- •Понятие финансов. Публичные и частные финансы
- •Финансовая система страны: основные звенья
- •Финансовая деятельность государства
- •- 5. Предмет и метод
- •6. Особенности системы финансового права как отрасли права
- •Лекция 2. Финансовый контроль План:
- •Часть I
- •Часть II
- •Понятие финансового контроля
- •Направления финансового контроля
- •Виды финансового контроля
- •Формы финансового контроля
- •Методы финансового контроля
- •Лекция 3. Аудит План:
- •Понятие аудита. Аудит и финансовый контроль
- •3. Аудиторская проверка
- •Правовое регулирование аудита: система источников и ее особенности
- •Лекция 4. Бюджетное право План:
- •Определение бюджета
- •Бюджетное планирование
- •3. Бюджетная система рф
- •Лекция 5: бюджетное право (продолжение)
- •4. Бюджетное устройство
- •Лекция 6: бюджетный процесс План:
- •Понятие бюджетного процесса
- •Стадии бюджетного процесса
- •Характеристика стадии составления проекта федерального бюджета
- •Характеристика стадии рассмотрения и утверждения бюджета
- •Исполнение федерального бюджета
- •Лекция 7: бюджетные расходы План:
- •Место института бюджетных расходов в системе финансового права
- •Методы расходования бюджетных средств в финансовой деятельности государства
- •Классификация бюджетных расходов
- •Формы бюджетных расходов
- •Лекция 8: бюджетные расходы (продолжение)
- •Получатели бюджетных средств, их права и обязанности
- •Налоги: вводная лекция
- •Теории налогообложения
- •Понятие
- •Виды налогов План:
- •Причины множественности налогов. Теория единого налога – почему он невозможен
- •Классификации налогов
- •Причины множественности налогов
- •Классификации
- •Элементы налога План:
- •Для чего нужны элементы
- •2. Обязательные и факультативные
- •Субъект (налогоплательщик)
- •Объект, база, период
- •Порядок исчисления и порядок и сроки уплаты
- •Налоговая система и система налогов. Налоговое администрирование. План:
- •Налоговая система и система налогов
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •Налоговая система и система налогов
- •Налоговое администрирование и налоговый контроль
- •Система налоговых органов
- •Мероприятия налогового контроля
- •Система налоговых органов
- •2. Мероприятия налогового контроля
Теории налогообложения
Теория общественного договора – плата за общественно полезные услуги
База – налоги должны взиматься при некотором добровольном согласии.
За рамками законно установленных налогов государство ничего изъять не может – отсюда острота вопроса, что есть налог, а что нет.
У согласия должна быть своя форма, иначе это произвол
Встречное предоставление есть, но на уровне общества, на уровне отдельного индивида его нет.
Бла-бла все что уже сто раз обсудили в прошлые разы
Понятие
Налог – единственная законная форма изъятия собственности на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченное гос принуждением и предназначенное для обеспечения финансовых потребностей публичной власти
Нужно обратить внимание на такой признак как индивидуальная безвозмездность – никак не соотнесены сумма налога и встречное предоставление
О налогах не договариваются. Но не надо это понимать категорически – в отношении индивидуально взятого лица это властеотношения, но если подняться наиболее высокий уровень абстракции – договариваются с населением на уровне закона.
Если сказать, что установление налога законом – это его признак, то мы попадем в логическую ловушку. Тогда чисто формалистски получится, что если мы закрепим фискальные платежи в подзаконных актах – это не налоги. Поэтому с формально-юридической точки зрения установление законом – это требование, не признак. Фискальные платежи из подзаконных актов – это по сути налоги, просто они не будут действовать из-за несоблюдения требования.
Основные функции – фискальная и регулятивная, главной должна быть фискальная, хотя в некоторых налогах не первый план выходит регулятивная. У акцизных платежей преобладает регулятивная (делают вредные товары дорогими).
Отличие налогов от других платежей
Сбор – явно прослеживается возмездность, но не прослеживается связь размера платежа и объема услуг, но зато есть связь с затратами государства на встречные действия. У сбора нет фискальной цели, у него регулятивная.
Пошлина – вроде как плата за услугу (рассмотрение дела в суде) – с другой стороны нет, ведь она не зависит от затраченного судом времени и т.п. и платит ее проигравшая сторона.
На самом деле пошлина при ближайшем рассмотрении всегда оказывается либо налогом, либо сбором. За рассмотрение дела в суде – сбор, таможенная – налог.
Страховые взносы – по природе налоги, потому что индивидуально безвозмездны (это основная фишка налога)
Виды налогов План:
Причины множественности налогов. Теория единого налога – почему он невозможен
Классификации налогов
Причины множественности налогов
Почему их нельзя заменить каким-нибудь одним?
Политэкономическая теория физиократов – земля является единственным источником дохода. А если источник один единственный – то и налог может быть одним единственным.
Но очевидно, что земля не единственный источник. Источников много и природа доходов совершенно разная, а разная природ требует разных способов обложения.
Сочетание прямых и косвенных налогов помогает обложить один доход несколько раз и обмануть кривую Лаффера (+ помогают обложить незаконный скрытый доход)
+ от одного налога уклониться легче, чем от нескольких
Нам повезло, что у нас новая налоговая система, не обремененная архаизмами