- •Сальдовий баланс підприємства на початок листопада, грн
- •2. Облік придбання та використання товарно – матеріальних цінностей
- •2.1. Облік та документування придбання запасів
- •2.2. Облік використання запасів
- •3. Облік виплати заробітної плати працівникам підприємства
- •5. Облік амортизації основних засобів
- •6. Облік реалізації послуг та виявлення фінансового результату
- •Висновки
5. Облік амортизації основних засобів
Основні засоби – це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально – культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).
У процесі експлуатації основні засоби фізично і морально зношуються. Сума нарахованого зносу (амортизації) переноситься на вартість виготовленої продукції. На суму нарахованої амортизації зменшується залишкова вартість основних засобів. Амортизація – це систематичний розподіл вартості необоротних активів, що амортизуються протягом терміну їх корисного використання. Об’єктом амортизації є всі основні засоби (крім землі).
Взагалі пропонується п’ять методів нарахування амортизації основних засобів, а саме:
1) прямолінійний
2) метод зменшення залишкової вартості
3) метод прискореного зменшення залишкової вартості
4) кумулятивний
5) виробничий
У вихідних даних для виконання курсової роботи вказано, яким методом нарахувати амортизацію. Необхідно навести розрахунки та їх результати представити в таблиці 5.1.
Таблиця 5.1 - Амортизаційні відрахування
Назва основного засобу |
Первісна вартість |
Ліквідаційна вартість |
Розрахунок амортизаційних відрахувань |
Амортизаційні відрахування за звітний період, грн. |
автомобіль |
58000 |
2000 |
(58000-2000)/ 6 / 12 |
777,78 |
монітор комп. |
5200 |
1000 |
(5200-1000)/5 / 12 |
70 |
автомобіль |
59000 |
1000 |
(59000-1000)/6 /12 |
805,56 |
разом |
122200 |
4000 |
х |
1653,34 |
Враховуючи функціональне призначення кожного основного засобу, яке вказано у завданні на курсову роботу, розподілити амортизаційні відрахування до відповідних витрат та занести дані до табл.5.2.
Таблиця 5.2 - Формування сум амортизаційних відрахувань по рахунках
У дебет рахунків |
Сума, грн. |
23 |
1583,34 |
91 |
70 |
92 |
|
Разом |
1653,34 |
6. Облік реалізації послуг та виявлення фінансового результату
Реалізуючи товари, роботи, послуги підприємство компенсує витрати на їх виробництво, що відображається в бухгалтерському обліку. До вартості продукції включаються безпосередньо витрати на виробництво, а також адміністративні витрати, витрати на збут.
Витрати від операційної діяльності включають в себе виробничу собівартість (прямі матеріальні витрати, витрати на оплату праці виробничого персоналу, прямі витрати від амортизації); загально виробничі витрати, розподілені між видами реалізованої продукції та послуг. Прямі витрати по видах послуг відображаються на субрахунках до рахунку 23 «Виробництво», загально виробничі витрати – на рахунку 91 з аналогічною назвою, відповідно адміністративні витрати формуються на рахунку 92.
Розрахунок собівартості виконується в таблиці 6.1.
Таблиця 6.1 - Формування собівартості
№ |
Стаття витрат |
рах.23, грн. |
рах.91, грн. |
рах.92, грн. |
1 |
Матеріальні витрати |
20520 12408,55 |
|
|
2 |
Фонд оплати праці |
18620 |
6620 |
23965 |
3 |
Відрахування на соціальні заходи |
4096.4 |
1456.4 |
5272.3 |
4 |
Амортизаційні відрахування |
1583,34 |
70 |
|
5 |
Інше |
|
507 |
|
|
Всього |
57228,29 |
8653,4 |
29237,3 |
Собівартість всього |
95118,99 |
|||
Таблиця 6.2.- Розрахунок вартості продукції
Стаття витрат |
Сума, грн |
Собівартість |
95118,99 |
Норма рентабельності 33% |
31389,26 |
ПДВ=(собівартість + рентабельність)0,2 |
25301,65 |
ВСЬОГО |
151809,9 |
Таблиця 6.3.- Дані про надання послуг
№ |
Найменування |
Вартість реалізації, |
Споживачі |
Форма розрахунків |
|
|
грн. |
|
|
1 |
Перевезення |
151809,9 |
підприємства |
безготівкова |
Відповідно до встановлених податковими органами строків, підприємство повинно розрахуватися з бюджетом по податку на прибуток і ПДВ за попередній період.
Після всіх операцій заповнено необхідні документи і занесені дані до журналу реєстрації господарських операцій.
В журналі реєстрації господарських операцій необхідно виконати всі бухгалтерські записи господарських операцій, пов’язаних з визначенням та списанням фінансового результату.
РОЗДІЛ 7. Складання бухгалтерських регістрів та фінансової звітності
Першим регістром накопичення облікової інформації є журнал реєстрації господарських операцій (ЖРГО), який має передовсім контрольне значення. Зафіксовані в цьому реєстрі господарські операції потім розносять за рахунками бухгалтерського обліку до відповідних книг, журналів чи передають на автоматизовану обробку. А щоб розношення господарських операцій мало систематизований і контролюючий характер, тобто в процесі запису кожної операції на рахунках відбувались процедури групування за відповідними ознаками та контроль законності й цілеспрямованості кожної операції, спочатку відкривають необхідну кількість рахунків, для чого вступний баланс підприємства розчленовують перенесенням його показників за статтями активу і пасиву на дебет і кредит відповідних рахунків.
Таблиця 7.1.- Журнал реєстрації господарських операцій
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
Сума, грн |
|
Д-т |
К-т |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
|
На умові попередньої оплати придбали паливо: |
|
|
|
1.1 |
01.12 |
Оплатили паливо |
631 |
311 |
22337,64 |
1.2 |
03.12 |
Оприбуткували на склад паливо |
203 |
631 |
18614,7 |
1.3 |
03.12 |
Облік ПДВ |
6412 |
631 |
3722,94 |
2 |
|
На умові після оплати придбали ПММ: |
|
|
|
2.1 |
03.12 |
Оприбуткували на склад ПММ |
203 |
631 |
10350,00 |
2.2 |
04.12 |
Оплатили ПММ |
631 |
311 |
12420,00 |
2.3 |
04.12 |
Облік ПДВ |
641,2 |
631 |
2700,00 |
3 |
|
Відпущено зі складу для потреб вир-ва: |
|
|
|
3.1 |
04.12 |
Паливо |
23 |
203 |
17693,84 |
3.2 |
04.12 |
Мастило моторне |
23 |
203 |
11848,68 |
4 |
|
Перерахували податки по зп за попередній період: |
|
|
|
4.1 |
05.12 |
ПДФО |
644.1 |
311 |
4114,00 |
4.2 |
05.12 |
ВЗ |
642 |
311 |
306,00 |
4.3 |
05.12 |
ЄСВ |
651 |
311 |
3806,00 |
5 |
05.12 |
Виплатили зп за попередній період |
661 |
311 |
17300,00 |
6 |
|
Нарахували зп та утримання за поточний місяць: |
|
|
|
6.1 |
31.12 |
Нарахування зп виробничому персоналу |
23 |
661 |
17285,00 |
6.2 |
31.12 |
Нарахування зп обслуговуючому персоналу |
91 |
661 |
10010,00 |
6.3 |
31.12 |
Нарахування зп адмінітративному персоналу |
92 |
661 |
16390,00 |
6.4 |
31.12 |
Утримали ПДФО |
661 |
641.1 |
7863,3 |
6.5 |
31.12 |
Утримали ВЗ |
661 |
642 |
655,27 |
6.6 |
31.12 |
Нарахували ЄСВ на зп виробн..персоналу |
23 |
651 |
3802,7 |
6.7 |
31.12 |
Нарахували ЄСВ на зп обслуг. персоналу |
91 |
651 |
2202,2 |
6.8 |
31.12 |
Нарахували ЄСВ на зп адмін..персоналу |
92 |
651 |
3605,8 |
7 |
|
Нарахували амортизацію ОЗ: |
|
|
|
7.1 |
31.12 |
На виробництво |
23 |
131 |
883,33 |
7.2 |
31.12 |
На управління |
92 |
131 |
88,33 |
8 |
|
Придбали та ввели в експлуатацію обладнання: |
|
|
|
8.1 |
08.12 |
Оплата обладнання |
631 |
311 |
15400,00 |
8.2 |
08.12 |
Облік ПДВ |
641 |
631 |
2566,67 |
8.3 |
09.12 |
Надходження на склад |
152 |
631 |
12833,33 |
8.4 |
12.12 |
Введення в експлуатацію |
104 |
152 |
12833,33 |
9 |
|
Видали: |
|
|
|
9.2 |
13.12 |
канцтовари для потреб механіка |
92 |
22 |
204 |
11 |
|
Виплатили обов’язкові платежі по ЗП та ЗП за поточний місяць: |
|
|
|
11.1 |
30.12 |
Перерахували до бюджету ПДФО |
641.1 |
311 |
7863,3 |
11.2 |
30.12 |
Перерахували до бюджету ВЗ |
642 |
311 |
655,27 |
11.3 |
30.12 |
Перерахували до бюджету ЄСВ |
651 |
311 |
9610,7 |
11.4 |
30.12 |
Перерахували ЗП співробітникам |
661 |
311 |
35136,42 |
12 |
|
Реалізували транспортну послугу з рентабельністю 31% (138261,20 грн в т.ч. ПДВ) |
|
|
|
12.1 |
19.12 |
Відобразили дохід |
361 |
703 |
138454,88 |
12.2 |
19.12 |
Відображені податкові зобов’язання по ПДВ |
703 |
641,2 |
28396,7 |
12.3 |
19.12 |
Надійшла оплата за тр.послуги |
311 |
361 |
138454,88 |
12.4 |
30.12 |
Списали чистий дохід на фін.результ. |
703 |
791 |
110058,18 |
13 |
30.12 |
Списали заг.виробн.витрати на вир-во |
23 |
91 |
12212,2 |
14 |
30.12 |
Списали витрати вир-ва на собівартість |
903 |
23 |
76141,95 |
15 |
30.12 |
Списали собівартість на фін. результат |
791 |
903 |
76141,95 |
16 |
30.12 |
Списали адмін..витрати на фін.результ. |
791 |
92 |
20288,13 |
17 |
30.12 |
Виявили фінансовий результат |
791 |
441 |
24044,3 |
На підставі «Журналу реєстрації господарський операцій» складаємо рахунки-реєстри.
Таблиця 7.2 - Рахунки-реєстри
№ п/п за ЖРГО |
Короткий зміст операції |
Сальдо початкове |
Обороти |
Сальдо кінцеве |
|||||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
||||
|
Рахунок №10
|
370300,00 |
|
12833,33 |
|
383133,33 |
|
||
8.4 |
Введено в експлуатацію |
|
|
12833,33 |
|
|
|
||
|
Рахунок № 112 |
37017,00 |
|
|
|
37017,00 |
|
||
|
Рахунок № 12 |
52010,00 |
|
|
|
52010,00 |
|
||
|
Рахунок № 13 |
|
78810,00 |
|
971,66 |
|
79781,66 |
||
7.1 7.2
|
Нарахували амортизацію |
|
|
|
883,33 |
|
|
||
|
|
|
88,33 |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||||
|
Рахунок № 20 |
94217,00 |
|
28964,7 |
29542,52 |
93639,18 |
|
||
1.2 2.1 |
Надходження на склад |
|
|
18614,7 10350,00 |
|
|
|
||
3.1 3.2 |
відпущено зі складу |
|
|
|
17693,84 11848,68 |
|
|
||
|
Рахунок № 22 |
10050,00 |
|
|
204,00 |
7613,00 |
|
||
9.2
|
Відпущено зі складу |
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
204,00 |
|
|
||||
|
Рахунок № 23 |
|
|
66180,18 |
66180,18 |
|
|
||
3.1 |
Відпущено зі складу для потреб вир-ва паливо |
|
|
17693,84 |
|
|
|
||
3.2 |
Відпущено зі складу для потреб вир-ва ПММ |
|
|
11848,68 |
|
|
|
||
6.1 |
Нарахування ЗП основним працівникам |
|
|
17285,00 |
|
|
|
||
6.6 |
Нарахували ЄСВ на виробн.перс. |
|
|
3802,7 |
|
|
|
||
7.1 |
Нарахували амортизацію ОЗ |
|
|
971,66 |
|
|
|
||
15 |
Списали заг.виробн.витрати на вир-во |
|
|
14578,3 |
|
|
|
||
|
Рахунок № 28 |
14300,00 |
|
|
|
14300,00 |
|
||
|
Рахунок № 30 |
12100,00 |
|
|
|
12100,00 |
|
||
|
Рахунок № 31 |
472017,00 |
|
138454,88 |
138165,48 |
472306,4 |
|
||
1.1 |
Оплатили паливо |
|
|
|
22337,64 |
|
|
||
1.2 |
Оплатили ПММ |
|
|
|
18614,7 |
|
|
||
4.1 |
Перерахували податки за попередній період |
|
|
|
4114,00 |
|
|
||
4.2 |
|
|
|
306,00 |
|
|
|||
4.3 |
|
|
|
3806,00 |
|
|
|||
5 |
Виплатили зп за попередній період |
|
|
|
17300 |
|
|
||
8.1 |
Оплата обладнання |
|
|
|
15400,00 |
|
|
||
11.2 |
Перерахували податки до бюджету |
|
|
|
8304,66 |
|
|
||
11.3 |
|
|
|
692,07 |
|
|
|||
11.4 |
|
|
|
10150,14 |
|
|
|||
12 |
Перерахували ЗП співробітникам |
|
|
|
37140,27 |
|
|
||
|
Рахунок № 40 |
|
814000,00 |
|
|
|
814000 |
||
|
Рахунок № 43 |
|
78664,00 |
|
|
|
78664 |
||
|
Рахунок № 441 |
|
51700,00 |
|
24044,3 |
|
75744,3 |
||
|
Рахунок № 631 |
|
|
50157,64 |
50157,64 |
|
|
||
1.1 1.2 1.3 |
Оплатили/оприбуткували паливо |
|
|
22337,64 |
18614,7 3722,94 |
|
|
||
2.1 |
Оплатили ПММ |
|
|
12420,00 |
|
|
|
||
2.2 |
Оприбутк. ПММ |
|
|
|
10350,00 |
|
|
||
2.3 |
Облік ПДВ |
|
|
|
2700,00 |
|
|
||
8.1 |
Оплатили обладнання |
|
|
15400,00 |
|
|
|
||
8.2 |
Облік ПДВ |
|
|
|
2566,67 |
|
|
||
8.4 |
Введення в експлуатацію |
|
|
|
12833,33 |
|
|
||
|
Рахунок № 6411 |
|
4114,00 |
11 977,3 |
7863,3 |
|
|
||
4.1 |
Перерах. ПДФО |
|
|
4114 |
|
|
|
||
6.4 |
Утримали ПДФО |
|
|
7863,3 |
|
|
|
||
2.3 8.2 |
Рахунок № 6412 |
|
30614,00 |
2700,00 |
28396,7 |
|
56310,7 |
||
|
Рахунок № 642 |
|
306,00 |
961,27 |
655,27 |
|
|
||
4.2 |
Перерахували ВЗ |
|
|
306 |
|
|
|
||
6.5 |
Утримали ВЗ |
|
|
655,27 |
|
|
|
||
|
Рахунок № 651 |
|
3806,00 |
13416,7 |
9610,7 |
|
|
||
4.3 |
Перерахували ЄСВ |
|
|
3806 9610,7 |
|
|
|
||
6.6 6.7 6.8 |
Нарахували ЄСВ |
|
|
|
3802,7 2202,2 3605,8 |
|
|
||
|
Рахунок № 661 |
|
17300,00 |
60954,99 |
43685,00 |
|
|
||
5 |
Виплатили ЗП за попер. перід |
|
|
17300 |
|
|
|
||
6.4 6.5 |
Утримали ПДФО і ВЗ |
|
|
7863,3 655,27 |
|
|
|
||
6.1 6.2 6.3 |
Нарахували ЗП |
|
|
|
17285 10010 16390 |
|
|
||
12 |
Перерахували ЗП |
|
|
35136,42 |
|
|
|
||
|
Рахунок № 703 |
|
|
138427,88 |
138427,88 |
|
|
||
13.3 |
Податкові зобов’язання |
|
|
28369,7 |
|
|
|
||
14 |
Списали чистий дохід на фін. рез. |
|
|
110058,18 |
|
|
|
||
|
Рахунок № 791 |
|
|
120474,38 |
120474,38 |
|
|
||
13 14 |
Списання собівартості на фін.рез. |
|
|
76141,95 |
120474,38 |
|
|
||
18 |
Списання адмін.витрат |
|
|
20288,13 |
|
|
|
||
19 |
Визначення фін.результ. |
|
|
24044,3 |
|
|
|
||
16, 17 |
Рахунок № 903 |
|
|
76141,95 |
76141,95 |
|
|
||
|
Рахунок № 91 |
|
|
12212,2 |
12212,2 |
|
|
||
6.2 |
Нараховано ЗП заг.персоналу |
|
|
10010 |
|
|
|
||
6.7 |
Нарахування ЄСВ |
|
|
2202,2 |
|
|
|
||
|
Рахунок № 92 |
|
|
19494,38 |
19494,38 |
|
|
||
6.3 |
Нараховано ЗП адмін.персоналу |
|
|
16390 |
|
|
|
||
6.7 |
Нарахування ЄСВ |
|
|
3605,8 |
|
|
|
||
7.2 |
Амортизація ОЗ |
|
|
88,33 |
|
|
|
||
9.2 |
Видано канцтовари |
|
|
204 |
|
|
|
||
Використовуючи дані рахунків-реєстрів, а саме підсумкового рядка по кожному рахунку, склали оборотно-сальдову відомість.
Таблиця 7.3.- Оборотно-сальдова відомість
№ рахунку |
Сальдо початкове |
Обороти |
Сальдо кінцеве |
|||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К |
|
10 |
370300,00 |
|
12833,33 |
|
383133,33 |
|
112 |
37017,00 |
|
|
|
37017,00 |
|
12 |
52010,00 |
|
|
|
52010,00 |
|
13 |
|
78810,00 |
|
971,66 |
|
79781,66 |
20 |
94217,00 |
|
28964,7 |
29542,52 |
93639,18 |
|
22 |
10050,00 |
|
|
204,00 |
7613,00 |
|
23 |
|
|
66180,18 |
66180,18 |
|
|
28 |
14300,00 |
|
|
|
14300,00 |
|
30 |
12100,00 |
|
|
|
12100,00 |
|
31 |
472017,00 |
|
138454,88 |
138165,48 |
472306,4 |
|
40 |
|
814000,00 |
|
|
|
814000,00 |
43 |
|
78664,00 |
|
|
|
78664,00 |
441 |
|
51700,00 |
|
24044,3 |
|
75744,3 |
631 |
|
|
50157,67 |
50157,64 |
|
|
6411 |
|
4114,00 |
11977,3 |
7863,3 |
|
|
6412 |
|
30614,00 |
2700,00 |
28396,7 |
|
56310,7 |
642 |
|
306,00 |
961,27 |
655,27 |
|
|
651 |
|
3806,00 |
13416,7 |
9610,7 |
|
|
661 |
|
17300,00 |
60954,99 |
43685,00 |
|
|
703 |
|
|
138427,88 |
138427,88 |
|
|
791 |
|
|
120474,38 |
120474,38 |
|
|
903 |
|
|
76141,95 |
76141,95 |
|
|
91 |
|
|
12212,2 |
12212,2 |
|
|
92 |
|
|
19494,38 |
19494,38 |
|
|
УСЬОГО |
1062011 |
1062011 |
740518,48 |
750518,48 |
1104500,66 |
1104500,66 |