- •Общая характеристика налоговой системы российской федерации. Налоговый контроль.
- •1.1. Контрольные вопросы
- •1.2. Задачи Задача № 1
- •Задача № 2
- •Задача № 3
- •Задача № 4
- •Задача № 5
- •Задача № 6
- •Задача № 7
- •Задача № 6
- •1.3. Практические ситуации
- •1.3.1. Оцените правомерность действий органов законодательной (представительной), исполнительной власти в следующих случаях:
- •1.3.2. Оцените правомерность действий налоговых органов в следующих случаях:
- •1.3.3. Оцените правомерность действий налогоплательщиков в следующих случаях:
- •1.3.4. Выберите наиболее полный (правильный) ответ из предложенных:
- •1.4. Кейсы
- •Налоговым агентом (ооо «Лютик») нарушены:
- •2. Налоговый орган должен:
Задача № 4
В ходе проведения выездной налоговой проверки было выявлено занижение ставки по водному налогу и произведено доначисление налога на сумму 350 тыс. руб. Просрочка по уплате налога – 30 дней. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8,25%.
Определить: суммы штрафа и пени
Решение:
Штрафные санкции: 350 тыс.руб. х 20 % = 70 тыс.руб.
Пени=1/300 х8,25 % х 350 тыс. х 30 дней / 100 %= 2888 руб.
Задача № 5
В декларации по транспортному налогу за 2016 год, представленной 09 февраля 2017, отражена сумма налога - 70 тыс. руб. Налог поступил в бюджет после установленного срока.
В результате камеральной проверки установлено, что сумма налога по декларации должна составлять – 90 тыс. руб. В ходе рассмотрения материалов камеральной проверки сумма транспортного налога (90 тыс. руб.) подтверждена.
По состоянию на 01 февраля 2017 года у налогоплательщика числится переплата транспортного налога в сумме 4 тыс. руб.
Определите сумму доначисленного в ходе проверки налога и сумму штрафов.
Решение:
сумма доначисленного налога = 20 тыс.руб.;
штраф за несвоевременное представление декларации, предусмотренный ст.119 НК = 5% х (90 – 4) х 1 мес.= 4.3 тыс. руб.;
штраф за занижение налога, предусмотренный ст.122 НК
= 20% х (20-4) = 3,2 тыс. руб.
Задача № 6
В декларации по водному налогу за 4 квартал 2016 год, представленной 27 февраля 2017, отражена сумма налога - 40 тыс. руб. Налог поступил в бюджет после установленного срока. В результате камеральной проверки установлено, что сумма налога по декларации должна составлять – 56 тыс. руб. В ходе рассмотрения материалов камеральной проверки сумма водного налога (56 тыс. руб.) подтверждена.
По водному налогу в течение 2017 года у данного налогоплательщика числится недоимка в сумме 7 тыс. руб.
Определите сумму доначисленного в ходе проверки налога и сумму штрафов.
Решение:
сумма доначисленного налога = 16 тыс.руб.;
штраф за несвоевременное представление декларации, предусмотренный ст.119 НК = 5% х 56 тыс. руб. х 2 мес.= 5.6 тыс. руб.;
штраф за занижение налога, предусмотренный ст.122 НК
= 20% х 16 тыс. руб. =3,2 тыс.руб.
Задача № 7
Налогоплательщиком в декларации по НДПИ за сентябрь 2017 исчислен налог в сумме 800 тыс. руб. и уплачен в бюджет 30 ноября 2017 года.
Банк своевременно исполнил платежное поручение на перечисление налога в бюджет. Ставка рефинансирования ЦБ РФ (условно) – 6%.
Переплата налога в течение октября и ноября 2017 отсутствовала.
Определите количество дней просрочки уплаты налога и сумму пени за несвоевременную уплату налога.
Решение:
количество дней просрочки = 36 дней
сумма пени:
за 30 дней = 1/300 х 6% х 30 х 800 000 : 100% = 4800 руб.
за 6 дней = 1/150 х 6% х 6 х 800 000 : 100% = 1920 руб.
Итого сумма пени = 6720 руб.
Задача № 6
Гражданин РФ в 2016 году получил доходы:
в виде заработной платы – в размере 4 900 тыс. руб. Налог на доходы физических лиц в полном объеме удержан предприятием-работодателем, но не перечислен в бюджет.
от сдачи в аренду принадлежащей ему недвижимости в размере 690тыс. руб. Налог на доходы физических лиц не был перечислен в бюджет.
Определить: будет ли гражданин привлечен к уголовной ответственности?
Решение:
Не будет, т.к.:
НДФЛ = 4 900 х 0,13 = 637 тыс. руб. должен перечислить налоговый агент (по 199.1 УК РФ не «крупный размер»)
НДФЛ = 690 х 0,13 = 89 700 руб. должен перечислить налогоплательщик (по 198 УК РФ не «крупный размер»)