- •1. Понятие государственных доходов и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.
- •2. Историческая эволюция системы доходов государства
- •3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов.
- •4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налога
- •5. Юридические признаки налога и сбора. Разграничение понятий «налог», «пошлина», «сбор», «страховой взнос».
- •6. Система налоговых сборов по налоговому законодательству.
- •2. Вопрос о правовых основах (о том, кто устанавливает и кто регулирует налог в рф)
- •7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе фискальных платежей.
- •8. Развитие принципов налогообложения.
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков.
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.
- •Вопросы
- •1. Почему понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета»?
- •2. Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3. Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •4. Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5. Что понимается под государственными регалиями?
- •6. Какие примеры государственных регалий вы можете назвать?
- •7. Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8. К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9. Как давно существуют налоги и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства?
- •10. Какие можно назвать признаки налога?
- •11. Какими признаками характеризуются сборы?
- •12. Почему верно утверждение, что сборы взимаются «в связи с услугой», а не «за услугу публично-правового характера»?
- •13. Можно ли говорить о том, что налог и сбор обладают аналогичными функциями?
- •14. Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками государства?
- •15. Можете ли вы назвать примеры сборов, которые явно несоразмерны затратам государства?
- •1) В ряде случаев размеры многих сборов, установленных налоговым законодательством, несоразмерно ниже реальных затрат государства на реализацию государственной функции.
- •16. Проводятся ли в действующем налоговом законодательстве разграничения между понятиями «сбор» и «пошлина»?
- •17. Что такое страховой взнос и обладает ли этот платеж какими-либо признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18. Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19. Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20. Какие принципы налогообложения сформулировал а. Смит?
- •Задачи Задача 3
- •Задача 4
- •Задача 5
2. Вопрос о правовых основах (о том, кто устанавливает и кто регулирует налог в рф)
В РФ есть единый налоговый правовой центр – в Парламенте РФ. Но так было не всегда, в 1990-е гг. в Воронежской области был введён собственный налог на содержание футбольной команды. Республика Соха (Якутия) – приняла собственный закон «О налоговой системе республики Соха»: налог на привлечение коренной рабочей силы. Это стало предметом рассмотрения КС РФ – сформировал правовую позицию: наличие единого налогого центра в РФ в виде Парламента РФ, который устанавливает систему налогов и сборов в РФ. Этот принцип перекочевал в НК.
В зависимости от того, какой это налог, начинаются особенности:
1. Федеральные налоги и сборы устанавливаются (определяет все элементы налоговой системы: субъект, объект, базу, ставку; исключение: налог на доходы физических лиц (есть местный элемент – ставка) водятся в действие НК РФ на всей территории по единым нормам и правилам
2. Региональные налоги и сборы устанавливаются как федеральным законодательством, так и региональным (элементы этого налога описываются в законе). Например: налог на имущество организаций – он установлен рамочно в НК (кто платит, некие общие подходы к налоговой базе, предельная ставка налога) + регион (что будет в качестве налоговой базы (Москва взяла за основу кадастровую стоимость недвижимости; другие остались с балансовой стоимостью), конкретная ставка налога, но не выше той, которая есть в НК, сроки, формы отчетности). Получается совместное установление. Вводится в действие – Парламентом региона (есть некоторые оговорки – если Парламент запаздывает, то этот налог может взыматься на основе НК)
Например: транспортный налог – установлен и РФ в НК (кто платит, что является объектом, что является налоговой базой) + регион (ставка – могут увеличивать в 10 раз установленную ставку налога).
Особое мнение судьи Арановского
3. Местные налоги и сборы устанавливаются как федеральным законом, так и местным законом представительного органа власти (акт представительного органа МО)
Например: налог на имущество физических лиц – рамочное регулирование в НК (предмет налогообложения, субъекты, предельные ставки) + местные (льготы, конкретная ставка, сроки другие может установить)
Например: земельный налог – была трагедия, когда перешли к кадастровой стоимости как налоговой базе (раньше был площадь – это классика, потому что она не меняется), к тому же забыли дать льготы пенсионерам.
3. Налоговое администрирование (кто администрирует налоговые сборы и как он это делает)
Адам Смит говорит о том, что оно должно быть эффективным и дешевым; она не должна пожирать больную часть собранный средств. Налоговая служба РФ – это единый федеральный орган налогового контроля добилась огромных успехов. Оно осуществляется исключительно федеральном службой, созданной при Министерстве финансов.
Были исключения в 90-е гг. – управление федеральной налоговой службой по г.Москве находились в двойном подчинении (ещё и мэру Москвы). Сейчас такого нет.