21. Каково правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов и как их можно классифицировать?

ПЕПЕЛЯЕВ

Общие принципы налогообложения

Часть 3 ст. 75 Конституции РФ предусматривает, что федеральным законом РФ должны быть установлены общие принципы налогообложения и сборов. Однако в ней не указано, для чего они устанавливаются, каково их правовое значение.

Ответ на эти вопросы дает практика Конституционного Суда Российской Федерации. Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что «общие принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской Федерации». Они на конституционном уровне ставят препоны налоговому произволу, создают основы справедливого, умеренного и соразмерного налогообложения.

Например, принцип единства налоговой политики развивает одну из основ конституционного строя РФ— принцип единства экономического пространства (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ).

Классифицировать можно по тому признаку, вытекают ли они из Конституции: есть принципы, вытекающие из КРФ, а есть те, которые закреплены в ФЗ в соответствии с КРФ.

В зависимости от направленности действия и смысла решаемых задач основные принципы налогообложения и сборов можно разделить на три группы:

— принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя; принцип публичной цели взимания, приоритет финансовой цели взимания, ограничение специализации налогов и сборов, установление/изменение/отмена законами, установление налогов в должной процедуре, ограничение форм налогового законотворчества.

— принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщиков; юридическое равенство налогоплательщиков, всеобщность налогообложения, равное налоговое бремя, соразмерность обязанности конституционным целям ограничения прав и свобод,

— принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма; единство налоговой политики, единство системы налогов, разделение налоговых полномочий,

Семинар: реализация принципа справедливости связывается с равным налоговым бременем, а оно обеспечивается пропорциональным системой. Удобство: цифровизация, ФНС становится сервисной службой. Принцип эффективности: риск-ориентированный подход в налоговом контроле. Малый и средний бизнес в мой налог- будет виден через онлайн-кассы. Мы освобождаем всех от необходимости ведения учета и представления отчетности.

КРФ решает вопросы основы конс статуса личности, гос и общ устройство. Я бы выделила цель публичной цели налогообложения, ограничения специализации, установления налога только законом, ограничение форм налогового законотворчества (кодификация на фед уровне должна быть как в уголовном праве), принцип спец процедуры налог. законотворчества (заключения Правительства). Принцип единства налоговой системы и разграничение налоговых полномочий. Налоговая система определяется у нас 1) принципы, 2) порядок установления и введния, 3) система, 4) порядок распределения между бюджетами разных уровней, 5) методы и формы налог администрирования, 6) правовой статус субъектов НО и гарантии его реализации. Полномочия субъектов РФ ограничены: детализация элементов юрид состава: база, ставка, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы.

Принципы, обеспечивающие права и свободы: всеобщность, ограничения только ФЗ в целях значимых ценностей, юридическое равенство налогообложения.