- •1. Понятие государственных доходов и виды государственных и муниципальных доходов. Централизованные и децентрализованные доходы. Налоговые и неналоговые доходы. Другие виды доходов.
- •Виды государственных и муниципальных доходов в зависимости от порядка образования и использования:
- •Классификация доходов бюджетов из Пепеляева:
- •3. Место налогов в современной системе доходов публичной власти. Соотношение поступлений от налоговых и неналоговых доходов в бюджет. Бюджетная классификация доходов
- •Бюджетная классификация
- •Объекты
- •1. Налоговые и неналоговые доходы:
- •2) Код классификации расходов бюджетов — ст.21 бк, состоит из:
- •4. Юридическое определение налога. Цели юридического определения налогов.
- •5. Юридические признаки налога и сбора. Разграничение понятий «налог», «пошлина», «сбор», «страховой взнос»
- •Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации
- •6. Система налоговых сборов по налоговому законодательству
- •7. Неналоговые сборы и парафискальные платежи (парафискалитеты) в системе федеральных платежей
- •8. Развитие принципов налогообложения
- •9. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение основ конституционного строя.
- •2. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов
- •4. Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами.
- •5. Принцип установления налогов и сборов в должной процедуре
- •6. Принцип ограничения форм налогового законотворчества
- •10. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие соблюдение прав и свобод налогоплательщиков
- •1. Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов
- •2. Принцип всеобщности налогообложения
- •3. Принцип равного налогового бремени (принцип равенства)
- •4. Принцип соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод
- •11. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма.
- •Принцип единства налоговой политики
- •Принцип единства системы налогов
- •Принцип разделения налоговых полномочий
- •12. Понятие и виды источников налогового права
- •13. Понятие «законодательство о налогах и сборах», его состав
- •14. Иные (дополнительные) источники налогового права (подзаконные нормативные правовые акты, решения органов конституционной юстиции). Международные договоры.
- •Подзаконные нпа
- •Решения органов конституционной юстиции
- •Акты судебных органов
- •Международные договоры в системе источников налогового права Российской Федерации
- •Группы международных соглашений по налоговым вопросам
- •15. Значение разъяснений финансовых органов.
Принцип единства налоговой политики
Вытекает из принципа единства экономического пространства (ч.1 ст. 8).
Суть- создание единых обязательных стандартов финансовой деятельности, которые обеспечивают баланс прав и интересов финансовых отношений, А НЕ сосредоточение у федерального центра финансовых полномочий. Ст. 74 Конституции РФ: не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов, препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств => Ст. 3 НК: «Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций»
Это такие налоги, как региональные налоги, позволяющие формировать бюджеты одних территорий за счёт налогоплательщиков других территорий (либо переносить уплату налогов на налогоплательщиков других регионов) (ПКС РФ от 21.03.1997 №5-П)
Единство налоговой политики обеспечивается единой системой федеральных налоговых органов
Субъекты РФ и ОМСУ не вправе создавать службы и структуры, альтернативные федеральным налоговым органам
Принцип единства системы налогов
-обусловлен задачей унификации налоговый изъятий. (Цель унификации- равновесие между правом субъектом устанавливать налоги и соблюдением основным прав человека и гражданина, обеспечением принципа единства экономического пространства)
Федеральное законодательство устанавливает перечень региональных и местных налогов, который носит исчерпывающий характер. ПКС РФ от 21.03.1997 №5-П: Органы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством Российской Федерации, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей
Принцип разделения налоговых полномочий
В федеративном государстве полномочия в сфере налогообложения не могут сосредоточиваться исключительно у федерального законодателя Если Субъекты и ОМСУ не имеют собственной доходной базы, нельзя говорить об их реальной самостоятельности.
При этом право субъектов устанавливать налоги является производным: субъекты Федерации связаны общими принципами налогообложения и сборов (то же самое ПКС РФ)
Блок IV. Источники налогового права
12. Понятие и виды источников налогового права
Учебник под ред. Пепеляева
Источник права— форма выражения норм действующего права
Система источников налогового права структурно делится на две части:
Источники, имеющие внутригосударственную природу |
Международно-правовые источники |
-Имеют определяющую роль
Юр доктрина- научные труды в области НП- оказывает определённое влияние на налоговых отношения, но это скорее одна из основ развития источников НП, нежели самостоятельный источник |
Международные интеграционные процессы приводят к унификации источников НП; она затрагивает и содержание, и форму выражения правовых норм= > законы и МД приобретают всё большее значение |
Учебник Грачева-Ивлиева-Соколова
Конституция: - важнейшие нормы НП
Ст 57- каждый обязан платить установленные налоги и сборы
Ст 71- в ведении рф находятся федеральный бюджет федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития
Ст 72- в совместном ведении- установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ + 74, 75, 84, 101, 102, 104, 106, 114, 132
Примеры из Инета:
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 21.12.2010 № 1993/09 Излишне уплаченные суммы в виде ошибочной ставки НДС подлежат возврату с начислением процентов
Постановление КС РФ от 22.07.2020 № 38-П по жалобе гражданина М.А. Литвинова Часть 3 ст. 159 УК РФ не предусматривает уголовную ответственность за необоснованное обращение в налоговый орган за имущественным налоговым вычетом в случае, когда инспекцией подтверждено, а в дальнейшем опровергнуто право налогоплательщика на такой вычет
Постановление АС СЗО от 19.05.2020 по делу № А56-49179/2019 ООО «ТрансСистемСтрой» УФНС не вправе после принятия решения по апелляционной жалобе отменить свое решение и начать повторное рассмотрение жалобы. Отмена решений налоговых органов в административном порядке возможна исключительно вышестоящим налоговым органом
Постановление АС СКО от 01.06.2020 по делу № А53-20975/2019 ООО «Анастасия» Из правовых норм, содержащихся в ст. 46, 72, 75 НК РФ, следует, что обязанность по уплате пеней, в отличие от обязанности по уплате налога, надлежит рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней
Правовой обычай
Это не самостоятельный обычай НП, но в НК РФ упоминается обычай делового оборота подп. 2 п. 4 ст. 105.5 (Сопоставимость коммерческих и (или) иныз финансовых условий сделок и функциональный анализ) абз. 3 п. 2 ст. 309.1 (Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний)
Международно-правовые источники
Ст.7 НК: Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации
Акты, устанавливающие общие принципы налогообложения. Они не подлежат непосредственному применению, но содержащиеся принципы реализуются (Европейская социальная хартия 18 окт 1961) (Заключительный акт совещания по безопасности и сотрудничеству в Европе (1975 г.)
Множество двусторонних м/н договоров РФ об избежании двойного налогообложения (как один из примеров- Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 07.09.2000 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы")
(больше в следующих вопросах)