- •Хаменушко Иван Владимирович Налоговое право
- •Налог, сбор и пошлина
- •1. Юридическое определение налога.
- •2. Правовые особенности сборов.
- •3. Значение термина "пошлина" в современном нп.
- •4. Фискалитеты.
- •5. Проблемы иных фискальных платежей.
- •6. Юридическая и фактическая система налогов.
- •Виды налогов
- •Элементы закона о налоге
- •Налог на доходы фл
- •2. Субъекты налога
- •3. Объект, база и налоговый период
- •Подоходный налог (продолжаем)
- •4. Ставка и метод налога
- •5. Порядок исчисления и сроки уплаты
- •6. Льготы по налогу и их классификация
- •Налог на прибыль (ннп)
- •Глава 25 нп - было 2 идеи:
- •3. Постоянное представительство
- •Налог на прибыль (продолжаем)
- •2. Доходы налоговой базы и ихклассификация
- •3. Расходы и их классификация
- •4. Метод учета налоговой базы
- •5. Налоговые ставки
- •Ннп (продолжаем)
- •Ндс (продолжаем)
- •Недоимка, штраф и пеня
- •2. Изменение срока уплаты налога
- •3. Взыскание недоимок
- •4. Правовая природа пени
- •5. Правовая природа штрафа и основания его применения
- •Финансово-правовые аспекты денежно-кредитных и валютных отношений
- •Валютная система. Банки и валюта
6. Льготы по налогу и их классификация
Из 3 возможных видов льгот в этом лесу встречаются 2:
1. Льготы-изъятия (то есть доходы, не подлежащие налогообложению). Ст. 217: стипендии, доходы от сбора ягод и грибов и др. Там есть и капитальные вещи - льгота по продаже личного имущества. Раньше эта льгота была в имущественных вычетах (это было льготой-скидкой, надо было включить ее в декларацию, а потом исключить). Сейчас не возникает момент налогообложения, эта сумма не включается в налогооблагаемую изначально изначально. То есть результат один, но разные пути, которые ведут к нему.
П. 18.1 ст. 217 - дарение между ФЛ. С 1997 года был налог на дарение и наследование. В 2000ых его отменили. Чтобы не возникало этого как налога от получаемого дохода: то при дарении ФЛ-ФЛ не облагаются кроме ситуаций, когда дарятся недвижимость, цб, автомобиля; совсем не облагаются доходы при таком дарении между ближайшими родственниками. Идея законодателя - освобождается всякое дарение между всеми ФЛ, за исключениями некоторого имущества, а между близкими родственниками освобождается любое дарение. У налоговой инспекции другой подход - освобождено только дарение между близкими родственниками.
2. Льготы-скидки: лимитированные и нелимитированные. С точки зрения буквы закона, это - налоговые вычеты. Гл. 23 ст. 218 - 221. Эти вычеты 4 типов (Предназначение у них разное):
1) Стандартные - остатки идеи о прожиточном минимуме. Лица, потерпевшие при аварии (в основном чернобыльцы, инвалиды и др.) ("там столько катастроф, что такое ощущение, что Ветхий завет читаешь"). Государство отменило идею о том, чтобы не облагать доходы, размер которых ниже прожиточного минимума. То есть стандартные не совсем стандартные. Здесь же вычеты на содержание ребенка. Они не складываются. Они связаны с поддержанием жизни человека. Они лимитированы.
2) Социальные - позволяют учесть крупные социально поощряемые расходы (например, расходы на обучение, лечение, благотворительность). Можно освободить на эту сумму часть дохода. Правило сложения есть, но слабое. Из гуманного - можно применять, когда один человек платит за другого. Они тоже лимитированы (вроде как - проверить).
3) Профессиональные - если есть документы, подтверждающие расход, то нелимитировано; если нет документов, то лимитировано, законодатель устанавливает пределы (минимум 20% от дохода). Здесь ИП, лица творческих профессий.
4) Имущественные - скидки здесь нелимитированные. Можно вычесть все расходы, связанные с приобретением имущества (продаем без налога если провладели недвижкой - 5 лет, движимостью - 3 года; иначе - можем вычесть стоимость на покупку). Человек имеет право однажды в жизни купить и построить жилье на 2 млн. Раньше это было нелимитировано. Если мы применили этот вычет по старому закону, то сейчас его применить нельзя. КС сказал, что родители могут применить вычет, если покупают жилье для ребеночка.
Считаем налоговую базу, доход, потом вычитаем определенные расходы (социально поощряемые).
"Налоговое законодательство достаточно гуманное. С бюджетным беда- скопировали иностранное, а потом поулучшали его до неузнаваемости."
26.10.13
- У вас микрофон не работает!
- Меня что не слышно?
- Нет!
- Может, это и к лучшему?