Решение:

При проверке кассовых операций в ходе аудита установлено нарушение «Порядка ведения кассовых операций в РФ»: прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Оплата за реализованное топливо принимается по открытой ведомости. В соответствии с п. 12 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком РФ и Министерством финансов РФ. В соответствии с п. 13 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

В ОАО «Удача» итоговая сумма по открытой ведомости внесенной платы за реализованное топливо отражается в кассовой книге в конце месяца. Пунктом 22 «Порядка ведения кассовых операций» установлено, что все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. В соответствии с п. 24 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому, заменяющему его, документу.

По данным проверки установлено, что кассир О.К. Иванова передавала свои полномочия работникам бухгалтерии во время ее отсутствия. В соответствии с п. 34 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В результате данного нарушения выявлено, что не отражено по данным кассовой книги 14 800 руб.

Топливо работникам ОАО «Удача» реализовывалось по стоимости ниже расходов, расходы по приобретению составили 16 000 руб., стоимость реализации – 14 800 руб. Для целей налогообложения налоговая база в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ при расчетах с взаимозависимыми лицами определяется как разница стоимости топлива по рыночной цене (за исключением НДС) и расходов, связанных с их приобретением. В данном случае рыночная цена составляет 18 000 руб. Таким образом, ОАО «Удача» необходимо доначислить сумму НДС налога на прибыль.

Ошибки и недостатки, обнаруженные аудитором	Предложение аудитора
1. Нарушение «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного п.3 письма ЦБ РФ от 04.10.1993	Прием наличных денег предприятиями производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин
2. Оплата за реализованное топливо применяется по открытой ведомости	1)Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации. (п.12 «Порядка ведения кассовых операций в РФ») 2)Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия. (п.13 «Порядка ведения кассовых операций в РФ») 3) О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью кассира или оттиском кассового аппарата.
3. Итоговая сумма по открытой ведомости внесенной платы за реализованное топливо отражается в кассовой книге в конце месяца.	Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому, заменяющему его, документу.
4. Кассир Иванова О.К. передавала свои полномочия работникам бухгалтерии во время её отсутствия. В результате данного нарушения выявлено, что не отражено по данным кассовой книги 14 800руб.	Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам.
5. Топливо работника реализовывалось по стоимости ниже расходов, расходы по приобретению составили 16000 руб., стоимость реализации – 14800 руб. Для целей налогообложения налоговая база в соответствии с гл. 25 НК РФ при расчетах с взаимозависимыми лицами определяется как разница стоимости топлива по рыночной цене ( за исключением НДС) и расходов, связанных с их приобретением. В данном случае рыночная цена составляет 18000руб.	Необходимо доначислить сумму НДС налога на прибыль.

Задача 8.

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 - отражена первоначальная стоимость передаваемого объекта основных средств

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» - отражена сумма начисленной амортизации по передаваемому объекту основных средств

Дебет 76 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — отражена остаточная стоимость выбываемого объекта основных средств

Дебет 58 Кредит 76 - отражен вклад в уставный (складочный) капитал по оценочной (согласованной учредителями (участниками, акционерами) стоимости основных средств

Дебет 91 субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 76

Дебет 76 Кредит 91 субсчет 1 «Прочие доходы»- отражена разница, возникшая при передаче основных средств, остаточная стоимость которых (с учетом восстановленного НДС) меньше согласованной учредителями (участниками, акционерами) организации денежной оценки данных объектов, в составе прочих доходов в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Задача 9

При проверке финансовых вложений ОАО «Восток» установлено, что стоимость приобретенных акций ОАО «Темп» по данным учета составила 21000 руб., в том числе номинальная стоимость (20 000 руб.) и стоимость услуг консультанта (1000 руб.). По данным аудита стоимость акций должна составлять 21 500 руб.,

По данным учета разница между покупной и номинальной стоимостью отражена проводкой: дебет 91 «Прочие доходы и расходы», кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» на сумму 5000 руб.

Дебет 58 «Финансовые вложения» – кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – на сумму

Коммерческому банку перечислено в общей сумме 2 тыс. руб. за отчетный год за услуги депозитария, которые отражены следующей операцией:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» – кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».