- •Глава 2 Перераспределение доходов: налоговая система
- •2.1. Налоги: эволюция, определение, функция
- •Прямые и косвенные налоги
- •Личный подоходный налог и характеристика других налогов
- •Предельные и средние ставки личного подоходного налога в рф
- •Предельные и средние ставки личного подоходного налога в сша
- •Предельные и средние ставки личного подоходного налога
- •Другие налоги
- •Перераспределение налогового бремени
- •Вопросы и задания для контроля и обсуждения
Предельные и средние ставки личного подоходного налога в сша
в 1999 году для супружеской пары (совместные доходы)
Общий облагаемый доход (дол.) |
Предельная установленная ставка (%) |
Прирост дохода (дол.)
|
Прирост налога (гр.3*гр.4) (дол.) |
Общий налог (гр.5+ гр.5 пред. строки (дол.) |
Ср. год. ставка налога (%) (гр.6:гр.1) |
|
До 1993г |
С 1993г |
|||||
1. До 36 900
89 200
140 000
250 000
250 000 ограничим 400 000 |
15 28
31
31
31
|
15 28
31
36
39,6 |
36 900 52 300
50 800
110 000
150 000 |
5 535 14 644
15 748
39 600
59 400 |
5 535 20 179
35 927
75 527
134 927 |
15,0 22,6
25,7
30,2
33,7 |
Источник: Волобуев В.П. Бюджетная политика США в 80-90-е годы //МэиМО,1998.№12.с.103 |
Рассмотрим процедуру образования данного налога в США для одинокого человека, так как здесь используются другие шкалы налогооблагаемых доходов (табл. 2.4.).
Таблица 2.4
Предельные и средние ставки личного подоходного налога
в США в 1999 году для одинокого человека
Общий облагаемый доход (дол.) |
Предельная установ-ленная ставка (%) |
Прирост дохода (дол.)
|
Прирост налога (гр.2*гр.3) (дол.) |
Общий налог (гр.4+гр.4 пред. строки) (дол.) |
Ср.год. ставка налога (%) (гр.5: гр.1) |
1.0-24000 2.24000-58150 3.58150-121300 4.121300- 263 750 5. Свыше 263750 ограничим 400 000 |
15 28
31
36
39,6
|
24 000 34 150
63 150
142 450
136 250 |
3 600 9562
19 576
51 282
53 955 |
3 600 13 162
29 138
70 858
105 237 |
15,0 22,5
24,0
26,9
26,4 |
Источник: Налоговые системы зарубежных стран : Учебник для вузов / Под. Редакцией проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г.Черника.- 2-е издание., переработанное и доп.- М.:Закон и право , ЮНИТИ,1997.С.15. |
Динамику личного налога в США и России представим на графике. На оси абсцисс отложим следующие величины интервалов налоговых шкал по номинальным значениям национальных валют. По номиналу они различаются незначительно. На оси ординат отложим среднее значение налогового сбора.
Налогообложение высоких доходов одинокого человека в США более мягкое, чем супружеской паре, что обусловлено более высокими удельными потребительскими расходами на одного человека, чем у супружеской пары (плата за жилье, коммунальные услуги, мебель, посуда, предметы длительного пользования и т.д.).
Сравнение средних ставок личного подоходного налога, представленных в таблицах и в динамике на графике свидетельствуют, что претензии российских налогоплательщиков о тяжести данного налогового бремени неубедительны. В США удельный вес ЛПН в ВВП в 1996 году составил 8,6%, в России в 1996 г. – 2,5%, в 1997 г. – 2,9%.
Ставки личного подоходного налога систематически снижались во многих странах по мере активизации социальных перераспределительных процессов. В США с 1944 г. по настоящее время его низкая ставка уменьшалась с 23% до 15%, высшая – с 94% до 36%.В 90-х годах она снова повышена до 39,6%.
Во всех странах с рыночной экономикой налогообложение личных доходов граждан прогрессивное с использованием нескольких групп ставок. Зачастую они подразделяются на государственные, региональные и местные (церковные). Применяемые ставки достаточно высокие. В настоящее время в ряде стран минимальные и максимальные ставки ЛПН в процентах составляют1 в: Великобритании – 20, 25, 40; Германии – 19-53%; Австрии – 10, 22, 32, 40, 50; Франции – 0- 56,8 % ; Японии – 10. 20, 30, 40 и 50, а также ещё префектурный подоходный налог - 5, 10 и 15% и местные подоходные налоги; Дании – 29,5% средняя ставка, а максимальная – 58%; Финляндии – 7-39%; Нидерландах – 27,5, 50, 60 вместе с отчислениями по социальному страхованию; Бельгии – 25-55 плюс муниципальный налог и 3% дополнительного кризисного взноса.
С 2000 года установлены три шкалы ставок личного подоходного налога (10% , 20% , 30%) со снижением предельной ставки. В условиях незначительной доли ЛПН в бюджете, ВВП и огромной дифференциации доходов населения принятие данного закона преждевременно, а применение максимальных ставок 40-45 % для высокодоходных групп работников социально оправдано. По мере стабилизации экономики и уменьшения поляризации населения по уровню доходов будут формироваться предпосылки к осуществлению такой политики регулирования личных доходов населения.