Что включить в генеральную доверенность для директора
№11 Компания Защита бизнеса
Компания хочет получить деньги от участников. Какой способ выгоднее и как оформить
Игорь ТкачевРуководитель налоговой практики Enforce Law Company, к. ю. н.
Узнаете: как профинансировать компанию и при этом не трогать уставный капитал
В статье — три способа, чтобы компании получить деньги от своих участников без увеличения уставного капитала и дополнительных налогов. Узнаете, что подсказать директору и о чем предупредить главного бухгалтера, если участники собираются профинансировать компанию.
Договориться о займе: компании налоги не начислят, проценты можно включить в расходы
Если участник предоставит компании заем, сумму не придется учитывать при расчете налога на прибыль ни в доходах у заемщика, ни в расходах у заимодавца. При этом проценты по займу нужно будет учесть: заемщику во внереализационных расходах,НК заимодавцу-юрлицу — в аналогичных доходах.НК-1 Если заем выдало физлицо, с полученных процентов придется уплатить НДФЛ.НК-2 Налог удержит сама компания-заемщик как налоговый агент.НК-3 Это правило работает и в случае, когда заимодавец — индивидуальный предприниматель.МФ
НК Подп. 2 п. 1 ст. 265 НК
НК-1 Подп. 6 п. 2 ст. 250 НК
НК-2 Подп. 1 п. 1 ст. 208 НК
НК-3 Ст. 226 НК
МФ Письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-04-06/4448
НК-4 Подп. 15 п. 3 ст. 149 НК
ГК Ст. 810 ГК
14ФЗ Ст. 45 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ
НДС операции займа не облагаются.НК-4 Поэтому ни сумму займа, ни проценты по нему не придется учитывать при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость ни у заемщика, ни у заимодавца.
Как оформить.
Подготовьте договор займа: в нем, в частности, укажите, будут ли начислять проценты. Советуем заранее уточнить, на какой срок участник предоставляет деньги. Если срок в договоре не написать, компания обязана будет вернуть заем в течение 30 дней со дня, когда участник-заимодавец предъявит требование о возврате денежных средств. Иной порядок можно предусмотреть в договоре.ГК Если участник одновременно занимает должность директора ООО, придется получить согласие участников или членов совета директоров. Причина: такой заем признают сделкой с заинтересованностью.14ФЗ
Если компания-заимодавец применяет метод начисления, проценты по займу нужно учитывать в составе доходов на конец каждого месяца в течение срока действия договора займа независимо от условий такого договора. Если кассовый метод — проценты признают внереализационным доходом на дату, когда они фактически поступили на расчетный счет или в кассу компании.
П. 6 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК
Выберите способ финансирования, который подходит вашей компании Оформить вклад в имущество: никакие налоги не начислят, если вносят деньги
Если участники внесут вклады в имущество компании, ей не придется включать их в налоговую базу по налогу на прибыль.НК-5 Неважно, что именно внесли в качестве вклада: деньги, вещи, исключительные права,ВС10 доли или акции других компаний либо гособлигации.ГК-1 Если вклад внесет юрлицо, расходы также не будут учитываться при расчете налога на прибыль такого участника,НК-6 поскольку сделка безвозмездная.НК-7
НК-5 Подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК
ВС10 П. 45 постановления Пленума ВС от 23.04.2019 № 10
ГК-1 П. 1 ст. 66.1 ГК
НК-6 П. 16 ст. 270 НК
НК-7 П. 2 ст. 248 НК
НК-8 Подп. 1, 12, 26, 26.1 п. 2 ст. 149 НК
НДС платить не придется, если вклад — деньги, доли в уставных капиталах других обществ, ценные бумаги или исключительные права.НК-8 Если же в качестве вклада участники вносят иное имущество или имущественные права, то возможно два подхода.
Первый подход — налоговая решит, что вклад облагается НДС. Такую позицию высказывал Минфин и дополнительно пояснял, что определять налоговую базу нужно на основании рыночной стоимости имущества или имущественных прав.МФ, НК-9 При этом сумму налога, ранее принятую к вычету по этому имуществу, восстанавливать не нужно.
МФ Письма Минфина от 26.12.2016 № 03-07-08/77947, от 15.07.2013 № 03-07-14/27452
НК-9 П. 2 ст. 154 НК
НК-10 Подп. 4 п. 3 ст. 39 НК
А70 Постановление АС Западно-Сибирского округа от 18.12.2014 по делу № А70-11281/2013
Второй подход — удастся доказать, что вклад нужно расценивать как операцию инвестиционного характера. При этом любая передача имущества, которая носит инвестиционный характер, не признается объектом обложения НДС.НК-10 Такую позицию ранее принимали суды.А70