2 Таможенные пошлины

2.1 Тесты

(допускается несколько вариантов ответа)

1. Таможенная пошлина – это:

а) косвенный региональный налог; б) прямой местный налог;

в) платёж, взимаемый таможенными органами Российской Федерации при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

2.Контроль за поступлением и уплатой, а также взимание таможенной пошлины осуществляется:

а) налоговым органом; б) таможенным органом;

в) другими государственными органами.

3.К таможенным платежам относятся:

а) государственная пошлина; б) НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на таможенную территорию

России; в) НДС, уплачиваемый при непредставлении налогоплательщиком

документов, подтверждающих право на налоговую ставку 0%.

4. Отношения по установлению, введению и взиманию таможенных платежей регулируются:

а) только Налоговым кодексом; б) только Таможенным кодексом;

в) Налоговым кодексом в специально определённых случаях и Таможенным кодексом в части, не урегулированной Налоговым кодексом;

г) только Законом РФ «О таможенном тарифе».

35

5.При ввозе товаров на таможенную территорию РФ обязанность по уплате таможенных платежей возникает:

а) по итогам налогового периода; б) при пересечении таможенной границы;

в) после принятия на учёт ввезённых товаров.

6.Ответственными за уплату таможенных платежей могут быть:

а) декларант; б) таможенный брокер;

в) владелец склада временного хранения; г) любое заинтересованное лицо.

7. Таможенные платежи уплачиваются: а) только в валюте РФ;

б) по выбору плательщика в валюте РФ или в иностранной валюте, курс которой котируется ЦБ РФ;

в) по выбору плательщика в любой валюте; г) только в иностранной валюте, курс которой котируется ЦБ РФ;

д) только в иностранной валюте, используемой в проводимой внешнеэкономической сделке.

8.Обязанность по уплате таможенных платежей исполняется: а) только декларантом самостоятельно; б) только декларантом и(или) таможенным брокером; в) любым заинтересованным лицом.

9.Таможенные пошлины установлены:

а) Налоговым кодексом РФ; б) Таможенным кодексом РФ;

в) Законом РФ «O таможенном тарифе».

10. Таможенные пошлины уплачиваются: а) в федеральный бюджет;

36

б) в бюджеты субъектов РФ; в) в местные бюджеты.

11.Базой для исчисления таможенной пошлины не может выступать: а) рыночная стоимость ввозимого (вывозимого) товара; б) количество ввозимого (вывозимого) товара; в) таможенная стоимость товара, заявленная декларантом.

12.Налоговой базой для исчисления таможенных пошлин является: а) контрактная стоимость товаров; б) таможенная стоимость товаров и(или) их количество;

в) таможенная стоимость товаров, увеличенная на подлежащую уплате

сумму таможенных сборов за таможенное оформление товаров; г) таможенная стоимость товаров, увеличенная на сумму транспортных

расходов до места нахождения организации или её обособленных подразделений;

д) выручка от реализации ввезённых товаров.

13. Конкретный метод определения таможенной стоимости:

а) может использоваться произвольно по решению налогоплательщика; б) не может использоваться произвольно: каждый последующий метод используется только в том случае, если исключается применение

предыдущего; в) применяется только в соответствии с решением таможенного органа.

14.Методы определения таможенной стоимости продекларированы: а) Таможенным кодексом РФ; б) Федеральным законом «О таможенном тарифе»;

в) Законом РФ «О таможенном тарифе».

15.Если в качестве основы для определения таможенной стоимости товара берётся продажная стоимость единицы оцениваемого товара внутри Российской Федерации, то это значит, что используется:

37

а) метод сложения стоимости в качестве метода определения таможенной стоимости товара;

б) резервный метод определения таможенной стоимости товара; в) метод вычитания стоимости в качестве метода определения

таможенной стоимости товара.

16.Четвёртый метод определения таможенной стоимости не может быть применён, если:

а) оцениваемый товар не подлежит реализации на внутреннем рынке России;

б) оцениваемый товар запрещён к ввозу на территорию России; в) оцениваемый товар запрещено вывозить с территории России.

17.Если при применении 2 и 3-го методов определения таможенной стоимости ввозимого товара, выявлено более одной цены сделки, то применяется:

а) самая высокая из них; б) самая низкая из них; в) средняя цена.

18.Размер ставки ввозной таможенной пошлины не зависит:

а) от кода товара по ТН ВЭД; б) от страны происхождения товара;

в) от таможенной стоимости товара; г) категории лица, осуществляющего внешнеторговую деятельность.

19. Размер ставки вывозной таможенной пошлины не зависит от: а) кода товара по ТН ВЭД; б) от страны происхождения товара;

в) от таможенной стоимости товара; г) категории лица, осуществляющего внешнеторговую деятельность.

38

20.В зависимости от целей взимания таможенные пошлины классифицируют так:

а) экспортные, импортные, транзитные; б) антидемпинговые, компенсационные, специальные; в) альтернативные и смешанные.

21.Вывозные таможенные пошлины могут быть:

а) сезонными; б) антидемпинговыми; в) транзитными;

г) компенсационными.

22.К особым пошлинам относятся: а) таможенная пошлина; б) таможенные сборы; в) специальная пошлина.

23.В зависимости от страны происхождения товара ставки ввозной таможенной пошлины бывают:

а) экспортные, импортные, транзитные; б) адвалорные, специфические, комбинированные;

в) базовые, максимальные, преференциальные.

24.Базовая ставка таможенной пошлины устанавливается:

а) для товаров, вывозимых в страны, пользующиеся РНБ; б) для товаров, ввозимых из стран, пользующихся РНБ;

в) в отношении товаров, по которым облагаемая база определяется как количество товара в натуральном выражении.

25. При вывозе товаров таможенная пошлина должна быть уплачена: а) не позднее дня подачи ГТД; б) не позднее, чем за 15 дней до дня подачи ГТД;

в) не позднее дня завершения таможенного режима.

39

26. Компенсационные таможенные пошлины устанавливаются: а) для ограничения ввоза товара; б) для ограничения вывоза товара;

в) на товары, производство которых субсидировалось государством.

а) на товары, ввозимые из развивающихся стран; б) на товары, ввозимые из стран – пользователей в торгово-

политических отношениях с Россией системой преференций; в) на товары, ввозимые из стран, которым Россия предоставляет РНБ;

г) на товары, ввозимые из стран, которым Россия не предоставляет РНБ.

28. Максимальные ставки ввозных таможенных пошлин:

а) устанавливаются в двойном размере по отношению к базовой; б) устанавливаются в тройном размере по отношению к базовой; в) устанавливаются в большем размере по отношению к базовой.

29.Ставки сезонных таможенных пошлин устанавливаются на срок: а) не менее 6 месяцев в году; б) не более 6 месяцев в году; в) не менее 3 месяцев в году.

30.В отношении ввозимых товаров, происходящих из стран, которым в торгово-политических отношениях Российская Федерация предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации, применяются таможенные пошлины:

а) по ставкам, установленным Таможенным тарифом РФ; б) в размере 75% от ставок, установленных Таможенным тарифом РФ; в) таможенные пошлины не применяются.

40

31.Тарифные преференции в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, предоставляются при следующем условии (выбрать наиболее полный ответ):

а) ввозимый товар происходит из развивающейся страны или наименее развитой среди развивающихся стран, что удостоверяется сертификатом происхождения товара по форме «А»;

б) в отношении ввозимого товара одновременно выполняются правила «прямой отгрузки (поставки) и непосредственной закупки»;

в) товар входит в специальный перечень, утвержденный Правительством РФ;

г) все перечисленные в ответах а) –– в) условия; д) ни одно из перечисленных в ответах а) –– в) условий.

32.К таможенным платежам не относятся:

а) таможенные отчисления; б) таможенные пошлины; в) таможенные сборы.

33. К таможенным сборам не относятся:

а) таможенные сборы за таможенное оформление; б) таможенные сборы за таможенное сопровождение;

в) сборы за выдачу квалификационных аттестатов таможенного брокера.

34.Конкретный размер таможенных сборов за таможенное оформление устанавливаются:

а) Таможенным кодексом РФ; б) постановлением Правительства РФ;

в) приказами ФТС и другими нормативными актами.

35.Страной происхождения товара считается:

а) страна, в которой товары были полностью произведены; б) страна, из которой ввозятся приобретённые импортёром товары;

41

в) страна, в которой товары были подвергнуты достаточной переработке в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством;

г) страна, где зарегистрирован в установленном порядке продавец товаров.

36.Товар рассматривается как непосредственно закупленный, если импортёр приобрёл его:

а) через посредника; б) у лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве

субъекта предпринимательской деятельности в развивающейся стране, на которую распространяется тарифный преференциальный режим;

в) в стране, где зарегистрирован в установленном порядке продавец товаров.

37.Прямой поставкой считается:

а) поставка товаров, транспортируемых из развивающейся страны через территорию одной или нескольких стран вследствие географических, транспортных, технических или экономических причин, при условии, что товары в странах транзита выпускаются для свободного обращения;

б) поставка товаров, транспортируемых из развивающейся страны, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, в страну, предоставившую тарифные преференции без провоза через территорию другого государства;

в) поставка товаров, транспортируемых из развивающейся страны через территорию одной или нескольких стран вследствие географических, транспортных, технических или экономических причин, при условии, что товары в странах транзита, в том числе при их временном складировании на территории этих стран, находятся под таможенным контролем.

38. Ввозная таможенная пошлина не уплачивается:

а) если страна происхождения ввозимого товара ― Республика Беларусь; б) если товар происходит из развивающейся страны; в) если товар ввозится на территорию России физическими лицами.

42

39.Размер таможенного сбора за таможенное оформление товаров зависит:

а) от страны происхождения товара; б) кода товара по товарной номенклатуре ВЭД;

в) таможенной стоимости перемещаемого товара.

40.Таможенные платежи не уплачиваются:

а) если товар обращается в федеральную собственность; б) общая таможенная стоимость товара, ввозимого в течение одной

недели в адрес одного покупателя, не превышает 5 000 рублей; в) страна происхождения ввозимого товара ― наименее развитая из

развивающихся стран ― пользователей схемой преференций Российской Федерации.

2.2 Укажите ошибки или неточности в каждом из приведённых ниже высказываний

1.К таможенным платежам относятся НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, пени, НДС, уплачиваемый при помещении товаров в режим экспорта при неподтверждении их фактического вывоза.

2.В соответствии с Налоговым кодексом РФ Министерство финансов РФ даёт обязательные для таможенных органов письменные разъяснения по вопросам уплаты таможенных платежей.

3.К таможенным пошлинам относятся: ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина и антидемпинговая пошлина, применяемая

кввозимым в РФ товарам.

4.Налоговой базой для исчисления таможенных пошлин является контрактная цена товаров, указанная сторонами сделки и определяемая в соответствии со статьей 40 НК РФ.

5.Товары, происходящие и ввозимые из развивающихся стран, ввозными таможенными пошлинами не облагаются.

6.При ввозе в Российскую Федерацию с территории Германии товара, происходящего из наименее развитой страны, ввозная таможенная пошлина не уплачивается.

43

2.3 Ситуационные задания

Задание 1

В Российскую Федерацию организацией − участником внешнеэкономической деятельности (ВЭД) был ввезён товар, декларирование которого производилось таможенным брокером. В отношении ввезённого товара таможенные платежи уплачены, товар выпущен в свободное обращение.

После выпуска товаров при осуществлении проверки достоверности заявленных при таможенном оформлении сведений были выявлены обстоятельства, повлекшие неполную уплату таможенных платежей.

Кому должно быть направлено требование об уплате таможенных платежей − участнику ВЭД или таможенному брокеру? (ответ обосновать, привести в качестве примера 3 − 4 судебных решения).

Задание 2

Российская организация А в соответствии с договором поставки приобрела на внутреннем рынке у российской организации Б товар иностранного происхождения. В ходе мероприятий таможенного контроля выявлено, что таможенное оформление товара не производилось и таможенные платежи не уплачивались. Организация Б по адресу, указанному в договоре и товаросопроводительных документах, отсутствует.

Является ли организация А ответственной за уплату таможенных платежей? (ответ обосновать). (В помощь: п.4 ст.320 ТК РФ, п.3 ст.10, п.2 ст.456 Гражданского кодекса РФ, Постановление Федерального арбитражного суда (далее − ФАС) Северо-Западного округа от 21.03.2007 по делу №А56-11886/2006).

Задание 3

Налогоплательщиком были ввезены на территорию Российской Федерации товары. Для уплаты таможенных платежей налогоплательщиком было направлено в банк платёжное поручение на

44

перечисление денежных средств. Денежные средства были списаны со счёта налогоплательщика в банке, однако на счёт таможенного органа не поступили.

Считается ли обязанность по уплате таможенных платежей исполненной, подлежат ли указанные товары выпуску для свободного обращения? (ответ обосновать).

2.4 Задачи

Задача 1

В Российскую Федерацию в таможенном режиме «выпуск для внутреннего потребления» ввозится 10 000 бутылей минеральной негазированной воды без добавления сахара (код товара в соответствии с ТН ВЭД 2201 10 110 0). Ёмкость одной бутыли 5 литров. Ставка таможенной пошлины в соответствии с таможенным тарифом 15% от таможенной стоимости, но не менее 0,07 евро за 1 л.

Таможенная стоимость ввозимых товаров 10 000 долл. США. Страна происхождения товара − ФРГ.

Курсы доллара США:

––на день принятия таможенной декларации – 28 руб.;

––на день, когда была начата отгрузка товара за рубежом – 28,5 руб.:

––на день, когда осуществлен выпуск товаров для свободного обращения – 29 руб.

Курс евро на все указанные даты составляет 35 руб. Определите сумму таможенной пошлины, подлежащую уплате.

Задача 2

В Российскую Федерацию в таможенном режиме «выпуск для внутреннего потребления» из Китая ввозится 200 мужских курток из натуральной кожи (код товара в соответствии с ТН ВЭД 4203 10 000 1). Таможенная стоимость ввозимых товаров – 26 000 долл. США. Вес нетто ввозимых товаров 100 кг. Ставка таможенной пошлины в соответствии с Таможенным тарифом 20% от таможенной стоимости, но не менее 7 евро

45

за 1 кг. Страна происхождения товара − Китай, что удостоверяет сертификат по форме «А». В отношении ввозимого товара одновременно выполняются правила «прямой отгрузки и непосредственной закупки».

Курсы доллара США:

––на день принятия таможенной декларации – 28 руб.;

––на день, когда была начата отгрузка товара за рубежом – 28,5 руб.;

––на день, когда осуществлен выпуск товаров для свободного обращения – 29 руб.

Курс евро на все указанные даты составляет 35 руб. Определите сумму таможенной пошлины, подлежащую уплате.

Задача 3

В Российскую Федерацию в таможенном режиме «выпуск для внутреннего потребления» ввозится кофе жареный в зёрнах «Арабика» (код ТН ВЭД 0901 21 000 1). Страна происхождения товара Индия, что удостоверяет сертификат по форме «А». Вес нетто 1 000 кг. Таможенная стоимость 10 000 долларов США. Ставка таможенной пошлины в соответствии с Таможенным тарифом 10% от таможенной стоимости, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Договор международной купли-продажи заключен с организацией, зарегистрированной на территории Индии. Поставка осуществлена с территории Индии.

Курсы доллара США:

––на день принятия таможенной декларации – 28 руб.;

––на день, когда была начата отгрузка товара за рубежом – 28,5 руб.;

––на день, когда осуществлён выпуск товаров для свободного обращения – 29 руб.

Курс евро на все указанные даты составляет 35 руб. Определите сумму таможенной пошлины, подлежащую уплате.

Задача 4

В Российскую Федерацию в таможенном режиме «выпуск для внутреннего потребления» ввозится ваниль (код ТН ВЭД 0905 00 000 0). Страна происхождения товара Индия. Таможенная стоимость 10 000

46

долларов США. Ставка таможенной пошлины в соответствии с таможенным тарифом 5% от таможенной стоимости. Договор международной купли-продажи заключён с организацией, зарегистрированной на территории Индии. Поставка осуществлена со склада, находящегося в Великобритании и принадлежащего индийской компании-поставщику. В Великобритании товар был выпущен в свободное обращение.

Курсы доллара США:

––на день принятия таможенной декларации – 28 руб.;

––на день, когда была начата отгрузка товара за рубежом – 28,5 руб.;

––на день, когда осуществлен выпуск товаров для свободного обращения – 29 руб.

Курс евро на все указанные даты составляет 35 руб. Определите сумму таможенной пошлины, подлежащую уплате.

Задача 5.

В Российскую Федерацию в таможенном режиме «выпуск для внутреннего потребления» ввозятся садовые зонты (код ТН ВЭД 6601 10 000 0). Страна происхождения товара Германия. Таможенная стоимость 10 000 долларов США. Ставка таможенной пошлины в соответствии с таможенным тарифом 20%. Договор международной купли-продажи заключен с организацией, зарегистрированной на территории Армении. Поставка осуществлена из Армении. В Армении товар был выпущен в свободное обращение.

Курсы доллара США:

––на день принятия таможенной декларации – 28 руб.;

––на день, когда была начата отгрузка товара за рубежом – 28,5 руб.;

––на день, когда осуществлён выпуск товаров для свободного обращения – 29 руб.

Курс евро на все указанные даты составляет 35 руб. Определите сумму таможенной пошлины, подлежащую уплате.

47