!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Хаменушко_Валютное регулирование в РФ, правила, контроль, ответственность
.pdf: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
потомучто: |
|
|
|
|
|
|
|
1)вотличиемасштабныхр проверкивизийвалютногоконтроляобъеуз тивно |
|
|
отематические,их |
||||
предметсоствалютныеопевляютрацоверяемого,ианепосредственныйица материалпроверки |
|
|
|
- |
|||
исключитдокументы,связльноалютныминныеоперац<1>; ями |
|
|
|
|
|
||
-------------------------------- |
|
|
|
|
|||
<1>См.: |
|
ч.ст.523 |
Законавалютномрегулировании:Органы" агентывалютногоконтвправеоля |
|
|
|
|
требоватолькопредставледокументепосредственноех,которыеия тносятсякпроводимой |
|
|
|
|
|||
валютнойоперации". |
|
|
|
|
|
|
|
2)проверрамкахвалютнионтроляотличиеревизийго,характерныхдлядругихвидов |
|
|
|
|
|||
финакон,практическисовоготролянепредполагаютиспользспосприемовфбовнияактического |
|
|
|
|
|||
контр;истинфолячникомдляпрмациивыступаютоверокдокументы, |
|
|
|
еизучениеналичия |
|
||
материальныхценносвнатуре.Этоейобъеличие,таккакпредметтивнопроверок |
|
|
- |
валютные |
|||
операции - вподавболслучаевяющемьшинстве<1>связанбез раличнысчетами,..имеетсугубои |
|
|
|
|
|||
документальвоплоще. ноеи |
|
|
|
|
|
||
-------------------------------- |
|
|
|
|
|||
<1>Заисключеноперацийналвалют,емкоторыечнойб льшйслучаевтакииначлинстве |
|
|
|
|
|||
документируются. |
|
|
|
|
|
||
Докисточникакументинформацииследуетпониматьвшироксмыслова.Вовременнойле |
|
|
|
|
|||
финансовойсистемелюбаявалютноперация |
|
неизбежнооставляетинф следрмационный,который |
|
|
|
||
можетбытьформализованвидебумажногодокумента,электронногодокументаиливерифицируемого |
|
|
|
|
|||
отображенияданныхраспечатка( ,скриншэлектронн) информациисителя. го |
|
|
|
|
|||
Контрольныедействиямогутвключа |
|
тькакработупроверяющихсоригиналамидокументов |
|
|
|
||
непосредснатерриториипролицаверяемогонно |
|
- организации,такработупоместунахождения |
|
|
|
||
представленнымипозапросу,надлежащезавереннымикопдокументовями.Законодательство |
|
|
|
|
|||
валютномконтроле, |
|
какиналогзаковразличаетн, одатвыена(территорииздныельствоорганизации) |
|
|
|
||
камеральныепо(местунахожденияконтролирующегосубъекта)пров.Однакослпрркименительно |
|
|
|
|
|||
налкоговомунттакразличиепроведелюнауровнеНал гового |
|
кодекса РФ,то |
Закон овалютном |
||||
конраздтролепроверкинавыля камеральнетствующиетздные,соотвидыделяютсяна |
|
|
|
|
|||
подзакоуровадминистративныхеномрегламе |
|
нтах. |
|
|
|
||
Проверкаможетбытьсплошной,..распространятьсянавсевалютныеоперлицаз ции |
|
|
|
|
|||
определенныйпер, ивыборочод,т..распрнотдельныеайстранятьсявалютныеоперации. |
|
|
|
|
|||
Проверка - методпоследующегоконтр,проводитсяотношениилявалютных |
|
|
|
пераций, |
|||
совершепрошл.Оснзадачаныхковмпосредстваятроляпроверомк |
|
- |
выявлениеправонарушений, |
||||
вотличиенаблюдения,котможетуспроеешзадачупредотвноатьнарушений.Кртащо, мго ния |
|
|
|
|
|||
упроверокзадачавыявленияправонарушенийявляется |
|
преобладающей,хотя,конечно,полученная |
|
|
|||
информациявопределеннмереиспользуетсявмеханизмебратнойсвязи.Практическоеследстви |
|
|
|
|
|||
направленноснарушенийпроверокпоисксостоитвтом,чтоп ихрядокпроведениядолженбыть |
|
|
|
|
|||
сопряженпроцедурой |
привлечениякответственности. |
|
|
|
|
||
Чащевсегозанарушениявалютногозаконодательспримеадминистративнойрыняю сява |
|
|
|
|
|||
ответственности,поэтпр рамкахмувервалютногоонтролядолжныпреждестыковатьсяего |
|
|
|
|
|||
процессомпроизвоподеламобадстваинист |
|
ративныхправонарушениях.Оснм здесьвныементы |
|
|
|
||
следующие: |
|
|
|
|
|
|
|
1)проверкавозбужддшествупроизводстваподелуобниюадминарушенииистративном.Это |
|
|
|
|
|||
нестадиятакогопро,ипроцессуальныезводстванормы |
|
Кодекса |
РФобадминистративных |
||||
правонанеераспространяютсяарушениях; |
|
|
|
|
|
||
2)проверканесчитаетсяадминирасслтратинисключаетдопоследующеговныманием |
|
|
|
|
|||
проведеадмиранисяследотративвногоания |
|
порядке,предусмотренном |
|
Кодексом |
РФоб |
||
администратправон,еслматериалрушпроверкивныхнияхдостаточнодлябоснованноговывода |
|
|
|
|
|||
оналичииили(об |
|
тсутствии)административногоправонарушения; |
|
|
|
|
|
3)актпроверкиобосновывающиеегоматериалыпредставляютсобойинформацию |
|
|
|
|
|||
правонарушен, оснк ванирешаетсятороийвозбужпросипроизводстваподелуобнии |
|
|
|
|
|||
административномправонарушении: |
|
|
|
|
|
||
- делов |
озбуждаетсямоментасоставленпр адмтоколабиправонарушенииянистративном; |
|
|
|
|||
- деловозбуждаетсяпривынесениилицуполномоченным, составлятьпробтоколы |
|
|
|
|
|||
административныхправ,определнарушенияховозбуждениипроведелаадминиемстративного |
|
|
|
|
|||
|
www.consultant.ru |
151 |
: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
расследования;
-должностлицо,уп состанопротокмоченное,влятьынтивированноелысопределение оботкаввозбужденииделаобадминправонарушениистративном.
Разуме,будпреувеличениемттся, отемменеепросматриваютсянекоторыеоснованидля того,чтобыназватьпроввнепроцессуальнымркусуррогатомадминира следо:тратипосвоейногоания обременительностипоследствиямичаемунеуступает,процессуальныегарантииправлица снижены,поскфопроцессрмальнолькуегопривлечекответственностиещенеияачат.
Таквозинеустранимыйикаетконфликтмежду:
-презумневиновности,подразумевающейциейправолицасвидетельствоватьпротивсебя,
- обязаннлицапредсторгьюанамвлять |
иагевсенетамобходляпроверкидокумимые, |
нты |
|
||
связалютныминныеоперац. ями |
|
|
|
|
|
Вывододин:еслигосударствопокаким |
-лиобоъективневозможнымприсчинтаввестиет |
|
|||
проверкипроцессуальныерамки,предусмот,чтопроверкаев |
- эточаслучайтный |
административного |
|||
рассле,топроверкадокаквалжминимумтияжеакачественнодетальнорегулироватьсяправом, |
|
|
|
||
какипроцесспривлечениялицакадминистративнойответственности. |
|
|
|
||
Поскпропрлькуведркаовольнополагаетсущественвт повсерженоеи |
|
|
дневнуюдеятельность |
||
подконтрольногосубъектаперсегоективойследующпривлеченияответ, сгоэтапытвенности |
|
|
|
||
подлежатокументфиксмогутпроводитьсяациильнойольконадлежащимидолжностнымилицами: |
|
|
|
||
1)назначениепроверки,какправ,офорло |
|
мляетсядокументом,исходящимотруководителяили |
|
||
заместителяруководителягосударственногоорганатом( числетерритоорган),п оводящегоиального |
|
|
|
||
проверку.Этд фиксикумтперечнтуоевопросовтньеряемыхисостагруппыпроверяющих.На |
|
|
|
||
этомэтапе |
фикси,будетпроверкакамеральнвыезднойуетсяили,сплошниливыб,какиеорочной |
|
|
||
прошедшиепериодыбудутохваченыпроверкой; |
|
|
|
|
|
2)проведениепроверки |
- |
этовнутреннрабочийпроцесс,сопровождаеконтактомый |
|
|
|
проверяелицомпреимущественновидеымз |
апросадокументовкоплполучениябояхдоступак |
|
|
||
оригидокументнатерриториилампроверяемоголица. |
|
|
|
||
Требованиепредставленииокументовсоставляетсяписьменнойф, дрмеисходитьлжноот |
|
|
|
||
руковпроверяющегодстваорганалибоотлиц,входящих |
|
группупровесогласнорешениюяющих |
|
||
назначениипров.Требовадолжркисоотноситьсявопросамииепроверкибытьсугубоконкретным, |
|
|
|
||
т.е.называтьвиддокумента.Требованиесабстрактнымиформулирпредставить(" всеокументы,вками |
|
|
|
||
связалютнынные |
|
миоперзатакойциями |
-тогод")неподлежитисполнен,начтопроверяемоеиюцо |
|
|
впруказатьвответнатакоетребование. |
|
|
|
|
|
Надоособообратитьвниманиенафиксациюфактапредставленияокументовпровер, ющим |
|
|
|||
поскэтпредметолькузаботыпроверяемоголица. |
|
|
|
|
|
Еслиэток документовпии,передответзапнные,наросебдокумент,ваниетонеобходимов |
|
|
|||
составитьдетальнуюописьдвухэкземплярсуказаниемреквизитовд(,номерхта,наименование) |
|
|
|
||
каждогоконкретногодокуме<1>Обяз. таужнаотдметкаельно |
|
олжнлицаконтролирующегостного |
|||
органасрасшифровк( по,должнписи,дато) экземпляостающемсястьюйописи, у роверяемого |
|
|
|
||
лица.Этоизбавитотспоровфактеналичиядокументовмоментпр,фактеверкипер дачи |
|
|
|
||
документовсрок,атакжепозвол |
итподтвправонпредитьокуменставляповторно. ьы |
|
|
||
-------------------------------- |
|
|
|
||
<1>Когдадокументызапрошенымассовоинадотечрабочмнднейиизготовитьзаверитьх |
|
|
|
||
копиинесколькихдесятковтысячдокументов,сотрудникикомпанзачастуй |
|
пренебрегаютсоставлением |
|||
описей,ограничиваясьотметкойнатребд" кументыванииполучены"илидокументы" вколичествеX |
|
|
|
||
папоккоробящиков( , ...п) "лученыЭтогрубая. шибка:во |
|
-первых,тогдаорганизациянезастрахованаот |
|
||
того,чтод кументызапрося |
тещераз,ивсюработупридетсяпроделснов;во ать |
|
-вторых,доказатьфакт |
||
представлеконкретдокумбудабсногоеиянтевозмталю.Эприводитноксамымжно |
|
|
|
||
неблагоприяпоследс,есливспешкевместокопийвиямнымбудутпереданыоригин:тогдадажесалы |
|
|
м |
||
фактсущестпердокумевичногованияжетказатьедоказуемымта, сдокументылиябудут |
|
|
|
||
проверяющимипокакой |
-топричинеутрачены. |
|
|
||
Еслиречьидетодопуспровкоригиналамеряющихдокумен,желат фткжеельнормализовать |
|
|
|||
этупроцедурулюбымспособ |
|
ом.Оптимальнооформжурналпроверкипоть ситьдверяющихлать |
|
|
|
отметкиприбытиинаобъектубыснего,атииакжеполучениидокументовнаобозрение. |
|
|
|
||
Копироватьдокументыбесконтрпровдеолряющиеьножны |
- всекопиимогутпоявлятьсямат |
ериалах |
|||
провертольчепркезоизацедурупредставленияосапоописи,посколькуиногоспособаихполучения |
|
|
|
||
законнепредусматривает. |
|
|
|
|
www.consultant.ru |
152 |
: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
Изыматьвсвоераспоряжениеоригиналыдокумеоргаагентывалютноготовко вправетроля; |
|
|
|
|
||
3)оформлениерезультато |
впроверкидостаточночеткоурегулированоадминистративными |
|
|
|||
регламентами.Любойактпроведелитсянасмыслкичасти:вв,овыеднуюписательную |
|
|
|
|
||
заключительную.Вактефиксируювыявленныефактичеобстоятельствасяд ссылкойкиелана |
|
|
|
|
||
документальные доказательства,указывается,какиенормызаконодатевалютномрегулированииьства |
|
|
|
|||
нарушены.Результатпроввсфигдарактомсиру,дажекогдаонположиттсянарушельнийый |
|
|
|
|
||
выявлено.Актподписываетсяроверяющ,также,какправ,проверяемымимило |
|
|
|
лицомего( |
||
представителем); |
|
|
|
|
|
|
4)нужноучитыввозрпроверяемогоатьжениялица.Актпроверки |
|
|
- этод ,кументнаосновании |
|
||
котдолжностноеролицогосударственногоорганавопросшаетвозбужденииделаоб |
|
|
|
|
||
административномправон.Темсамымпрорушениикт |
|
|
веркивлияетнапроцессуправалица, льные |
|
||
значит,ужеэтомэтапе,хотяникакогодела""спроцессуальнточкизрениянет,необходимообеспечитьй |
|
|
|
|
||
соблюдепрназащитува.Иниеф,наоснрмациякованиирешаетсятороойвозбуждениипросдела, |
|
|
|
|
||
недолжна |
бытьодност,лицодолжиметьровозможностьонейдатьсвоиобъяснения.Зачастуюэто |
|
|
|
|
|
позволяетизбежатьпроизводделу,прояснивфактыетвадоегозбуждения.Например,еслиактом |
|
|
|
|
||
проверкизафикнесоблюдениеаноправиларепатвы,нориацучкии |
|
|
лицо,ознакомившисьактом |
|
||
уяснивсутьпретензий, доказатъявляпринятияактивныхемерльстваполучениювыручки,то |
|
|
|
|
||
возбуждатьдееголпя следующегопрекращезаотсутствиемнетеобходимостиыия.К |
|
|
|
|
||
сожалению, |
Закон овалютрегулированиисодержитомправапроверяемыхлицдаватьвозраженияили |
|
|
|
||
поясненияактампроверокобязывпраеряющихсрокдоставитьдляподготовкитаких |
|
|
|
|
||
возражений.Однакоеслипр |
|
иполученииактаподросппровлицосье(пррягеделает)моеставитель |
|
|
||
огоналичииворкувозр,то,какправжен,предийлоразумныйставляетсясрокпять( |
|
|
- |
семьрабочих |
||
дней)дляподготовкивозражений. |
|
|
|
|
|
|
Еслидолжностлицо,уп составлятьнопрмоченное |
|
отокол,прассмотриактапров, ениирк |
|
|||
материаловпровевозусмотриткиаженийналичобс, оятельствсключающихпроизводствоподелу |
|
|
|
|
||
<1>,оновправевынмотивирстиопределениеобткаввоанноезделабуждениисоставленияз |
|
|
|
|
||
протокола. |
|
|
|
|
|
|
-------------------------------- |
|
|
|
|
||
<1>См.: |
ст. 24.5 |
КоАПРФ. |
|
|
|
|
Есливозможностьпредставитьвозражлицуне ниядоставлялась,тотакиевозражения |
|
|
|
могут |
||
бытьоформленыкакзамечаниянапроток.Однакоэтужепрл,лежцедуразарамкамищсобственноя |
|
|
|
|
||
контрольмероприятий,отнкосящаяыхпроцеспроизводстваподелуобяадминистративном |
|
|
|
|
||
правон.Этпроцедуранерушенспецификеадаптк объерована |
|
мныхдокумепроверокинтальных |
|
|||
предусматриваеткакого |
-либовременинаподготовкузамечаний;предп,чтлицопредставитель(лагается) |
|
|
|||
должнодатьихсразуивлаконичформе,этодалеконвсегдаойвозможносделатьполноцвиденном |
|
|
|
|
||
<1>. |
|
|
|
|
|
|
-------------------------------- |
|
|
|
|
||
<1>Ситуацияусугубляетсятем,чтоактпро,веркидинапротнаегоснованииколовможетбыть |
|
|
|
|
||
несколько,поодномунакаждыйзафиксированныйактомфактнарушения.Есливозрактжениях |
|
|
|
|
||
проверкикомментариипроверяемоголицапоодно |
|
|
типнымэпизодаммогутбытьобъединены,товслучаях |
|
|
|
замечанияминапротоколдобавляетсясугубомеханическаярабпоотавторзамкаждомчанийнию |
|
|
|
|
||
прот,чтовуслоколедефицитавремениияхусложняетзадачузащи.Настопыродвнеряющихфицит |
|
|
|
|
||
времени такжеиместо,ноетвменьшстеп,поскеихйниоформирулькузициянапротяжениивс тсяй |
|
|
|
|
||
проверки,текстпротокэтойчасготовл,какиправилоится,заранпроверяемое,товркакемялицо |
|
|
|
|
||
илиегопредстолжныдзамечаниявительтьнаместе, |
|
|
оментсоспротоколовавления. |
|
||
Врассмватрииантемазвитиясобытийдбудетлозбужденомсмоментасоставления |
|
|
|
|
||
протоколаивдальнейшемрассмотренопосущест,хотяисключеновуынесениедолжностнымлицом, |
|
|
|
|
||
уполномоченнымсоставлятьпр, токолпре |
|
деленияопрекращенииоизводства. |
|
|
||
Действующеезаконзапрещаетодатвключаактльспроверкиюридическуювоьквалификацию |
|
|
|
|||
действийлица.Поэтому,какпр,актывилонеограничиваютсяуказнафактическисоблюденноем |
|
|
|
|
||
правилоповедения,нарушеннуюнормунапример( ,нарушена" |
|
|
статья19 |
Закона,требующаяпроводить |
|
|
репатриациювалютнойвыручки")Чащевс. актагокстсодержуказаниенатуилинуюквалификациют |
|
|
|
|
||
действийилибездействиялицанаприм( |
|
ер,образу" деяние,пр дусмотренное |
част4. 15ью.25 |
КоАП |
||
РФ"). |
|
|
|
|
|
|
Однаковсеюридическиеценкивактепроверкичастиквалификациидеяни |
|
|
|
ясугубо |
||
|
www.consultant.ru |
153 |
: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
информацио.Т лишьктойфиксируетфакты,ннеоныявляетсярешениемпостановлением( ), |
|
|
||
накладывнаказ.Актпроверкианеющимниеестьнормативактгосударственногооргана,оный |
|
|
||
налкакихгает |
-либомерответственностинал эцотойчки |
зрениянезатрмагиваеттериальные |
||
правалица.Темменееэтиуказаниянавозможнуююридическуюквалификациюполезны,таккак |
|
|
||
помогаютпроверялицупонятьперспекмомуразвитияси,определитьсяуацииивылиниейдальнейшего |
|
|
||
поведения,выбстратегиюь |
|
итактикузащиты. |
|
|
Нарядусюридическойквалификдопущенныхлицомнарушенийцией,актыпроверки |
|
|
||
заключитчастичащевсодержатегольуказаниенанеобходимостьойустранениявыявленных |
|
|
||
нарушенийвалютногозаконодательства.Еслиактсоставагентомвалют |
|
|
ногоконтроля,.е.налоговым |
|
илитаможеорга, указаниякиенымомнепризнаюобязапредписантсяельнымивсоответствииями |
|
|
||
ст. 23 Законавалютномрег |
улировании.Еслилицонесогласнорезультатамипроверкипосущн ству |
|
||
исполэтихуказанийнаказать, яегоэтонельзя. |
|
|
|
|
Еслиуказанияобустр рушнениивключенытекстактанияРосфинилиБаРоссиин,каадзора |
|
|
||
т.е.оргвалютннаконтроля,уп го |
|
номоченноговыдаватьобязательныепредпис,тоситу ция |
|
|
сложнее. |
|
|
|
|
Какпр,административныевилорегламентыпредусматр,ч жедолжностн,икоторыецвают е |
|
|
||
имеютправопровпроверки,наделеныдитьправомвыдаватьпредписания<1>Азначит,подписан. |
|
ный |
||
имиактпровиме,српрочегоркит,дисобязательноголупредписаниявчастиуказанийнаустранение |
|
|
||
правонарушения. |
|
|
|
|
-------------------------------- |
|
|
|
|
<1>См.в,частности: |
п. 103 АдминистративногорегламФедслужбыеральнойнтафинансово |
- |
||
бюджетногонадзораисполнениюгосударственнойфункцииорг лютногна |
|
|
оконтроля.Вп. 103 |
|
говоритдолжностныхлицахятруктурногоподразделенияцентральногоаппаратаРосфиннадзора. |
|
|
||
Применительостнымкдолжлицам(руководизаместителямнеих ) рриториальныхорганов |
|
|
||
этойслужбыясн,етости |
п. 103 Регламераспространяетсянатолькоихтавчастипроведенияпроверо |
к. |
||
Авторнераспдокступдокументамлагает, отп рыезвбып лдтвеилиопровергнутьдить |
|
|
||
предп,чтвседоллолицажтерриториальениеностныеоргановРосфиннадз,уполномых ораченные |
|
|
||
проведениепроверок,уполномоченытадаватьжеобязательныепр |
|
|
едписа.Сполнаомочиемия |
|
проведениепровероктакойтрудностивозникпринципе, каконокследуетизтакназываемого |
|
|
||
удостонапрове, еренияыдаваемогоуководствомкугосударствеорганауказаконкретныхиногом |
|
|
||
должностныхлиц. |
|
|
|
|
Этоследует |
помнитьвситуации,когдалицон мереваетсяобжаловатьвыводыпроверяющихпо |
|
|
|
сущест.Актпронельзявобжеруканенормативныйловакак,нарушающийь правалицанаказанием, |
|
|
||
потомучтонаказанияещенет.Защищаясьотугрожемун казания,ющеголицоможет |
|
|
заясвлятьои |
|
доводыформевозр,затемзамечанийженийнапротокол,затемозвучихрассмотренииватьделаоб |
|
|
||
администрправонарушении.Затемлицативнвозникаетмбжаловатьнегативноедлянего |
|
|
||
постановледелуобадмиправониестративном |
|
нарушениит.д. |
|
|
Акакбытьсдругойчастью,ктаотонепредусматриваянаказания,новозлагобязанностьает |
|
|
||
фопредписанияме?Вэтойчакможетбытьпредметомобжвадминистративномлования |
|
|
||
судебнпоряд,посколькумчзатрагиваетвиднопр |
|
авалица.Лицам,несогласнымрезультатами |
||
проверки,нельзяупускаэтообстизоятельсвидуприпланированиизащиты, вокакеслипорное |
|
|
||
предписаниеРосфинилиБаРоссиинекаадзораобжаловать,тоегонеиспгрдолжзитлненостнымие |
|
|
||
лицаморганизац |
иинетолькоштрафом,нидисквнасрдлификациейтро (хт |
|
ст. 19.5 КоАПРФ)Для. |
|
уполномбанкнеисполнениепредписанияченныхв |
|
БанкаРоссииповлечетнетольконаказаниеих |
|
|
должностныхлицпо |
ст. 19.5 |
КоАПРФ,ноикрайнеощутимыйштрафнаосновании |
ст. 74 Закона |
|
Центральномбанке. |
|
|
|
|
Ксубъектам,уполномоченнымпровпроверкипределахдитьсв ей,относятсяпетенциикак |
|
|
||
орг,тиагентыкны |
валютногоконтроля: |
|
|
|
1)ЦентральныйбанкРФ; |
|
|
|
|
2)Росфиннадзор; |
|
|
|
|
3)налоговорган; ые |
|
|
|
|
4)таможеорга. нные |
|
|
|
|
Множественсубъектоввалютногоко, троляаделенныхостьправомприменятьметпроверок, д |
|
|
||
приводиткнегативнымпоследст.Компетенцобластвалюиям ия |
|
тнкогонзаконодательномтроля |
||
уровнечеткоразграниченатолькомеждуЦентральнымбанкомРФ,соднст,оиостальнымийроны |
|
|
||
контролирующсубъектамими |
- сдруг.БанкРоссиипроверяетйуполномоченностальныебанки,все |
|
||
|
www.consultant.ru |
154 |
: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
проввсостальныхеряютподконтр |
|
ольныхлиц.Темсамымвозникаетневсегдаопр вданное |
|
|
|
дублировфункцийналог,т ниеможеоргавыхиоргановРосфиннадзораныхв. |
|
|
|
|
|
Из-засравнительнонебольшогочислапровероксоблюдениявалютногозаконодательстваэтне |
|
|
|
||
приводитксерьезномуростуадминист |
|
ративнойнагрузкиучастниковвалютныхопераций.Проведение |
|
|
|
двухпровердновременноподнкитожевопрсубъеуразнымивалютногоконтролятами |
|
|
|
|
|
(налоговымиилитам ргженнымипараллельнонамисРосфинна)встречаетсялишьединичныхзором |
|
|
|
|
|
случаях.Ноэторезультатблагоприятногостеченияобсто,нечеткостельствр, мавадляои |
|
|
|
|
|
публичнойотраслинельзяпр дезнситуациейтьльной. |
|
|
|
|
|
Спрактическойточкизрениягораздоболеесуществпроблемуннуюсобойдставляетвызванное |
|
|
|
||
множественностьюсубъектов,уполномпровпроверки,многченныхдитьнтобпро.азиельныхцедур |
|
|
|
||
Посколькуналицочетыреразличныхсубъекта,наделепрпровероквом,нныеалицоч разныхтыре |
|
|
|
|
|
порядкапроведенияпроверок,установленподзаконормативнымиактаые:ны |
|
|
ИнструБанкацией |
||
Россииадм регламентаминистратив.Дополошвознымибкель,амгдевотносительнокаютые |
|
|
|
|
|
непролиагентаивычнойвалютногоконтролявыступаналоговыйорган.Детом,чтоналоговые |
|
|
|
|
|
проверки,носящиемассхарактер, выйченьде |
|
тальнорегламентированыНалоговым |
кодексом РФ,и |
||
налогоп,стаслпроверкательщиккиваясьналогоргана,ожидаетизвестнойвогоемуюридической |
|
|
|
|
|
последовательностидействий.Междутемкачествеагентавалютналоговыйко троляорган |
|
|
|
|
|
действуетпоспециарег,ничеголаментуьномуобщегосНал говым |
|
|
кодексом |
РФнеимеющему. |
|
Несовпадправилкасадажетакпринципиальныхетсяих вещей,каквозможнознаксактомстьмиться |
|
|
|
|
|
проверкипредствозрна:налоговоктженияить |
|
мконэптролицуолеавогарантировано, |
|
|
|
валютном - существуетсильноурезанномвиде. |
|
|
|
|
|
Проверка,строгоговоря,неявляетсякаким |
|
-тоспецифическимметодом,пр сущимменно |
|
|
|
валютномуконтролю.Еслиметоднаблюденияоблввалютномдаеткон еср лемнен |
|
|
|
нойспецификой,то |
|
проверкаоснсвоейдинакова,независимооттого, предметсоблюдекакихнормфинияансового |
|
|
|
|
|
(инетолькофин)законодатенсовпровго ятельностьряется.ицаВероятноьства,выходомиз |
|
|
|
|
|
положениябылозакреплениенауровнефе |
|
дерзаединыхлькобазовыхогопроцедурныхправил |
|
|
|
проведениядлясехвидоверг сударственногокконтротправляясь, нормНалогового |
|
|
|
кодекса |
|
РФкакнаилучшзаконодательнойвнастоящеевремяпрактики. |
|
|
|
|
|
Нормативнправовомуу |
|
егулированиюпорядкапро едения" "проверокприсущитных |
|
|
|
следующиенедостаткивсравненииналогпров: еркамиыми |
|
|
|
|
|
- науровнезаконанетограниченийпродолжительностипрове.Такиеог оканичениятолькостьна |
|
|
|
||
уровнерегламентов; |
|
|
|
|
|
- нетограниченийколи |
честпровероктечениеакалендарноговременириода;нетнормативных |
|
|
|
|
препяктому,ч проверкистобыалютныхийоперацийуодноготогожелицадлилпостоянноились |
|
|
|
|
|
проводилисьодновременнонесколькимисубъевалютноготаминтр,хоэнетонаблюяля |
|
|
|
|
даетсяв |
реальнойпрактике; |
|
|
|
|
|
- науровнезаконанетограничепоглубинепровийер.Вреглиодовяемыхтакиементах |
|
|
|
||
огран,привязанныечстольдавноснияксрокпривлеченияук тветственности,скольсроку |
|
|
|
|
|
хранениядок,устамендлятовавливаются |
|
каждооргилиг,напричемоентаониразличаютсяот |
|
|
|
регламентакрегламенту(БанкаРоссии |
|
- пятьлет,уРосфиннадзора |
- тригода)Между. темнетправового |
|
|
смыславприметодапроверкиенениизапределсрокдавнодин(гмисти |
|
|
|
- |
посоставам, |
предусмотренным Кодексом РФобадминистраправонарушениях;пятьлетивных |
|
- |
посоставам, |
предусмотренным ст. 74 |
ЗаконаЦентральномбанкедляуполномбанк;двагодаченныхв |
|
- длясостава |
ст. 193 УКРФ)Проверки. " излюбопытства"лучшенормативнозапрет,чтобыправовойнструменттьне |
|
|
|
могиспользоватьсянеправовыхцелях; |
|
|
|
- нетограниченийповторныхпроверлицазаодинужеткпроверлибооднихиоденный |
|
|
|
техжеопераций: |
|
|
|
- однитежесубъектамиконтроля; |
|
|
|
- территориорганцентральнымаппарльнымиоргиланатом |
|
гентавалютногоконтроля; |
|
- различныоргагентаминавалютногоконтроля; |
|
|
|
- неясентатусустинформацииой.В |
Законе овалютрегулирномикакнеоговправоанииорено |
|
|
органовиагентоввызывать,допрашиватьили проверяемыхфизл сотрудниковческихц |
|
|
|
проверяемыхорганизацийходепроверки,т..довозбужденияделаобадминистративном |
|
|
|
правон.Однакот полномочиярушениикиелиц,проводящихпроверку,фиксируютсян |
|
ауровне |
|
регламентов; |
|
|
|
- в Законе овалютрегулировнразгрометнакамеральнивыезднченияпроверки.Такоеы |
|
|
|
разграничениепоявляетсятольконауровнерегла |
|
ментов.Однаконигденетсопуихтакомуствующего |
|
|
www.consultant.ru |
155 |
: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
делениюограничнаобъдокументов,истребумнийдлякампермых.оверокВрезультатеальных |
|
|
|
|||
делепроверокнакамеральиеивыезднтеряетсмысл,таккакпроверка,равнаяпообъему |
|
|
|
|||
выездной,можетпровод |
итьсякамер.Онбудетдажеобременительнейльнодляпроверяемоголица,чем |
|
|
|||
выезд,посколькувсенеаяобходимыедокументынадобудетизготовитькопиях,завериить |
|
|
|
|||
передатьпопроверяющимиси; |
|
|
|
|
|
|
- упроверяемоголицанетправаходатайствоватьпрод |
|
лениисрокапредставленияокументов, |
||||
незавотобъемаистребованныхимод кументов,количествасамихзапросов,значит,независимоот |
|
|
|
|||
времени,обънеобходимогоктнаиспвнотребованиялнение; |
|
|
|
|
|
|
- неяснополномочиепринудительномуизъятиюдокументов.В |
|
проверкезадействованыорганы, |
||||
какправилоимеющиетакиелномочияподругимнаправлениямсвоейдеятельности,например |
|
|
|
|||
налоговые;нокачестагенторганов/ алютковнтро меогоииспользлягутполн, оватьмочия |
|
|
|
|||
которыминадреализацииеленылядруг |
|
|
ихгосударственныхфункций; |
|
||
- неясно,могутливрамкахпроверкиназначатьэкс ертизыривлспециалистыя.Изкаться |
|
|
||||
Закона овалютномрегулированиитакиеполномочияпроверяющи |
|
хнеследуют.Врегламентахони, |
||||
на,противедусмотрены. |
|
Кодекс |
РФобадминистративныхправонарпред,чтоусматриваетшениях |
|
||
сложныхслу |
чаях<1>,вчастноститребующихэкспертизы,назначаетадминистратиследояваниеное |
|
|
|||
(дляэтогонадосначалавозбуделообадитьминистративномправонарушении,чтодел етсякой |
|
|
|
|||
ситуациивформепределения,непротокола). |
|
|
|
|
|
|
-------------------------------- |
|
|
|
|
||
<1>См.: |
ч. ст. 1 28.7 |
КоАПРФ:Вслучаях",еслипослевыявленияадминистративного |
|
|||
праввоблнаруше...в лютстизаконодатеогоия |
|
|
|
льстваРоссийскФедерацииакторгановйв |
|
|
валютногорегулирования...осущеэксилипертизатвляютсяиныепроцессуальныедействия,требующие |
|
|
|
|||
значительныхвременныхзат,п оводадминистратирасследотся". |
ваниеное |
|
|
|
||
Чтобылонаиболкоррформойектне |
|
|
|
действоргилагентаинавйлютногоконтроляв |
|
|
ситуац,когдатоилинпиолномочиенеследуетиз |
|
|
|
Закона овалютномрегулировании,для |
||
полноценногоустранесомненийвви ия |
|
|
вностилицавсе |
-такинужновызватьсвидете,привлечьй |
|
|
эксперспециалистов, ?Втакойситуправалгоридействийльныйм |
|
|
- |
этопроведениесначала |
||
максимальнополнойдокументальнпроверки,затемвозбужпр йпоизводстваделуобние |
|
|
|
|||
административном правонарушеспроведеадмиранисемиследо.тратиВэтомслучаев вногония |
|
|
||||
распоряженииоргв лютногонаконтроляил(агентавалютногоконтроля |
|
|
|
- |
государственногооргана) |
|
законнымпорядкомпоявляетсявесьнеобходимыйарсеналпроцессуальныхдействий. |
|
|
|
|||
Какивслучаедругимивидамифинакон,прсовоготролянапр кведениентрольных |
|
|
||||
мероприятий,составляющпроверку,неувязаноисключительконкретнойтолькох,назваченной |
|
|
|
|||
офицпорядкеинеальокопровнченнойом.Этоделаетвозможнымркойтакое |
|
|
|
негативявле,какниое |
||
проверкибезпроверок:появлениезапросов,опр, лучесовобъясненийвпровеие,ноподугрокзой |
|
|
|
|||
примеротвенезанеисполнениетственния требовадолжстилицаорганаостногоия,проводящего |
|
|
|
|||
контроль.Такиедействияправов |
|
|
ойточкизрениянекорректны,ихнегативныепоследствиясостояткак |
|
||
минимумвследующем: |
|
|
|
|
|
-возникаетвозможнсбораиспоинфстьльзбезведомармацииваниярук рганаводстваили
агентавалютногоконтроля;
-возникавозможностьвнепроцессуальногосборад оказатпоужзаконченнойльствпроверкедля устранениядопущенныхнедо.Спроваботокервфращаетсяи. кцию
Крто,этомегоп дпрапроверяеы олицазащитуна,таккакмоиспользоватьсяжетгокак
инструментнегативнойреакциинавозраженияп |
|
оактупроверки,замечаниянапротоколспоришь(" |
- тогда |
|
сейчасещечего |
-нибудьнайдем"); |
|
|
|
- возникаетоп сностьдминистративногодавленияналиц,ведущихвалютныеоперации, |
|
|||
посредствомпостоянногонаправлзапр есовниядставленииинформац,документои |
|
вит.п. |
||
Справедливостирадиотметим,чтозаконодателемпредпринятапопыткаограничитьвозможность |
|
|||
избыточногозапросадокументов: |
|
|
|
|
- ограниченпереченьдокументов,запрашиваемыхагентамивалютнконтроля<1>Ксожалениюго,. |
|
|||
этотперечевсеравпозволяень |
|
тзапроситьдокументыпрактическивлюб.Кромъемеон, го |
|
|
адресованисключиагевалютннтконтрамельноиб мельшгоорляиентированнайснижение |
|
|
||
обременаблюдениянительноститода,непроверок; |
|
|
|
|
-------------------------------- |
|
|
||
<1>См.: |
ч.ст4.23 |
Законавалютномрегулировании. |
|
www.consultant.ru |
156 |
: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
- органагентами в лютногоконтроляразрешенотребоватьтолькодокументы,которые" |
|
|
|||
непосредственноотносятсяк |
роводимойвалютнойоперации"; |
|
|
||
- устанпраоднократноговленоилопре ставленияокумен, крайнеосторожной |
|
|
|||
формулировкой:Одни" тежедокуменпредставляютсярезыинерезидендентамиорг люнутаминого |
|
|
|
||
конт,территооляподразделениюориальному |
|
ганавалютногоконтроконтроля,агентуютного, |
|
|
|
территоподразделеагентаиальномувалютконепосредственно, троляогоиюистребовавшим |
|
|
|||
соответствующиедокументы,однократнонеподлежатповторнпредизменставлому ениюя |
|
|
|
||
сведений,указанныхпред |
|
ставленныхдокументах.Указаположениераспространяетсяноенаслучаи |
|
|
|
утратыпредставдокументоввслнепреодолиедствиеныхсилы" <1>Изэтнор.йследуетм,чтоойы |
|
|
|
||
документыоднократнопредставляютсяраспоряжесистемывалютногоко целтроляие |
|
|
м.Получается, |
||
чтооднократноепредставление |
|
- этооднократпредставлодномусубъ,другорганыекту, ие |
|
|
|
агентыиихподразделенмогутзапрашдокаждыйументыивсвоюватьяочередь; |
|
|
|
||
-------------------------------- |
|
|
|
||
<1> Часть5. 23 |
Законавалютномрегулировании. |
|
|
||
- безусловнопозитивнымявляетсяправилотом,чтозапорвгосуалютногонаконтроля |
|
|
|||
необязателдокументальнойготовитьинформациюформе: |
"Дляподтвержденияфактовурезидентов |
|
|
||
инерезидентовмогутбытьистребтольте кументываны,которыеиспользуютсясубъектами |
|
|
|
||
предпринимательскхозяйственныхдеятельности,втомчиследляучсвота х перацийсоответствии |
|
|
|||
справилбухгалтерскогоми |
учетаиобычаямиделовогообор.Вэтслучаесоставлениямотдельных |
|
|
||
документовспециальнодляцелейвалютногоко еребуется,оляеслинпредусмотреноое |
|
|
|||
законодательствомРоссийскойФедерации" <1>. |
|
|
|
|
|
-------------------------------- |
|
|
|
||
<1> Тамже . |
|
|
|
|
|
|
|
§ 2Проверки. Росфиннадзора:порядокназначения, |
|
|
|
|
|
|
проведения,оформлениярезультатов |
|
|
Закон овалютрегулированииомазыпровчислеполномочийркуторгвановлютного |
|
|
|||
коно, нитролянеконкретизируакпорядокпроведпроверок,заисният |
|
ключениемсрокавсемьбочих |
|
||
днейдляпредставлениязапрошенныхпровердокументов<1>ющими. |
|
|
|
||
-------------------------------- |
|
|
|
||
<1>См.: |
ч.ст1.23 |
Закона |
валютномрегулировании. |
|
|
ПоэтомудеятельностьРосфиннапопроведениюсоблюдениязовалютногоок |
|
|
|||
законподателнострегуАдминиьируетюствастративнымя |
регламентом |
Федеральнойслужбы |
|||
финансово-бюджетногонадзораисполнениюгосударственфункцииорг лютногонаконтроля. ой |
|
|
|||
Провпрмогутдитьверки: |
|
|
|
|
|
- должностныелицаУправлвалютногоконтроля,созданногония центральногоставеаппарата |
|
|
|||
Росфиннадзвпроверках( могуткачествераисполнителей<1>участвоватьдолжностныелицадругих |
|
|
|
||
подразделенийцентральногоаппарата); |
|
|
|
|
|
-------------------------------- |
|
|
|
||
<1>Смыслпоявленияпроверкеучастников |
-соисполнителвследующ.УРосфиннадзорадвемй |
|
|
||
оснгосударственныевныефункции:бюджетныйконтрольвалютныйконтроль.Закаждоеизэтих |
|
|
|
||
направленийдеятельносотвечаеотдельноеструктурноеподразделени |
ие.Такоеразделениенасть |
||||
уровиценаппаратаетральн,итерриториальныхгорганов. |
|
|
|
||
Проверкасоблюдениявалютнзаконодв горгательстванизации |
- получатбюджсреледствтных |
|
|||
можетпроводитьсяодновременнопроверкойсоблбюджетзаконодателенияго |
|
ьства.Вэтомслучае |
|||
подразделение,отвечающбюджетныйза контро,рамкахвалютнойпроверкиь |
|
- |
соисполнитель( |
||
наоборот). |
|
|
|
|
|
- должностныелицаструктурныхподразделентерритороргановиальныхй |
- |
территориальных |
|||
управленийРосфиннадзорапоокругам. |
|
|
|
|
|
ПроверкиРосфиннподр: азделяютсядзора |
|
|
|
-навнеплановыеи ;
-камеральивыездн. ые
Независимоотвидапроверки,ееср ставляможетдорабочих45днебытьйпродлен
www.consultant.ru |
157 |
: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
дополнитнеболечемна30рабочихднейельно<1>. |
|
|
|
|
|
-------------------------------- |
|
|
|
||
<1>См.: |
п.п. 87 |
и 88 Регламента. |
|
||
Припроведениикамепроверзасчитываетсяальнойеесронек времяпоч |
|
|
товойпересылки |
||
запросанапредставлениеокуменнаотвп тнуюрэтиховдокументовсылкуотпроверясубъемогокта |
|
|
|
||
вРосфиннадзор. |
|
|
|
|
|
Следуетобратитьвнимание,чтосроквыезднойпроверкиисчислямоментапредъявлениятся |
|
||||
проверяемомулицутакназываемого |
|
|
удостоверениянапроведениепроверки,акамеральной |
- смомента |
|
фактическогополученпроверяемогоот запрцад шенныхкументов.Псмыслу |
|
|
Регламента,вэтом |
||
случаеречьидополучениитпервыхдокумент,таккакдокументыпредсгутввответнавляться |
|
|
|
||
нескопоследовательныхькозапросов. |
|
|
|
||
Окончаниемпровер |
кисчитаетсядатасоставленияакта,дополнитвремнаегонильного |
|
|||
изготовлениепровдаетряющим<1>Этонесовсем.правильно,таккаксоздаетискусственный |
|
|
|
||
дефицитвремениупроверяющих,которыйвреденим,проверяемомулицу.Упроверяющихостаетс |
|
|
я |
||
меньшевременидлятого,чтобыглубокоразобратьсявфактическихобстояткач льствахственно |
|
|
|
||
подготовитьписьменноемотивированноесуждениепоним.Написактнепр ниенахождениядполагает |
|
|
|
||
натерриториипроверялица,этоврвполнееммоябыложного |
|
|
|
ыисключитьизсрокапро,какверки |
|
случаеналоговойпроверки. |
|
|
|
|
|
-------------------------------- |
|
|
|
||
<1>См.: |
п. 105 |
Регламента. |
|
|
|
|
|
|
|
Порядокназначенияпроверки |
|
Проверканазначаприизданиитрехдокументовтся: |
|
|
|
||
1)решенияоназначениипровефорруковоиказамекифедераслужбыите ьнойя |
|
|
|
||
(руководтеррорганит)иеуполномоченноголияальногоимилица; |
|
|
|
||
2)прогпрове,утвержденнойаммыкиуковофе службыитеераруков( емьнойдителем |
|
||||
территориальногоорган |
а); |
|
|
|
|
3)удостоверенапроведениепроверки.Одолжноиябытьсостбланкеустановленнойвлено |
|
||||
формы,подписаноруковофе службыитерукова( емьнтерриторидй органтелем) ального |
|
|
|
||
завперенофедеральнчатьюслужбыилиеетерриториорганй. ального |
|
|
|
||
Изэтихрехдокументовпровелицурначалеяемомупров ркидъявляетсяименно |
|
|
|||
удостоверениенапроведениепроверки.Этдокументнеследуетпутатьдолжностнымудостоверением |
|
|
|||
сотрудникаслужбы.Каждыйизпроверяющихобязанпредъявитьсвоеличноеудо |
|
|
стоверение,чтобы |
||
подтвердить,чтоон |
|
- именнотодолжностнвключенолицо,котороегруппыставпроверяющих. |
|
||
Удостоверениенапроведениеверкитражинфает,йшуюкормациюдтознатьруюлжно |
|
|
|
||
проверяемоелицо: |
|
|
|
|
|
- составгруппыпроверяющих |
- |
"пров ерочнойком";лица,нессиивключенныеэтугруппу,немогут |
|
||
участвоватьпроверке; |
|
|
|
|
|
- наименовантерминахпроверясубъ,ил, имогокта |
|
|
Регламента, - "объектапроверки"; |
-задачупроверки;
-провер; иодяемый
-основаниепроверкиразумеется( ,этонебудетопинфорсаниемпризнакахнарушенияации, послужившейполномсмыслесловаоснованиемдляпроверки;этобудетформассынаприкльнкаазя руководителя);
-срокпроверки.
Проверяемоелицополучитизудостоверениянапроведениепровертольсамуюобщуюк
информациютехвопросах,которыеинтересуютпров |
еряющих,посколькупунктзадапроверки" "чаще |
всфегообобщенрмулироограниченная.Однаковоозмполучитьэтужностьформациюесть.Хотя |
|
программапроверки,содержащаяпереченьподлежащихпровевоп,прокесовверяемомулицуне |
|
предоставляется, " |
уководительпроверкомиссиипредъялженчнойрукообъектавитьоди елю |
проверкиудостоверениенапроведение, знаегоустнкомитьформеосновнымийвопросами проводимойпроверкисогласноутвепрограммежденнойпроверки" <1>.
--------------------------------
<1> Пункт93 Регламента.
www.consultant.ru |
158 |
: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
Знаниеокругп |
роверяемыхвопроснужнодлятого,чтобызаблаговременноначатьсобирать |
|
||||
документыиформирправпозициюовним.Гораздоатьуюлегченаэтапепроверкидставить |
|
|
|
|||
доказательства,подтверждающиеправотуорганизации,чемзатемпоследовательнопроходить |
|
|
се |
|||
инстанции,еслипретензияпопадетвактпроверкибудетвозбужпроизводствоподеобнолу |
|
|
|
|||
административномправонарушении.Времяпроверке |
|
|
|
- вдефиците. |
|
|
Документымогутнаходитьсявразныхотделахпроверяемойорганизации,какие |
|
|
-тооправдательные |
|||
документынеобходимобудетзапротконтрагентовсить.Так,былслучай,когдаокепатриации |
|
|
|
|||
эксповыбылрпротнойучкинеповинущорганизациие |
|
|
|
- уееиностранногоконтрагентавпериод |
||
платежабылиарестованысчета,чтоп дтверждалосьтолькоперепискойпо |
|
|
|
|
электроннойпочте.Чтобы |
|
убедитьконтпредставитьагентаэтущекотли( длянего)информациюввидеуюзаверенныхкопий |
|
|
|
|||
документов,перевестиэтидокументынарусскийязыкпредставитьпроверяющим,потребовалось |
|
|
|
|||
нескольконед.Темменеедоказательств |
|
|
|
абылиполученывовремя,исанкцийотношении |
|
|
организациинепоследовало. |
|
|
|
|
|
|
Ознакпромлениелицаверяесдоку,оформляющимиогоентаминазначениепрове,соп кяжено |
|
|
|
|||
ещесоднойтрудностью:нормы |
|
|
Регламента опредъявленииудостоверенияобуст формированииом |
|
||
опрограммепроверкисовсейочевидносрассчитанью |
|
|
|
ынавыезднуюпроверку.Прикамеральной |
||
проверкелицосразлучитапросдокументов. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Порядокпроведенияпроверки |
|
||
Собственнопроверка |
|
- эторабсдокументамипровелица, ряемогоименениеспособов |
|
|||
приемовдокументальногоконтроляфор( |
|
мальнаяпроверканаличиянеобходимогодокумента,реквизитов |
|
|||
докуме,счетпроверка,нлогическтаая веннепротиворечивостьдркаяний,юридическая |
|
|
|
|||
проверка)Каких. |
-либонормативнправовтребованийпроцедурногоыхарактераэтойвнутренней |
|
|
|||
деятельностикомиссиинет,заисключениемситуации,когтакаядеятельностьвозлагаетобремененияна |
|
|
|
|||
третьихлицпосретребодокументовстдляпроверкианияом. |
|
|
|
|
|
|
Запросдокументов. |
Способовдостудокументамк роверяющихпобольшомусчетудва: |
|
||||
1) непосредственнознакомление |
соригиналамидокументовбумажных( электронных)при |
|
||||
нахождениитерриториипроверясубъходевыездноймогоктапроверки; |
|
|
|
|
|
|
2) получениезапркопийдоксументов |
|
|
(втомчислекопий |
- распечатэлектронных |
||
документов)рамкахкамеральивыездпроверок. ной |
|
|
|
|
|
|
Приознакомлениисо |
|
ст. 23 Законавалютномрегулировании |
и Регламентом можетсложиться |
|||
впе,чптоатолучение |
|
|
доступакдокументамвсегдадолжнооформлятьсязаптребованием( осом). |
|
||
Запросдокументвраспоряжениеовнадопутатьряющс бязаниемлобеспечитьцахдоступ |
|
|
|
|||
проверяющихкдокументамнатерриториипроверяемоголица.Этосовершенноразныепроцедуры |
|
|
, |
|||
сопров,оавверкуждающие |
|
Законе ианализируемом Регламенте онразделеныи. |
||||
Поидееосновавыезднойпроверки |
|
|
- |
изучениебольшихмассивовдокументовнаместе, |
|
|
проверяемойорганизации.Длявыезднойпровезапдокументовроснеки |
|
|
|
|
толькоспосдоступаобъекту |
|
изучения,сколькоспосфиксациидоказательствб.Когдапровевыявляетрправонарушенияизнаки,по |
|
|
|
|||
соответствующемуэпизодузапрзаверенныешиваютсякопиидокументов(зъятияоригиналоввалютный |
|
|
|
|||
конптередусматриваетоль |
|
<1>)Запрашиватьсяони. могутпроверяемогол ,порядкецавстречной |
|
|||
пров,утретьихлицрки |
- контпрагентововеряемоголицавстречная( проверканеимеетсамостоятельного |
|
||||
хара,ведктамеральноется,отдельноназеетребуетсяачать<2>)Выездна. |
|
|
|
|
япроверканужнатогд, |
|
когдаестьоснполагатьвания,чтослучаинарушенеединич.Например,изйныфо,полученноймации |
|
|
|
|||
черезБанкРоссииотуполномоченногобанка,следу,чтолицор гулятпропускрепокиноаеттриации |
|
|
|
|||
выручки,небрежноотносится |
|
|
составлеотчетностивалютныхоперацию.Вподобнойситуациидляях |
|
||
полноговыявлениявсехэпизодовнарушенийвалютногозаконодательстваРосфиннуж адзору |
|
|
|
|||
ознаксполнымобъемоммитьсявалютныхоперацоверяемогоизаопределенныйцапериод. |
|
|
|
|||
-------------------------------- |
|
|
|
|
||
<1> Част.5ь23 |
|
Законавалютномрегулированиипредусматривает,чтокументы |
|
|||
представляютсявидеоригиналовилизаверенныхкопий.Есл |
|
|
|
ипредставленыоригинал,субъект |
||
валютногоко оставлснимаеттроляеихусебя, копиивозвпроверяемомуащаетлицу. |
|
|
|
|||
<2>Проверкалицазаканчиваактомпровлицасперспективойркитсяпривлеченияего |
|
|
|
|||
ответ.Встпроверканепризвчнсостиаяна |
|
|
|
обратьутретьихлицдоказательствасовершения |
||
правонарушпроверялицом.Чтобудет, слинияРосфиннадзматериалахмымв встречнойпроверки |
|
|
|
|||
усмотритпризннарушенийзаконодательствакитретьимилицами?Правильныйалгоридействийбудетм |
|
|
|
|||
предполагатьофиц |
иальноеназначениеотдельнойпровкамеральной( ркииливыездной)ужеэтлицсх |
|
|
|
||
|
|
www.consultant.ru |
159 |
: , , |
|
|
: - |
||
|
||
" |
||
: 11.02.2014 |
||
( . .) |
||
|
||
(" ", 2013) |
|
последующимсоставлениакта..Проведпровгруппы"млице"механизмниярокфинако совоготроля непредусматривает.
Длякамепров,напальнединственный, рокитивспособ |
|
|
доступакнужнымсведениям |
- запрос |
||||
документовпроверяемоголица.Этонепредпрасболагаетльшимитымассивамидокументов. |
|
|
|
|
|
|||
Камеральнприменятьсяпроверкадолжна,когданужноотрабинформациюконкретномтатьединичном |
|
|
|
|
|
|||
правонарушении.Еслижерам |
|
кахкамепроверкибудетальнойзапрашиватьсябольшойобъем |
|
|
||||
документации,онапревраобрйнетсявариантменительныйвыезднойпроверки. |
|
|
|
|
|
|||
Упрощенноэтуразницуможносф рмулироватьтак:выездпроверкунадоуюазначать, |
|
|
|
|
|
|||
ориентируясьнапроверкувалютных |
|
оперлицазпериодцийвремени,акамеральную |
|
- вотношении |
||||
конкретных,индивидуаопределвалютьное.Встрацийныхпровечнаявсбугдркает |
|
|
|
|
|
|||
проверкойотнконкршенииоп. рацийтных |
|
|
|
|
|
|
||
Естьещеипроблемапроверкифиз.Провеческихцнатеррка |
|
|
|
иториифизлица,вжиломческого |
|
|||
помещении,невозможна.Здеськамерпр стаетсявльнаядинственнымркаинструментом.Проблема |
|
|
|
|
|
|||
истребованиябольшогообъемадокументовприменительнофизлицамбудетческимвозникатьлишь |
|
|
|
|
|
|||
исключительныхслучаях,таккак |
физлица,ведущиеческиемасштабныеделовыеоперации,чащевс го |
|
|
|||||
организуютэтудеятельностьсозданиемкорпор,коуктурмогутивныхорыепод ыезднымергаться |
|
|
|
|
|
|||
проверкам. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Такилииначевыездныекамеральные,такжевстречнпроведолжныбытьреазгрки |
|
|
|
|
аниченыпо |
|||
способудостудокументамк ипообъемузапрашиваемыхдокументов. |
|
|
|
|
|
|||
Однаков |
Регламенте эторазграничениенепровед,встрпровчныевообщеемерки |
|
|
|||||
выделяютсяотдельно.Регламентустанавливаетпроцедурузапросабезотносительнокразновидности |
|
|
|
|
|
|||
проверкидаженепозволяетсделатьуверенныйвывод |
|
|
|
отом,чтозапросдокументоввнеофициально |
|
|||
назначпроверкиразрешеннн.П найэтомупрактикеиногпроводятсядейс,коформальноорыевия |
|
|
|
|
|
|||
ненарушают Регламента,новсежвполнесоответствегосмысл: |
уют |
|
|
|
||||
1)запросдокументоввнепровеилипослероверкилибозапросбезссылкинаконкретную |
|
|
|
|
||||
проверку, |
назначеннконкрли,цулитнслиэтвстречнаяюомупроверка,егонтрагенту; |
|
|
|
|
|||
2)запроскопийвсегомассидокументов,являющихсяанепосреданализаственнымметом |
|
|
|
|
||||
выезднпроверки;этособенносоздаетйвсемучастнпроверкимл шнююа,когдаботу |
|
|
|
|
елокасается |
|||
электронныхдокументовиихраспечаток; |
|
|
|
|
|
|
||
3)массовыйзапросдокументоврамкахкамепров,ееальнойперервкианалогвыезднойстание |
|
|
|
|
||||
проверки. |
|
|
|
|
|
|
|
|
Требкфоиреквизитамванийрметребованиязапроса( )представленииокументов |
|
|
|
|
Регламент не |
|||
устан.Запросможетвливаетисхолюбогодолжностногоитьли |
|
|
|
ца,уполномоченногопроводить |
|
|||
проверку,какой |
|
-либовизыруководитнетребуется. ля |
|
|
|
|
|
|
Переченьдокументов,которыемогутбытьзапрошены,определеннымобразомограничен.Кактого |
|
|
|
|
|
|||
требует Закон овалютномрегулировании, |
|
|
Регламент определяет,чтозапрмбытьгуттолькошены |
|
||||
документы,связалютнойнныеоперациейвключая( документы,св соткрызаннсчетов),и ием |
|
|
|
|
|
|||
закрепляеториентирпереченьтакихдовочныйкументов.Этотпереченьосновесвоейим ет |
|
|
|
|
|
|||
адресованныйагентамвалю |
|
тнкогонтпереченьизоля |
Закона овалютномрегулировании<1>Для. |
|
||||
Росфинэтотпернеявляетсяадзораченьисчерпывающимилизакрытым. |
|
|
|
|
|
|||
-------------------------------- |
|
|
|
|
|
|||
<1>См.: |
|
ч.ст4.23 |
,кромепока() |
подп. 14 |
,внесенног овстатьюв2011г. |
|
|
|
Воспроизвназванныйпереченьдем |
|
|
|
п. 97 Регламентаполн,чтчитательосбымогегоью |
|
|||
проанализироватьсделатьвыводыпрактическойценностиперечнясамостоятельно: |
|
|
|
|
|
|||
"1)документы,удостоверяющиеличностьфизическоголица; |
|
|
|
|
|
|||
2)документгосударственнойрегистрафизическоголицкачественд |
|
|
|
|
ивидуального |
|||
предпринимателя; |
|
|
|
|
|
|
||
3)докумен,удостоверяющиеюридическогоатусылица, |
|
|
|
- длянерезидентов,документ |
|
|||
государственнойрегистраюридическоголицаии |
|
|
|
- длярезидентов; |
|
|
||
4)свидетельстпостановкео научетналоговоморгане; |
|
|
|
|
|
|||
5)документы,удос |
товеправалицнаяющиенедвижимоеимущество; |
|
|
|||||
6)документы,удостоверяюправанерезидентовнаосуществалютныхиеопераций, ление |
|
|
|
|
||||
открытиесчетвкладов( ), формляемыеивыдаворганстрместаныемыежительствамиместа( |
|
|
|
|
|
|||
регистрацзидента)нер, слпол |
|
|
учениенерезидентомтак кументагопредусмотрено |
|
|
|||
законодательствиностранногогосударства; м |
|
|
|
|
|
|
||
|
www.consultant.ru |
160 |