- •Система косвенных налогов
- •2.1. Налог на добавленную стоимость
- •2.1.1. Контрольные вопросы
- •2.1.2. Задачи Задача № 1
- •Задача № 2
- •Задача №3
- •Задача № 4
- •Задача № 5
- •Задача № 6
- •Задача №7
- •Задача № 8
- •Задача № 9
- •Задача №10
- •Задача № 11
- •Задача № 12
- •Задача № 13
- •Задача № 14
- •Задача № 15
- •Задача № 16
- •2.1.3. Практические ситуации
- •2.1.3.1. Определите, кто исчисляет и перечисляет ндс в бюджет при осуществлении следующих операций:
- •2.1.3.2. Определите, возникает ли объект налогообложения для целей исчисления ндс, в следующих ситуациях:
- •2.1.3.3. Определите место реализации товаров, работ, услуг в следующих ситуациях:
- •2.1.3.4. Определите, облагаются ли ндс следующие операции:
- •2.1.3.5. Определите плательщиков ндс, объект налогообложения и операции, которые не подлежат (освобождаются) от налогообложения по статье 149 нк рф в следующих ситуациях:
- •2.1.3.6.Определите размер налоговой базы и ставку ндс в следующих случаях (если не указано иное, реализация осуществляется на территории рф):
- •2.1.3.7. Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:
Задача №3
Фабрика по производству товаров бытовой химии в налоговом периоде осуществила следующие финансово-хозяйственные операции (если не указано иное, считать НДС в том числе):
оплатила и оприходовала сырье для производства продукции на сумму 2410 000 руб.;
получила на расчетный счет предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров – 450 000 руб.;
оплатила коммунальные услуги за текущий налоговый период – 295 000руб.;
перечислила 150 000 руб. - 1/3 текущего квартального платежа за арендуемые помещения, поскольку такой порядок расчетов предусмотрен договором аренды;
безвозмездно получила оборудование от учредителя – физического лица стоимостью 230 000 руб.;
оплатила произведенные сторонней организацией работы по уборке территории фабрики – 27 000 руб.;
произвела погашение задолженности по договору на оказание консультационных услуг – 150 000 руб. (услуги были оказаны в прошлом году);
оплатила участие в состоявшейся в текущем квартале ярмарке «Бытовая химия» – 32 500 руб.;
получила аванс от покупателя в счет предстоящего экспорта товаров – 590 000 руб.;
оплатила материалы в сумме 760 700 руб., поставка которых планируется в следующем периоде;
оказала сторонней организации, не связанной с ней коммерческими отношениями, финансовую помощь в размере 1 000 000 руб.;
реализовала продукцию на сумму 10 750 000руб. (без НДС) и одновременно предоставила премию на оплату 5 % от стоимости данной поставки в связи с заказом большой партии товара. (Договор не содержит специальных положений по учету сторонами премий в связи с поставкой товаров).
Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за данный налоговый период при условии, что организацией получены первичные документы и счета-фактуры.
Решение:
|
основание |
Расчет |
вычет |
начислено |
оплачено и оприходовано сырье |
подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ |
.=(2410000/118)*18 |
367 627,1 |
|
получен аванс |
аб.2 п.1 ст.154 |
.=(450000/118)*18 |
|
68 644,1 |
коммунальные услуги за текущий налоговый период |
подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ |
.=(295000/118)*18 |
45 000,0 |
|
аренда за текущий налоговый период |
подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ |
.=(450000/118)*18 |
68 644,1 |
|
безвозмездно получила оборудование от учредителя (ФЛ) |
п11. ст.171 и п.8 ч.172 НК РФ. Письмо Минфина РФ от 27.07.2012 г. №03-07-11/197 |
не с/ф, получен от физ.лица - не учитывается |
0,0 |
|
уборка за текущий налоговый период |
подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ |
.=(27000/118)*18 |
4 118,6 |
|
погашение задолженности по консультационным услугам |
|
НДС был учтен при принятии к учету - не учитывается |
0,0 |
|
участие в ярмарке в текущем квартале |
подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ |
.=660800/118*18 |
4 957,6 |
|
получен аванс по экспорту |
аб.4 п.1 ст.154 |
не учитывается |
|
0,0 |
перечислен аванс за материалы |
п.12 ст.171 п.9 ст.172 |
116 039,0 |
116 039,0 |
|
оказана финансовая помощь сторонней организации |
подп.2 п.1 ст.162 НК РФ - налоговая база увеличивается |
нет реализации - не учитывается |
|
|
реализация продукции |
аб.1 п.1 ст.154 |
.=10750000*18% |
|
1 935 000,0 |
предоставление премии на оплату 5 % от стоимости данной поставки |
п.2.1 ст.154 |
.=10750000*5% = 537500 - не учитывается |
|
|
Вычеты/начисления |
|
|
606 386,4 |
2 003 644,1 |
К уплате в бюджет |
|
|
|
1 397 257,7 |
Ответ:НДС к уплате в бюджет составит 1 397 257,7 руб.