- •Финансовое право
- •Занятие 1. Предмет и метод финансового права.
- •Понятие финансов. Публичные и частные финансы.
- •Финансовая деятельность государства и муниципальных образований.
- •Методы и формы её осуществления.
- •Финансовая система государства и ее состав.
- •Публичные и частные финансы.
- •Правовое положение органов, осуществляющих финансовую деятельность.
- •Понятие фп как отрасли права.
- •История взглядов на место финансового права в системе совет ского и российского права.
- •Предмет и метод финансового права.
- •Место финансового права в системе российского права. Соотношение со
- •Общая и особенная части финансового права.
- •Структура особенной части финансового права.
- •Наука финансового права, основные этапы ее развития
- •Научная школа финансового права в мгу: основные этапы становления, представители.
- •Финансовое право зарубежных стран.
- •Занятие 2. Финансово-правовые нормы и отношения.
- •Понятие, особенности и виды финансово-правовых норм.
- •2. Структура финансово-правовой нормы и ее элементы.
- •3. Основные институты финансового права.
- •4. Понятие и особенности финансового правоотношения.
- •5. Финансовое правоотношение: субъект, содержание, объект.
- •6. Классификация финансовых правоотношений.
- •7. Конституционные основы системы источников финансового права.
- •8. Правовые акты еаэс в системе источников финансового права.
- •9. Подзаконные акты как источники финансового права.
- •10. Финансово-плановые акты в системе источников финансового права.
- •11. Прецедент и финансовое право.
- •Занятие 3. Финансовый контроль.
- •Контрольная функция финансов как экономической категории.
- •Понятие и роль финансового контроля.
- •Цель и задачи финансового контроля. Функции финансового контроля. Контроль законности и контроль эффективности.
- •Сферы и области государственного (муниципального) финансового контроля: бюджетный, налоговый, валютный, государственный контроль за денежным обращением.
- •Правовые принципы финансового контроля.
- •Источники правового регулирования финансового контроля.
- •Классификация финансового контроля: основания классификации и различия в терминологии. Виды финансового контроля в зависимости от контролирующих субъектов.
- •Основания классификаций видов фк
- •Время проведения контрольного мероприятия по отношению ко времени проведения подконтрольной операции
- •По предмету финансового контроля.
- •1. Министерство финансов
- •2. Федеральная служба по финансовому мониторингу (росфинмониторинг)
- •3. Счетная палата и ксо субъектов и мо
- •4. Контрольные и финансовые органы субъектов рф и мо
- •15. Приемы и способы финансового контроля, их традиционное деление на приемы и способы документального и фактического контроля по источнику информации.
- •17. Понятие метода как устойчивой совокупности способов и приёмов контроля.
- •18. Характеристика проверки и ревизии как методов финансового контроля. Риск-ориентированный подход при применении этих методов.
- •19. Правовая характеристика наблюдения как метода финансового контроля. Соотношение наблюдения, в том числе сплошным способом, и риск-ориентированного подхода (на примере налогового мониторинга).
- •22. Правовой статус Счетной палаты Российской Федерации.
- •I. Целевой блок элементов определяется задачами Счетной Палаты рф, ксо субъектов рф и мо
- •II. Организационный блок элементов характеризует:
- •III. Компетенция (предметы ведения и полномочия):
- •3) Территориальная компетенция заключается в следующем:
- •IV. Юридическая ответственность ксо и их должностных лиц:
- •Проблема правового статуса Счетной палаты рф и других контрольно-счетных органов.
- •23. Порядок проведения и оформления результатов контрольных мероприятий Счетной палаты.
- •24. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля. История
- •Правовое регулирование
- •Место в системе финансового контроля
- •Аудит как независимый финансовый контроль.
- •Регулирование аудита
- •Управление и контроль за аудиторской деятельностью.
- •25. Порядок проведения и оформления результатов аудиторских проверок. Виды аудиторских заключений, их правовое значение. Ответы на задания.
- •50 Тыс. Руб. — максимальный штраф, который взыщут с должностного лица, если будет обнаружено нецелевое использование бюджетных средств (ст. 15.14 КоАп)
- •Задача 9
- •Задача 10
- •Задача 11
- •Задача 12
15. Приемы и способы финансового контроля, их традиционное деление на приемы и способы документального и фактического контроля по источнику информации.
16. Аналитические приёмы и способы, их возрастающая значимость в условиях внедрения автоматических систем контроля и цифровизации экономики. Big dataкак новый источник информации, характерный для аналитических приемов и способов.
17. Понятие метода как устойчивой совокупности способов и приёмов контроля.
Финансы как экономическая категория характеризуются четырьмя функциями: распределительной и контрольной, а также регулирующей и стабилизирующей.
Распределительная функция финансов характеризует процесс рас- пределения финансов в рамках финансовой системы: между частны- ми денежными фондами, из частных в публичные денежные фонды и в системе публичных денежных фондов.
Целью распределительной функции и критерием эффективности ее реализации является финансовый баланс страны, под которым понимается система взаимосвязанных показателей, характеризую- щих образование, распределение, перераспределение и организацию использования фондов денежных средств финансовой системы страны без расходования капитала денежных средств, реализации активов и принятия долговых обязательств.
Контрольная функция финансов позволяет оценить эффектив- ность распределительной функции финансов, так как общим объектом финансового контроля являются процессы образования, рас- пределения, перераспределения и организации использования денежных фондов финансовой системы страны, а конкретным – каждая финансовая операция, поэтому в управлении финансами не- обходима координация при реализации указанных функций.
Финансовый контроль – это контрольная функция финансов (с эко- номической точки зрения), функция публичной финансовой деятельности, государственного и муниципального регулирования и управления (с правовой точки зрения).
Финансовый контроль — и материальные, и процессуальные нормы; и общая, и особенная часть Фин права:
При этом традиционно тема «Финансовый контроль» относится к Общей части Финансового права, а бюджетный и налоговый контроль, государственный контроль за денежным обращением и валютный кон- троль рассматриваются в Особенной части Финансового права.
В рамках реализации финансового контроля оцениваются закон- ность образования публичных денежных фондов путем получения до- ходов публичных денежных фондов, законность, целесообразность, рациональность, эффективность и результативность организации ис- пользования, распределения и перераспределения публичных денежных фондов путем осуществления расходов и привлечения источников финансирования дефицита бюджетов публичных денежных фон- дов, а также законность и обоснованность денежного обращения стра- ны (внутреннего и внешнего) для обеспечения платежного баланса страны и защиты национальной валюты.
Объектом оценки применительно к доходам публичных денеж- ных фондов, которые главным образом формируются за счет нало- говых платежей, является только законность, так как речь идет о пе- реходе права собственности на имущество от налогоплательщиков к государству и муниципальным образованиям.
Объектом оценки применительно к расходам и источникам фи- нансирования дефицита бюджета является не только законность, но и иные критерии, рассчитанные на достижение определенного об- щественно полезного результата от использования публичных де- нежных фондов, поскольку речь идет о расходовании средств, полу- ченных главным образом от налогоплательщиков.
III. Целью финансового контроля является соблюдение финансовой дисциплины, которая предполагает реализацию (исполнение и при- менение) принципов, директив и норм финансового права.
IV. Для обеспечения эффективности финансового контроля при- меняются меры государственного принуждения: предупредительные, пресекательные, юридической ответственности, обеспечения произ- водства по делам о юридической ответственности, восстановитель- ные.
Элементы финансовой системы страны в материальном смысле — публичные и частные денежные фонды являются объектами финансового контроля.
Субъекты финансовой системы страны в организационном смысле – государственные и муниципальные органы, организации независимо от форм собственности и организационно-правовых форм, их должностные лица, законные и уполномоченные представители, самозанятые физические лица являются контролирующими либо подконтрольными субъектами финансового контроля, правовой ста- тус которых реализуется в правоотношениях финансового контроля, складывающихся как в рамках финансовой системы страны в орга- низационном смысле, так и с органами независимого институционального финансового контроля, с Центральным банком РФ.
Предмет публичного (государственного и муниципального) фи- нансового контроля определяется в Указе Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 г. No 1095 «О мерах по обеспечению го- сударственного финансового контроля в Российской Федерации» (с изм. и доп.):
– исполнение бюджетов бюджетной системы РФ;
– организация денежного обращения страны;
– использование кредитных ресурсов;
– состояние государственного внутреннего и внешнего долга,
муниципального долга;
– состояние государственных резервов;
– предоставление финансовых и налоговых преференций
Цели публичного (государственного и муниципального) финансового контроля:
– точность и своевременность финансового планирования;
– законность и полнота поступлений денежных средств в пуб-
личные фонды денежных средств;
– обоснованность и эффективность использования денежных
средств из публичных фондов денежных средств.
Независимость (Раздел II Лимской декларации руководящих принципов контроля ИНТОСАИ). Независимость как принцип характеризуется с различных сторон как функциональная, организационная, финансовая и личная.
Объективность. Принцип объективности субъектов финансово- го контроля обеспечивается недопустимостью конфликта интере- сов и организационной независимостью. Аудиторская организация не должна оказывать услуги по ведению бухгалтерского учета и под- готовке бухгалтерской отчетности тем организациям, аудит которых она проводит, так как в противном случае возникает конфликт интересов.
Компетентность. Принцип компетентности имеет объективную ( определение предмета ведения субъектов, их полномочий и ответственности) и субъективную (квалификационные требования к исполнению функций) составляющие.
Прозрачность (гласность). Реализация принципа прозрачности (гласности) проявляется, прежде всего, в установлении и введении налогов, рассмотрении и утверждении финансовых планов стра- ны (бюджетов бюджетной системы РФ) и отчетов об их исполнении парламентом как органом народного представительства в форме за- кона либо акта представительного органа местного самоуправления, а также в освещении в СМИ процесса рассмотрения и утверждения бюджетов бюджетной системы РФ и отчетов об их исполнении. По отдельным бюджетным показателям в случае разногласий проводят- ся публичные слушания.
Законность (верховенство закона). Принцип законности предполагает всеобщность и определенность права, верховенство Конституции РФ и федеральных законов — в публичных финансах, прежде всего, кодифицированных (Бюджетный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ), которым должны соответствовать другие правовые акты, равенство всех перед законом, эффективность механизма правового регулирования.
Плановость. Принцип плановости финансового контроля обусловлен сутью бюджета как финансового плана доходов и расходов публичного образования, для обеспечения деятельности которого он предназначен, на финансовый год, который равен календарному году, и плановый период, который составляет два года, следующих за финансовым годом, что предопределяет цикличность бюджетного процесса.
Разделение властей. Принцип разделения властей положен в основу разграничения компетенции в публичных финансах и денежном обращении между органами законодательной, исполнительной и судебной власти.
В бюджетной сфере реализация указанного принципа заключается в том, что органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления составляют проект бюджета и представляют его на рассмотрение и утверждение законодательным органам власти и представительным органам местного самоуправления, исполняют бюджет, составляют отчет о его исполнении.
В налоговой сфере законодательные органы власти и представительные органы местного самоуправления устанавливают налоги либо отдельные элементы их юридического состава и вводят их на своей территории, а органы исполнительной власти и испол- нительные органы местного самоуправления обеспечивают испол- нение налоговых обязательств и поступление налоговых доходов в бюджеты бюджетной системы страны.
В сфере реализации денежно-кредитной политики высший орган исполнительной власти в стране – Правительство РФ определяет совместно с Центральным банком РФ денежно-кредитную политику, согласует её с Парламентом.
На федеральном уровне созданы централизованные системы федеральных служб, подведомственных Министерству финансов РФ как финансовому органу федерального уровня:
– система органов Федерального казначейства, которые, как правило, обеспечивают предварительный и текущий контроль за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;
– система органов финансово-бюджетного надзора, на которую возложен валютный контроль за субъектами валютных операций и агентами валютного контроля, не являющимися уполномоченными банками;
– система налоговых органов, подведомственных Минфину РФ, а также таможенных органов и органов управления внебюджетных фондов, подведомственных Правительству РФ, которые в совокупности ведут налоговый контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налоговых платежей в бюджеты бюджетной системы РФ, на налоговые органы возложен также контроль за наличным денежным обращением, а на налоговые и таможенные органы – функции агентов валютного контроля.