|
|
|
|||
требоватевыбореконтрагентовилиьна |
будтреабсолютнобовнадежного,тьчрезвычайнодорогого |
|
|
|
|
|||
обепосделкепечения,онабыстропроиграетвк нкурентнойборьбепотеряетрынок. |
|
|
|
|
|
|||
Приизлишнестрогомпримерадминистративнойененииответствеборьбезафи анстиовую |
|
|
|
|
|
|||
дисциплинувозникает |
|
негативныйпобочныйэффект.Мерывалютногорегулированияко троляачнут |
|
|
|
|
|
|
перерастатьвфактическиеограничвыбворвнешнедениямадея,чтоорговойельности |
|
|
|
|
|
|||
совершенноневходилнамерезаконодприхустановлениия.теля |
|
|
|
|
|
|||
Арбитражнойсудебнойпрактикойвыработаныориентиры,позволяющиеизбежатьпревращения |
|
|
|
|
|
|||
административнойответственнозавинуответственностьзариПодчеркнем. тиещераз,чтоэти |
|
|
|
|
|
|||
оринепротивнтиавовойыКонсречатзицииСудаитуционногоРФ,лог |
|
|
ичнодополняютее.Так,в |
|
||||
Постановлении ПрезидиумаВАСРФотапреля28 2009г. Nуказыва15714/08:Системный" анализтся |
|
|
|
|
- И.Х. ) |
|||
названныхпра |
|
вовыхнорм( |
ст. 19 Законавалютномрегулировании |
ч. ст.415.25 |
КоАПРФ. |
|||
позволяетсделатьвыводтом,ч лучениерезиденвалювыручкиспревышениемтнойомсрока, |
|
|
|
|
|
|||
предусмконтрактомн,попричиесв еплатыевременнойгонерезпротсутсидентомфактоввии |
|
|
|
|
|
|||
противоправногопове |
дениярезидента,препятствуполучевалвыручкиюнатнсвиющегобанковскией |
|
|
|
|
|||
счетавуполномочбанках,такжвслучаепринятиянныхрезидентмерзависящихотнегодля |
|
|
|
|
|
|||
полученияэтойвыручкинеобразуетсостправ,установленногоонарушения |
|
част4 атьиью15.25 |
КоАП |
|||||
РФ". |
|
|
|
|
|
|
|
|
Такойподходнеслевоспруеткакнекуюиниматьдульгенцию,дозволяющуюрезидентам |
|
|
|
|
|
|||
пренебрегправилрепатртьмиаци |
ивыручки.Напротив,ВысшАрбСудРФтражныйобращает |
|
|
|
|
|||
внимсудтриаониебстоятелв,которыелишвсовокупностиь твавидетельоботсутствииуют |
|
|
|
|
|
|||
состправ:онарушения |
|
|
|
|
|
|
||
1)выручкапоступиланасчетуполномоченномбанке,неостзарубвл; жомна |
|
|
|
|
|
|||
2) резидентнепрепятстолучениювалюовалыручкит..(нойегонамвходилоерения |
|
|
|
|
|
|||
сокрытиевызару);чкибежом |
|
|
|
|
|
|
|
|
3)резидентпринялразумныедостатмерыдляпочныелучвалютнойвыручкиния. |
|
|
|
|
|
|||
След,сопоставлениевательнопозицийКонституционногоСудаР |
|
ФиВысшегоАрбитрСудажного |
|
|||||
РФпоказываетвзаимодхарактерподходовполняющ,сформулвысудебнымишимийрованных |
|
|
|
|
|
|||
инстанциями.Оснпосылвной |
|
Определения |
КонстиСудаРФ:тобстоятельствоуционного,что |
|
|
|
|
|
неполученвыручкивызвабезднееойствиемрезид |
|
е,нможеттабытьоснованиемдляавтоматического |
|
|
|
|||
освобожрезиотадминистративенответствтаия.Бездействиенрезиднимеетойостинта |
|
|
|
|
|
|||
правовогозначения,оцениватьследудействияр зидента,публичнаяобязавозложенанего.ость |
|
|
|
|
|
|||
ВысшАрбийтр |
|
ажныйСудРФидетальшеипоясняет,какименноследуетоцениватьак действияивные |
|
|
|
|
|
|
резиде.Надовыяснятьихтааправнаполвыручкиучениеостьилипрепятствованиеееполучению. |
|
|
|
|
|
|||
Здесьусматоприваетсяеделепаралледоктриннаялвыгодыогь вой |
|
|
<1>,сформулированной |
|||||
применительнокналоговымотношениНеобходимо. ,какуюяцельтьпреследовалолицо,совершая |
|
|
|
|
|
|||
сделку:реальнуюделовуюцельпрод( товизаработатьпр)иисключитбылиполучьельноние |
|
|
|
|
|
|||
необосновавыгоды,напримерско нойцентри |
|
роватьдоходнизконалоговойюрисдикции,обойти |
|
|
|
|
||
требованиярепатриации. |
|
|
|
|
|
|
||
-------------------------------- |
|
|
|
|
|
|||
<1>См.: |
|
Постановление ПленумаВАСРФот12октября2006г. N 53. |
|
|
|
|
|
|
Притакомподхострогостьадминистративногоештрафапо |
п. ст.415.25 |
КоАПРФобретаетсвой |
|
|||||
первоначсмысл,утрвапериодчельпримнныйзаезначительныененияопозданиясзачислением |
|
|
|
|
|
|||
валютына |
счетавуполномоченныхбанках.Администратвзысканиедолжнопримелицам, ноеяться |
|
|
|
|
|
||
которыенамеревалинсц нировплаконсь,течтобыажмскргентатьпричитающуюсятьим |
|
|
|
|
|
|||
эксповызарутную,чкубежомвнесфд рйствыоссналогия,йскваловгого |
|
|
|
ютногоконтроляи |
|
|||
финансовогомониторинга. |
|
|
|
|
|
|
||
|
www.consultant.ru |
|
184 |
: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
Арбитражнпрактиксвидетельстотома,чтоясудыактиприменяютвправовуюноуетпозицию, |
|
|
|
|
|
|
|
|||
сформулированную |
Постановлении ПрезидиумаВАСРФот28апреля2009г. N 15714/08. |
|
|
|
|
|
||||
Так,ФАССеверо |
-Кавказскогоокругарассматривалдело,которомрезидентбыпривлеченк |
|
|
|
|
|
|
|||
отвезато,счтнеобеспечвалютывенностивозвратзанепоставленныеиностранным |
|
|
|
|
|
продавцом |
||||
товары.Этопоказатслучай,ондельмонстри,чтопыйВысшзицияАрбиуеСудгоРФтражного |
|
|
|
|
|
|
|
|||
позволяетпреодолетьизлишнююформализациюприменения |
|
|
ч.ч. 4 |
и 5ст. |
15.25 |
КоАПРФ.Резидент |
|
|||
активнодобивалсяот нтрагеисполобязнпотаенияконтрактельства:обра илсу |
|
|
|
|
|
яспретенз,просилей |
|
|||
посольРосвКНРосодействиитвозащиегоинте,обратилсяресоварбитражныйсудиском |
|
|
|
|
|
|
|
|||
продавцу.Несмотрянаэтиочевиднейшобстоятельства,терруправлениеториРосфиль оенадзора |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Ростовскойобластивынеслопостановл |
|
|
ениеопривлечеегокадмиответственностинистративной |
|
|
|
|
|
||
соответствии ч. ст.515.25 |
КоАПРФ.Судыпервойиапелляционнойинстанций |
|
|
тказаливпризнании |
|
|||||
постановленезакон,посчитав, всейнымдимости,ячторазпредпризаявитемерынедаятыелием |
|
|
|
|
|
|
|
|||
результата,тоониаприоринедостаточны.Хотя,казалосьбы,какиеещмерыможнопредпр,еслинять |
|
|
|
|
|
|
|
|||
имптакобратилсяртервсудиско |
|
|
мкпоставщ?Толькокассациокунстаисправилаошннаяци, бку |
|
|
|
|
|
||
обоснованноуказав,чтодействия" Обществанесодержатпризнакпро ивоправногоов, едения |
|
|
|
|
|
|
|
|||
препятствующегополучениютоваровиливозвруплденежныхатученныхсредств,иимприняты |
|
|
|
|
|
|
|
|||
зависящиео |
тнегомерыполучениютовара" <1>. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
-------------------------------- |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
<1> Постановление ФАССеверо |
-Кавказского |
кругаот17июля2009г.поделуNА53 |
|
|
|
-5030/2009-С4 |
-5. |
|||
Аналогичнымобразом,соссылкойправовуюпозициюВысшегоАрбитрСудРФ,ФАСажного |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Поволжскогоокругаотпрделонановоевилрассмотр,указав,чтосудынеоценилиниетого |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
обстоятельства,чтовнешн |
|
еторговымконтрактомбылапредусмотрена65 |
|
|
-процентнаяпредоплатаи |
|
||||
основнаячастьвыручкипоступиланадлежащиесроки. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Втехслучаях,когдарезидентбездейс,отсутстактивныхдействийвует,наприе авленных |
|
|
|
|
|
|
|
|||
препятствованиеполучениювы,неучкиассматр |
|
|
|
иваетсясудамикаксвидетельствоотсутсостававия |
|
|
|
|
|
|
административногоправосм.(например, ,рушения |
|
|
Постановление ФАСДальневосточногоокругаот6 |
|
||||||
августа20.Ф0N39 |
|
-3107/2009)Этовполнесоответсмы. слутвует |
Постановления ПрезидиумаВАСРФо |
т |
||||||
28апреля2009г. N 15714/08. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Размерсанкций |
|
|
|
|
|
|
Занарушениеправилрепатриацииэксповышучкирассчитываютсянойрафы |
|
|
|
|
|
|
|
|||
дифференц,взависимотдл просрваполноготестильибочкстиеполучениясредств( |
|
|
|
|
|
ч.ст4. |
|
|||
15.25 КоАПРФ): |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- вчастипроснарушениевлечеточкиналожениеадминистративногоштрафанадолжностныхц |
|
|
|
|
|
|
||||
юридическихлицвразмере1/150ставкирефинансир |
|
|
ованияЦентральногобанкаРФотсуммыденежных |
|
|
|
|
|||
средств,зачисленныхнасчетавуполномоченныхба арушекахустасрока,овленногозаиемкаждый |
|
|
|
|
|
|
|
|||
деньпросрочкизачислениятакихденежныхсредств; |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- вчастинеполучениясредствналагаетсяштрафразмереот |
|
|
|
3/4доразм1 суммыденежныхра |
|
|
||||
средств,незачисленныхнасчетавуполномоченныхбанках. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Занарушениеправилрепатриацимпортерамидиобнойффнет.Нарушениеренциациивлечет |
|
|
|
|
|
|
|
|||
наложениеадминистративногоштрафанадолжностныхюридическихцлиц |
|
|
|
|
|
|
змереот3/4до1 |
|
||
размсуммыденежныхрасредств, воз РоссийскуюращФенныхдерацию( |
|
|
|
|
ч.ст5.15.25 |
КоАПРФ). |
|
|||
|
|
|
|
Уголовнаяответственность |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
занарушениеправилрепатриациивалюты |
|
|
|
|
|
|
|
Невозвращеруководителеморганизации |
|
|
-загрансредствицыностраннойвалютекрупном |
|
|
|
|
|||
размересвыше( эквивалента30млн.руб.влечет) уголовнуюответственностьпо |
|
|
|
|
ст. 193 |
"Невозвращение |
||||
из-загрансредствицыностраннойвалюте"УКРФ: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
"Невозвращкрупномразмереиз ние |
|
-заграницыруководителеморганизациисредств |
|
|
|
|
|
|||
иностраннойвалюте,подлежащихсоответствиизаконодательствомРоссийско |
|
|
|
|
|
йФедерации |
||||
обязательномуперечислениюнасчетавуполномоченныйбанкРоссийскоФедерации, |
|
|
|
|
|
|
|
|||
наказываетсяограничениемсвободысртрлк,либохпринудительнымиработаминасрок |
|
|
|
|
|
|
|
|||
дотрлет,либохлишесвободынатотижесрок.м |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Примечание.Деяние, |
|
предусмнастоящейтренное |
статьей,признаетсясовершенным |
|
||||||
|
www.consultant.ru |
|
185 |
: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
крупномразмере, суммалиневозвращенныхсредствиностраннойвалютепревышаеттридцать |
|
|
|
миллионоврублей" |
. |
|
|
Вотличиеадминистративнойответственности,предусмотренной |
ч.ч. 4 и 5цитируемойстатьи |
, |
|
уголовнаяответственностьприменяетсятолько: |
|
|
|
-приневозвратеиностраннвалюты( валютыРоссийскойФедерации);
-присовершениидеянияпряум.ыслом
Принципиотличаютсльно |
ятакжесубъекты:административнойответстпри еннослекаетися |
|
|
|
организаюридическое( ли) циябондивидуальныйпредприниматель,тогдакаксубъектомуголовного |
|
|
||
преступленияпризнаетсятолько |
|
рукорганизацииводитель |
. |
|
Ответственностьнаступаетслучае |
невовыручкизаэкспортврататовалипброиыванные |
|
||
невозвратепредоплатызаневвезенныетовары,..восехлучаяхнарушениятребований |
|
ст. 19 |
Закона о |
|
валютномрегулирова.Избуквальнойформуормыиис ,чтоедуетировкис преступленияставобразует |
|
|
||
именнооставлендлежащейп репатриацииноствалютызааннубежомна( выявленияймент |
|
|
|
|
этогофактавалютнымконтролемилиправо рганамихранительными |
|
),нонепропусксрокаизачисление |
|
|
валютысопозданием. |
|
|
|
|
Поэтомусоставупредосвсмотреноуголовбответжденл,иойсетцвенностиршивших |
|
|
||
такоепреступлениевпер,случаевозмыеущербавпятикратномщенияразмере( |
|
ч.ст.276.1 |
УКРФ). |
|
Подсуммойущербаследуетпонисуоставленнммуатьзарубежомвалюты. й |
|
|
|
|
Хобъектомтяпосягательствыступаютустано аленные |
|
Законом овалютномрегулировании |
|
|
публично-правовыеправиласовершениявалютопераций, ыхтересыгосудар,непостваредственный |
|
|
||
материальныйущербпричиняетсяорганизацполучившей,не выручку.Темменеевозмещение |
|
|
||
ущербасогл сно |
ст. 76.1 УКРФдолжнопроизвпользуг диться |
ударства. |
|
|
Вближайшейперспективеожидаетсяусилениеуголовнойотв ,предусмотреннойтственности |
|
ст. 193 |
||
УКРФ:понижениепорогадлякрупн" раз"дом6го.ералнруб.сумми, операций, асширениеование |
|
|
||
крсубъектовгапосредствомиск |
|
люченияуказанруководит" " ..Кря ,будетмгодобавленаля |
|
ст. |
193.1 УКРФ,устанавугоответливнуюзаающаясо"твевалютныхршениенностьоперацийпо |
|
|
||
переводуиностраннойвалютыиливалютыРоссийскойФедерациинасчетанерез |
|
идентовс |
||
использподложвакументов" ( иемых |
законопроект N 196666-6Овнесе" измененийв екоторыеии |
|
||
законодатактыРоссийскойФельныедерациивч |
астипротиводействиянезаконнымфинансовым |
|
||
операциям",внесенныйПравительствомРФГосударственнуюДумуРФ24декаб2012г.)П.работеия |
|
|
|
|
настоящпо обледуетобраивниманиеемнатоить,чтоданныеизмененияужемогутбыкэ ьому |
|
|
|
|
моментупринятыв |
качестве Закона. |
|
|
§ 6Администр. ответствензаарушениетив аяость правилучеотчетности,установленных
валютнымзаконодательством
Законодательствообадминистративнойответстве |
|
нностизанарушвсферевалютногония |
|
регулированияпредусматгруппуодносостправонарушенийриводныхет,которыеможноусл вно |
|
|
|
назвправонарушетьпротивпорядкавалютногоко поиямитроляаналогии( страдиционным |
|
|
|
наименованиемгруппыправонарушений |
|
"противпорядкауправления"). |
|
Вэтугруппувходятсоставы |
ч.ч. 2 |
, 2.1, 6, 6.1 - 6ст.315.25 |
КоАПРФ. |
|
|
Объект,объективс ороная |
|
Анализируемыесоставыобъединя |
|
етобщийобъектпосягательства |
- правила,предусмотренные |
валютнымзаконодцеляхательствомлютнконт.Этопреиолягопраущественно, язанныеила |
|
|
|
докучементиотчетносавалюмиопе,трныхиациебуемымидлпроведенияхтекущегоонтрля |
|
|
|
(набл юдения)К.пра,свилязспроверканным,этисостносятсяавытоймичасти,вкоторойони |
|
|
|
указываютнарушениесроковхранедокументвалютного,необходимыхиядляконтроля. |
|
|
|
Следуетпомнить,что, анализируемыхмимосоставов,предусмотренных |
|
ст. 15.25 КоАПРФ, |
|
подконтрольныесубъекмогупривлекатьадминиответственноститративнойяподругимстатьям |
|
|
|
Кодекса,предусмнакатривающим |
|
зазанарушенияобщегопорядкауправления,неимеющие |
|
специфики,связзащпоннойртойеализацииядкамервалютногоконтроля. |
|
|
|
Объективнаясторонахарактеризуется: |
|
|
|
-бездействием,приводящимкнарушениюсроковсоставлениядокументовопоздание( );
-бездействием,привк что, мудоящимкумвообщенсоставляютсянты,непредставляются
www.consultant.ru |
186 |
: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
валютномуконтролю; |
|
|
|
|
|
|
|
|
- бездейс,приводящимкутдокументоввиемратеистечениясрокаиххр; нения |
|
|
|
|||||
- ненадлежащимидействиями,когдалицопре окументыставляетна |
|
рушениемустановленной |
||||||
формылибоснедостовернымсодержанием. |
|
|
|
|
|
|||
Всеэтисоставыформальны,.е.ответственностьнаступаетзафактпренебрежительногоотношения |
|
|
||||||
кисполнениюпублично |
|
|
-правовобязанности.К нарушениегдайсводитсякопозданиюпредставлении |
|
|
|||
документовнаодин |
|
-двадня,судыпожалобампривлекаемыхответственностилицзачастуюотменяют |
|
|
||||
постановлеРосфинего(территнияадзораорган), свриальныхлицоотответственностибождз я |
|
|
|
|||||
малозначительностьюдеяния. |
|
|
|
|
||||
Части2 |
и 2ст.115.25 |
КоАПРФпредусадминистатривают |
ратиотвнуюетственностьзанарушение |
|
||||
порядкауведомлениялооргановобткрытиивыхзакры( )счевкладов( )иибанкахзарубежом |
|
|
|
|||||
лиоизмборененквизтаксчевкладови(хтов),установленного |
|
|
ч. ст.212 |
Законавалютном |
||||
регулированиидалее( |
|
- уведомления, зарубежныхсчетах): |
|
|
||||
- занарушсрокапредставленияе()формылиуведомления |
|
(ч. 2) ; |
|
|||||
- непредставуведомлениея |
|
(ч. 2.1) . |
|
|
||||
Часть2.1 |
|
введенаФедеральным |
законом от28июля2012г. N 140 |
-ФЗидействует29октября2012г. |
|
|||
Поскольку онаустановилаболеестрогуюответственностьзаполноенепредставуведомлениея |
|
|
||||||
(ранееразличмеждуопозданинепредставленяпроводим),онаподприменениюежитосьем |
|
|
|
|||||
тольконаруш,совершеннымпослениямэтойдаты. |
|
|
|
|
|
|||
Состав |
ч. |
2.1 |
можетрассматриватькакдлящеесяправ,онарушениетличиеотсоставая |
|
|
|||
"опоздания",объесторонакотороготивзаключавнепрядокументадставлениия |
|
|
|
всрокили(в |
||||
предеговсртавлении, сонарушеникформы)Дляобъ. стороныемктивсостваженч. 2.ойф1 кт |
|
|
|
|
||||
отсутсконтвияоргановролирующихдокумента |
|
|
- уведомления,анесрокнадлежащисполнегония |
|
||||
обязанн.Темменее,посколькутиостав |
|
|
ч. 2.1 ,очеви,необразуедмноисментасрокасяечения |
|
||||
наподачуувед,можноизыскмленияопределенатьргумевпользутого,чтонэыео |
|
|
|
правонарушение |
||||
недлящееся,аокончужвмоментнарушениянноесрока. |
|
|
|
|
|
|||
Есудебнаялипрактикапойдетпутипризнанияправонар,предусмотренногошения |
|
ч. ст2..15.25 |
||||||
КоАПРФ,длящимся,этобудетозначатьпринципиальужесточениеответств. ое нности |
|
|
|
|||||
Ранеелицо, уведомившееналоговыйорганоботкрысче,любойтмоментаиипоистечениигода |
|
|
|
|||||
смоментанарушениясрокамоглобезболезненно |
|
егализоватьсвойзарубежныйсчет,подавуведомление |
|
|||||
снарушениемсрока,нозапределамидавноспривлеченияк тветст.Тянутьвенностидомлением |
|
|
|
|||||
можнобылоскугоднольдолго:рискпривлечениякответствесохралишьтечениегодаялно. стия |
|
|
|
|||||
Теперьж |
етакаялинияповедениям жетказатьпредельнорис,такякованнойкактечениевсего |
|
|
|
||||
периуклоненияподачитуведомллицоможповепнияастьолезрвалютногонияконтроля,факт |
|
|
|
|||||
отсутствияуведмбытьмленияжетзафиксированналожениемштрафапо |
|
|
ч. |
2.1 .Срокдавности |
||||
привлечениякответственностибудетисчислятьсямоментавыявлениядл правщегсо(сянарушения |
|
|
|
|||||
дняподписанияакта |
|
|
проверкиилисоставленияпротокола,еслиактпроверкинесоставлялся). |
|
|
|||
Части6 |
, |
6.1 - |
6ст.3 15.25 |
КоАПРФпредусадминистративнуюатриваютответственностьз |
|
а |
нарушентехправилпроведениявалютныхопераций,которыеустановваляхкоютногое, троляы аименно:
-занесоблюденустановпорядкаии()сроковлиенныхпредставлформучеиотчапоениятности
валютнымоперациям;
-несоблюдениеустановленных порядкаиили()сроковпредставленияотчетовдвижсрподствнии счетамвкладпределами( )банкахз территорииРФсподтверждающимибанк кументамивскими;
-несоблюденустановпорядкаии()сроковлиенныхпредстаподтверждающихдокументовления
инфопримоведениивалютныхцииопераций;
-нарушениеустанправиловленныхформлпаспортовд; ниялок
-нарушениеустановленотчетныхсроковхранеучиниядокументовповалютным
операциям,подтверждающихдокументовинфопримацииоведении |
|
|
|
валютныхоперацийили |
|
оформлпаспортовд.ениилок |
|
|
|
|
|
Различиемежэтимиоднородныусоставацелоаналогичнотому,какразличаютсясоставы |
|
|
|
|
|
правонар,предусмотренныхшений |
ч.ч. 2 |
и 2ст.1 15.25 |
КоАПРФ.Упрго,вщеннооря |
ч. 6 |
|
предусматриваетсянарушение,состоящее: |
|
|
|
|
|
- внарушентребованийкформе()содержлидокуменвалюниюконтроляногоов |
|
|
|
|
|
- либовполигнотребованиямированииобихсоставлении |
|
|
,наличии,представлении |
||
уполномочебанкисохрадокументов( нннет).остиые |
|
|
|
|
|
Части6.1 |
- 6анализируемой.3 статьи |
предусмнакзопозданиеазатривают,заарушениесроков |
|
|
|
|
www.consultant.ru |
187 |
: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
представокументов,есдокументыленияитогепредставленынадлежащемвиде.Различиемежду. ч. 6.1 - 6состоит.3пообъективсторонедлительностиопозданияой:
-неболеечемна10дней;
-болеечемна10,нонеболеечемна30дней;
-болеечемна30дней<1>.
--------------------------------
<1>Законодатимеетввидукалден(льдарныеи |
ч.ст3.4.8 |
|
КоАПРФ). |
|
|
|
|
||
Этимразличиямсоответствуетразличнаястрогостьприменяемыхсанкций |
|
|
|
- |
отпредупреждениядо |
|
|||
крупногоштрафа.Одэтоесколькоакоупрощенныйпо,ондаетходобщеепониманиелогики |
|
|
|
|
|
|
|
||
соотношения ч.ч. 6 |
и 6.1 - 6.3,нонеисчерпывающеопиэтосоываетотношение. |
|
|
|
|
|
|
||
Нужнопомнить,что |
ч.ч. 6.1 - 6.3 вполнедублируют |
ч. 6 |
покругуохраняемыхи валютногоери |
|
|
|
|||
контроля,ч.по6свохвемушире,аспту составыциальныеч.ч. 6.1 |
|
|
- 6отн.3 оксятсянарушениямлько |
|
|
||||
сроков "представлформучеиотчетносоперациямповалюподтверждающихнымния, |
|
|
|
|
|
|
|
||
документовиинформации" |
. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Очевидно,чтокнарушениютребосохраваниядокументовнеприменимоностипонятиеопоздания, |
|
|
|
|
|
|
|
||
и ч.ч. 6.1 |
- 6.3 кэтомудеяниюотношнеим,оноквалифицируетсяютниявсегдапо |
|
|
|
|
ч. 6 . |
|
|
|
Чтокаспаетсяделкипорта,то |
ч. 6 |
содержитобщееуказаниена |
|
|
"нарушеустановленныхие |
|
|
||
правилоформленияпаспо |
ртовсделок" |
,чемохватывается,помпрочегоинарушение, мосроков |
|
|
|
|
|
||
открытпаспортовделокивнесениялизмененийх.Какой |
|
|
-либоградациидлительностинарушения |
|
|
||||
такихсроков |
Закон овалютрегулированиипредусматриваетом, |
|
|
ч.ч. 6.1 |
- 6.3 кпасделокпортамне |
|
|
||
относятся. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Равнымобразом,толькопо |
ч. 6 ибезградациипосрокам |
|
опоздаквалифицируютсянарушения |
|
|
||||
"порядкаиили()сроковпредставленияотчетовдвижсредствпосчетамниивклад( )банкахзам |
|
|
|
|
|
|
|
||
пределамитерриторииРоссийскойФедерацииподтверждающимибанк кументамивскими" |
|
|
|
|
|
. |
|||
Порядокисрокипредставленияформуч |
етаиотчетносоперациповалюустановленынымдлям |
|
|
|
|
||||
нерезидентов |
Инструкцией отиюня4 2012г. N 138 |
|
-И.Напомним,чтос гласно |
п. |
1.5 |
||||
Инструкцииформучетапов милютнымоперациямрезидентовпризнаются: |
|
|
|
|
|
|
|
||
- спровавкалютныхоперациях; |
|
|
|
|
|
|
|
||
- справкаоподтверждающихдокументах. |
|
|
|
|
|
|
|
||
Порядокисрокипредставленияотчетовдвижсрпосчетамдствниивклад( )банкахз м |
|
|
|
|
|
|
|
||
пределамитерриторииРФсподтверж |
дающимибанкокументамивскиминаоснован и |
|
|
|
ст. 12 |
Закона |
|||
валютномрегулированииустановленыдлярезидентов |
Постановлением ПравитРФот28дельствакабря |
|
|
||||||
2005г. N 819. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Правилаоформлпаспортовдустановленыниялокдлярезидентов |
|
|
|
ст. 20 |
Законавалютном |
|
|||
регулировании Инструкцией отиюня4 2012г. N 138 |
-И.Онираспространяютсянавнешнсдеторговыелки |
|
|
|
|||||
резидентовснерезиденэкспорт( импорттова( миров |
|
|
абот,услуг),результатовинтеллектуальной |
|
|
||||
деятельности),атакженаза кредитныемныесд, слкиторонамиявляютсянерезидент. |
|
|
|
|
|
|
|
||
Паспортсделкинетребупосднаесуммулкамтся,непревэквивалентеышающую50тыс.долл. |
|
|
|
|
|
|
|
||
Срокихранучетнния |
ыхиотчетныхдокуменвалюопераций,тныхдтверждающихдокументов |
|
|
|
|
|
|
||
информпроведенииалютныхоперацийции,пасделокпределяютсяртовсоответствии |
|
|
|
|
|
ст. 24 |
|||
Законавалютномрегулировдолжсоставнменытрниилет.ПоясмыслухьэтогоЗакона |
|
|
|
|
|
|
|
||
трехлетнийсрокначинаеттечениесмомсовершевалютнтаоперации,норанееияойсрока |
|
|
|
|
|
|
|
||
исполнедог,наворанкияванииторогоонасовершается |
|
. |
|
|
|
|
|
||
Справкиоподтверждающдокументахбъединятьгутинформацию,касающуюсях нескольких |
|
|
|
|
|
|
|
||
валютныхоперацийлибо( корреспвалютнойндирующихперациейпоставокто, арыполненияработ,в |
|
|
|
|
|
|
|
||
оказанияуслуг) периодсоставленияспр.В случаяхвоккихвозни |
|
|
|
каетвопрос:какдолжны |
|
|
|||
квалифицирсвязанныетьсяниминарушения:о"днавалютноперация |
|
|
|
- одинслучайнарушения",т.. |
|
|
|||
опозданиесподачейодносправки, бъединяющейоперацийn ,должноквалифицироватьсякак |
|
|
|
|
|
|
|
||
совершениенарушенийn ?Илиодна" справка |
|
- однонарушение"? |
|
|
|
|
|
|
|
ПрактикаВысшегоАрбитрСудРФисхаизжноготого,чтодитпкаждтакросправкедайго |
|
|
|
|
|
|
|
||
необходимовыяснять:составляелионазанекийобщийтчсяпелиботныйриодпрможетсто |
|
|
|
|
|
|
|
||
механическиобъединятьнескольковалютныхопераций?Еслиз |
|
|
апериод,то"днасправка |
|
- |
одно |
|||
нарушение";еслитакобщийтчпенетныйриодпре ,усматто"днаоперацияивается |
|
|
|
|
|
- |
одно |
||
нарушение". |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Так,подтверждающиедокументыинформацияпредставляютсяодновременно" "сосправкой |
|
|
|
|
|
|
|
||
подтверждающихдокументахне |
зднее15 |
-дневнсрокам ввозаментаго,вывтоваров, закзания |
|
|
|
|
|||
|
www.consultant.ru |
188 |
: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
услугиливыполработненияшнекон.Птэтоморговомуипределактуназвансрокаодхнаого |
|
|
|
|
|
||
справкаможетбъединятьсразунесколькодокументов,подтверждающфактыисполненихя |
|
|
|
|
|
||
внешнеторговогоконтракта.Можетсложитьвпе,чатлениеемсамымояустановленаединая |
|
|
|
|
|||
обязанностьрезид,которуюентаобходимовыполнитьпределотведенногосрока,несоблюдениех |
|
|
|
|
|||
такойобязанностидолжноквалифицироватьсякакоднонарушение,штрафдолж н |
|
|
|
применятьсяодинраз. |
|||
Однакосудебнаяпрактикапошлдругомупути.ВысшАрбСудиРФтражныйпришелквыводу: |
|
|
|
|
|
||
"обязанность... попредставлениюсправкиподтверждающихдокументахвозникает |
|
|
|
|
|||
каждомуфактувв нзавтерриториюовРоссийскойФедераци |
|
|
|
иилиихвывозастерритории |
|
||
РоссийскойФедерац.Отчп общейтныйиоддатойипредставлениясправкиотношении |
|
|
|
|
|
||
то,выпускаемыхаровтаморганамиженнымивэтомпериоде...непредусматривается. |
|
|
|
|
|||
Поэтомунеисполвустансрокобязанностиениевлпопрнный |
|
|
|
едставленсправкио |
ю |
||
подтверждающихдокументахкаждомуфакввозанаерриторРоссийскойФедерацииилию |
|
|
|
|
|
||
вывозастерриторииРоссийскойФедертоваобрцииамостоятельныеовзуетправонаруш ния |
|
|
|
|
|||
разнымимоментамисовершения,следовательно,разным |
|
|
|
имоментамиистечениясрока |
|
||
давностидляпривлечениякадминистративнойответственности" |
|
|
|
(Постановление ПрезидиумаВАС |
|||
РФот14июня2011г. Nподелу140/10NА23 |
|
|
-3609/09А |
-12-173). |
|
|
|
На,применительноотивксправкампоступлениивалютыВысшАрбСудРФйтрук,ажныйзал |
|
|
|
|
|||
чтос гласнотребк ваниямстасправкинейленможетбыотраженоюнескольковалютных |
|
|
|
|
|
||
операцийзачислденсредств,проведенныхжныхниянаоснованииразличных |
|
|
|
асчетныхдокументовпо |
|||
несколькимпасделокпортам,разнымидатамизачденслсредств.жныхния |
|
|
|
|
|
||
Какследствие, |
"несоблюдерезидеустанпорядпредставлениятомовленныхисрок |
|
|
|
|||
справкиопостувалютысподтверждающимилениидокументамиотношенине |
|
|
|
|
скольких |
||
валютныхопераций,осуществлтечениеотчетногом ,посяцазачислныхденежныхнию |
|
|
|
|
|
||
средствнабанксчет,открытыйвскийрезидентуполнбанке,образуетмоченномодно |
|
|
|
|
|
||
событиеправонарушения" |
(Постановление ПрезидиумаВАСРФотапреля6 2010г. N поделу17039/09N |
|
|
||||
А40 -12550/09-2-65). |
|
|
|
|
|
|
|
Несмотряначтовывосудовсделнаыосновеаннормыализаправовтивных |
|
|
|
|
ыхактов, |
||
действовавшихдовступсиленияу |
|
Инструкции отиюня4 2012г. N 138 |
-И,приведеннпримерые |
||||
сохраняютакту, какзалльнвонихпринципженстьподходыйикдействующемуальныйменим |
|
|
|
|
|||
порядкусоставлени |
ядокументовучета |
- справокподтверждающихдокументах<1>. |
|
|
|||
-------------------------------- |
|
|
|
|
|
||
<1>Составлениесправокпоступлениивалюты |
|
|
Инструкцией отиюня4 2012г. N 138 |
-Иужен |
|||
предусмотрено.Вотношениисправо |
|
ковалютныхоперацияхрассматривпроблеманевозникает,такемая |
|
|
|||
какневозможнообъединнескопеоднойлькихрацийниесправкой. |
|
|
|
|
|
||
Применивэтиправовыепозициикрегулированиюпорядкапредстсправокподтверждающихления |
|
|
|
|
|||
документах,предусмотренному |
п. 9.2 Инсотиюня4рукции2012г. N 138 |
|
-И,получим: |
|
|||
- дляконтракттоваровнав/возыв,подлежз декларнатаможнещ,исправкаваниюх |
|
|
|
|
|||
подтверждающихдокументахпредставляетсясрокпозднее |
|
|
15рабочихднейсдатывыпускатоваров |
|
|||
согласнотамождекларации; диногоннойотч" периодатн"нев гозникает.След, оличватествольно |
|
|
|
|
|
||
нарушопрпоепринципунийделяетсяодна"операция |
|
|
|
- однонарушение"одна("таможенндекларация |
- |
||
однонарушение"); |
|
|
|
|
|
|
|
- длято,вароввозимых/вывобезтамимыхоформленияженного,т..впределахТаможенного |
|
|
|
|
|||
союза,такжер ,услугбот,информациирезультатовинтеллектуальнойдеятельностисрокна |
|
|
|
|
|
||
составленспраопред15кирабочихеднлокончаниипоеймесяца,в |
|
|
|
торомоформленыпервичные |
|
||
документы,подтверждающиеисполнениеконтракта.Следоват,налицоотчпетныйриодльно |
|
|
|
|
- месяц,в |
||
рамкахкоторнеспорядгоблюисросоставлекениеовсправкиобразуетодноарушениеия. |
|
|
|
|
|
||
Резидентамвсоответствии |
Инструкцией отиюня4 2012г. N 138 |
-Иразрешеноподоговоренности |
|
||||
уполномоченнымибанкамивозлагсостдокуменатьвлениевалюконтроляспр(ногоовиавокспортов |
|
|
|
|
|
||
сдел)наупоклномоченныебанки.Втакихслучаяхадминистративной |
|
|
|
тветственностипонормам |
ч.ч. 6 , |
||
6.1 - 6ст.315.25 |
КоАПРФбудутпо |
-прежнподлежатьмузиденты,еслионсвоевнепредставятменно |
|
|
|||
уполномоченномубанку |
исхдокумдныеиинформацию.Еслинтыуполномоченныйбанкневыполнит |
|
|
|
|||
обязанностисоставлениядокуменвалюконтроляго,егдейстовдолжныквалифицироватьсяиякак |
|
|
|
|
|||
неисполнениефункцийагентавалютногоконтроляприменениемсанкцийпо |
|
|
|
ст. 74 ЗаконаЦентральном |
|||
банкелибопо |
ст. 15.26 |
КоАПРФ. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Субъект,субъективнаясторона |
|
|
|
|
|
www.consultant.ru |
189 |
: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
Субъектамиадминистрправонарушлютсфертивпризыхюройенаютсяиидическией |
|
|
|
|
||||
физлицаческие |
|
- нерезиденты. |
|
|
|
|
||
Важнообратитьвниман,чтофизлица: ческие |
|
|
|
|
||||
- признаютсясубъектамиправонар,предусмотренныхшений |
|
ч.ч. 6 |
, 6.1 - 6.3 КоАПРФ,толькоесли |
|||||
этод лжностныелицаорганизаюридических( ли)либоцпредприй |
|
иниматели.Решающзначениеиме т |
|
|||||
статусдолжностноголица.Резидентстводолжностноголицаздесьнеучитывается; |
|
|
|
|
||||
- признаютсясубъектамиправонар,предусмотренногошения |
|
ч.ч. 2 |
и 2ст.115.25 |
КоАПРФ,только |
||||
еслионрезиденты.Оттого,простониграждане" "либодолжностн |
|
|
ыелицадолжностные( лица |
|||||
организаций-нарушителейлибопредпринимателибезобразованияюридическоголица),завразмерсит |
|
|
|
|||||
санкций.Длядолжностнлицштрафывыше. х |
|
|
|
|
|
|
||
Следуетпомнить,чтовзависимостиотнаулистатусачияцарезидентаилинерезидента |
|
|
|
|
||||
существенноотличаетсяпрствалютногоавконтроляил,обязывающихлицоопределеннымобразом |
|
|
|
|
||||
вестиучетотчетность,атакжепредокуменставоперацияхьвалюагентамныхвалютного |
|
|
|
|
||||
контроля.Квалифицдействиялицапотойилиинойчастируякомментируем |
|
|
ой |
статьи,необходимо |
||||
устанавл,распростртеиливатьныеормыаняютсялютногозако резодательстии()дентолива |
|
|
|
|
||||
нанерезидентов.Та |
|
к,правилаопаспортахделокдресованыисключрез,совершающимдтельнонтам |
|
|
||||
внешнопе;пторговыерауведомлбанкахяциобилаоткрытсчветзаовирубежомитакже |
|
|
|
|
||||
адресованытолькорези..Нодентамнерезиденас авезиандтамересованыентамипр |
|
|
|
авилао |
||||
срокхранедокументовтерриаия( РФ)О.нерезидориитребуепр дставлениеовтся |
|
|
|
|
||||
уполномочебанкрасчетдокунказаниемментовныйыхкодавалютнойоперации. |
|
|
|
|
||||
Поскольку Инструкция отиюня4 2012г. N 138 |
-Ивозложилаобязанностиоформленияпаспортов |
|
||||||
сделок,составлениядокументовучеотчетностивалютныхоперациях,нарядуспредпринимателями, |
|
|
|
|||||
нафизл,занимающихсяческихцчастнпрактикой, невыпсоответствующихлнениеобязанностей |
|
|
|
|
||||
таклицае |
несутответственностьнаосновании |
|
ч.ч. 6 , 6.1 - 6ст.215.25 |
КоАПРФкакдолжностные" лица". |
||||
Хотялица,занимающиесячастпрактикойне, названы |
|
|
примечаниикст. 2.4 |
КоАПРФвчисле |
||||
должностлиц,онитемменееподпадаютыхбщкриэнормыйерий,таккакоблкакдают |
|
|
|
|
||||
минимумрас |
порядительнымиполномочиями. |
|
|
|
|
|||
Важнопомнить,чтоеслифизлицодействуетческоенекакпр дприннапр( ,открываетимератель |
|
|
|
|
||||
фактическииспользуетсчетзарубндлякомжом,адляерческихбытовынужд), нести |
|
|
|
|
||||
отвевтствеакойситуациионод ностьл |
|
|
|
жнекакдолжнлицо,акакбычныйстноегражданин: |
|
|
||
"Еслижесовершеадмиправонаристративноенесвязаноосущешствлением |
|
|
||||||
лицом,имеющимстатусиндивидуальногопред,предпринимательскойядея, ьности |
|
|
|
|
||||
тонаказаниеемудолжназ оачат |
|
ьсяисходяизсанкции,предусматрадминистративнуювающей |
|
|
||||
ответственграждан" |
ость |
(Обзор законоисудебнойпрактикиательстВерхоСудаРоссийскойвногоа |
|
|
||||
Федерациизачетквартале2006года,утверждеый ПостаПрезидиуманныйовлениемВСРФотмарта7 |
|
|
|
|
||||
2007г.). |
|
|
|
|
|
|
|
|
Особуюгруппусубъектовобразуютуполномочебан, какзакоиновалютномодательствоные |
|
|
|
|||||
регулированиинераспространянанихдейстобщправилхет |
|
лютногоконтроля.Уп лномоченные |
||||||
банкиприсовершениивалютныхоперацийруководствуютсязаконодательствомбанкахибанковской |
|
|
|
|
||||
деятельностиспециправалютногольнывилаконтроля,установленными БанкомРоссииучетоих ми |
|
|
|
|
||||
двойственногостату:уча атн |
|
иковвалютныхоперацийагентвалютногок нтр.Со ,тветственноля |
|
|
||||
хотяуполномоченныебанкиформальнонеизъятыкрсубъектовгадминистративныхправонарушений, |
|
|
|
|
||||
диспозиция ч.ч. 6 |
и 6.1 - 6ст.315.25 |
КоАПРФнеохватываеттехнарушений,которыемогутсов ршаться |
|
|
||||
уполномоченнымибанкамивотношенииправилвалютногоконтроля.Нап,чтозанарушениемнимправил |
|
|
|
|
||||
валютногоконтроля,адресовба,занкеамнных |
|
|
исполфуагнкценвалютвикйоентроляогои |
|
|
|||
отвечаютнаосновании |
|
ст. 15.26 КоАПРФи |
|
ст. 74 ЗаконаЦентральномбанке.Ответственностьпо |
ч.ч. 2 , |
|||
2ст.115.25 |
КоАПРФт.(е.занарушенияправилуведомлениязарубежныхсчетах)уполномоченныебанки |
|
|
|||||
несутнаобщихоснованиях. |
|
|
|
|
|
|
||
Субъективнаястор |
онаанализисоставовхаруемыхактеризуетсявинойлицаформеумыслаили |
|
|
|||||
неосторожности. |
|
|
|
|
|
|
Размерсанкций
А.Нарушенустановленнсрокаии()формылиуведомлениязарубежныхгосчетахопоздание(" ") влечетналожениеадминистративногоштрафа:
- награждан - вразмеот1000до1500р.еуб;
www.consultant.ru |
190 |