Гос регулирование-лекция-4-5-2014
.pdfНалоговая система Российской Федерации
Федеральные налоги и сборы
1)налог на добавленную стоимость;
2)акцизы;
3)налог на доходы физических лиц;
4)единый социальный налог, утратил силу с
01.01.2010;
5)налог на прибыль организаций;
6)налог на добычу полезных ископаемых;
7)водный налог;
8)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9)государственная пошлина.
11
Налог на добавленную стоимость с 04.07.2014
Реализация: |
10% <*> |
110 |
|
- отдельных продовольственных товаров; |
|
|
|
- отдельных товаров для детей; |
|
|
|
- периодических печатных изданий (за |
|
|
|
исключением имеющих рекламный или |
|
|
|
эротический характер) и книжной |
|
|
|
продукции, связанной с образованием, |
|
|
|
наукой и культурой (за исключением |
|
|
|
имеющей рекламный и эротический |
|
|
|
характер); |
|
|
|
- отдельных медицинских товаров |
|
|
|
отечественного и зарубежного |
|
|
|
производства; |
|
|
|
- отдельных видов племенного скота, а |
|
|
|
также их семенного материала и |
|
|
|
эмбрионов |
|
|
|
В случаях, не указанных выше |
18% |
118 |
|
Ввоз товаров на территорию Российской |
10% |
110 |
|
Федерации и иные территории, |
18% |
118 |
|
находящиеся под ее юрисдикцией |
|
|
|
12
Акцизы
Виды подакцизных товаров |
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) |
||
|
с 1 января по 31 |
с 1 января по 31 |
с 1 января по 31 |
|
декабря 2014 года |
декабря 2015 года |
декабря 2016 года |
|
включительно |
включительно |
включительно |
Спиртосодержащая парфюмерно- |
0 рублей за 1 литр |
0 рублей за 1 литр |
0 рублей за 1 литр |
косметическая продукция в |
безводного этилового |
безводного этилового |
безводного этилового |
металлической аэрозольной |
спирта, содержащегося |
спирта, содержащегося |
спирта, содержащегося |
упаковке |
в подакцизном товаре |
в подакцизном товаре |
в подакцизном товаре |
Спиртосодержащая продукция |
0 рублей за 1 литр |
0 рублей за 1 литр |
0 рублей за 1 литр |
бытовой химии в металлической |
безводного этилового |
безводного этилового |
безводного этилового |
аэрозольной упаковке |
спирта, содержащегося |
спирта, содержащегося |
спирта, содержащегося |
|
в подакцизном товаре |
в подакцизном товаре |
в подакцизном товаре |
Спиртосодержащая продукция (за |
400 рублей за 1 литр |
500 рублей за 1 литр |
550 рублей за 1 литр |
исключением спиртосодержащей |
безводного этилового |
безводного этилового |
безводного этилового |
парфюмерно-косметической |
спирта, содержащегося |
спирта, содержащегося |
спирта, содержащегося |
продукции в металлической |
в подакцизном товаре |
в подакцизном товаре |
в подакцизном товаре |
аэрозольной упаковке и |
|
|
|
спиртосодержащей продукции |
|
|
|
бытовой химии в металлической |
|
|
|
аэрозольной упаковке) |
|
|
|
Алкогольная продукция с |
500 рублей за 1 литр |
600 рублей за 1 литр |
660 рублей за 1 литр |
объемной долей этилового спирта |
безводного этилового |
безводного этилового |
безводного этилового |
свыше 9 процентов (за |
спирта, содержащегося |
спирта, содержащегося |
спирта, содержащегося |
исключением пива, вин, фруктовых |
в подакцизном товаре |
в подакцизном товаре |
в подакцизном товаре |
вин, игристых вин (шампанских), |
|
|
|
винных напитков, изготавливаемых |
|
|
|
без добавления ректификованного |
|
|
|
этилового спирта, произведенного |
|
|
|
из пищевого сырья, и (или) |
|
|
|
спиртованных виноградного или |
|
|
|
иного фруктового сусла, и (или) |
|
|
|
винного дистиллята, и (или) |
|
|
|
фруктового дистиллята) |
|
|
|
13
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Алкогольная продукция с |
|
400 рублей за 1 литр |
|
500 рублей за 1 литр |
|
550 рублей за 1 литр |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
объемной долей этилового спирта |
|
безводного этилового |
|
безводного этилового |
|
безводного этилового |
|
|
|
до 9 процентов включительно (за |
|
спирта, содержащегося |
|
спирта, содержащегося |
|
спирта, содержащегося |
|
|
|
исключением пива, напитков, |
|
в подакцизном товаре |
|
в подакцизном товаре |
|
в подакцизном товаре |
|
|
|
изготавливаемых на основе пива, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вин, фруктовых вин, игристых вин |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(шампанских), сидра пуаре, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
медовухи, винных напитков, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
изготавливаемых без добавления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ректификованного этилового |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
спирта, произведенного из |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
пищевого сырья, и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(или)спиртованных виноградного |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
или иного фруктового сусла, и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(или) винного дистиллята, и (или) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фруктового дистиллята) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вина, фруктовые вина (за |
|
8 рублей за 1 литр |
|
9 рублей за 1 литр |
|
10 рублей за 1 литр |
|
|
|
исключением игристых вин |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(шампанских), винные напитки, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
изготавливаемые без добавления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ректификованного этилового |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
спирта, произведенного из |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
пищевого сырья, и (или) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
спиртованных виноградного или |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
иного фруктового сусла, и (или) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
винного дистиллята, и (или) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фруктового дистиллята |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сидр, пуаре, медовуха |
|
8 рублей за 1 литр |
|
9 рублей за 1 литр |
|
10 рублей за 1 литр |
|
|
|
Игристые вина (шампанские) |
|
25 рублей за 1 литр |
|
26 рублей за 1 литр |
|
27 рублей за 1 литр |
|
14
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пиво с нормативным |
|
0 рублей за 1 литр |
|
0 рублей за 1 литр |
|
0 рублей за 1 литр |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
(стандартизированным) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
содержанием объемной доли |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
этилового спирта до 0,5 процента |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
включительно |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пиво с нормативным |
|
18 рублей за 1 литр |
|
20 рублей за 1 литр |
|
21 рубль за 1 литр |
|
|
|
(стандартизированным) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
содержанием объемной доли |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
этилового спирта свыше 0,5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
процента и до 8,6 процента |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
включительно, напитки, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
изготавливаемые на основе пива |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пиво с нормативным |
|
31 рубль за 1 литр |
|
37 рублей за 1 литр |
|
39 рублей за 1 литр |
|
|
|
(стандартизированным) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
содержанием объемной доли |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
этилового спирта свыше 8,6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
процента |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Табак трубочный, курительный, |
|
1 500 рублей за 1 кг |
|
1 800 рублей за 1 кг |
|
2 000 рублей за 1 кг |
|
|
|
жевательный, сосательный, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
насвай, нюхательный, кальянный |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(за исключением табака, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
используемого в качестве сырья |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
для производства табачной |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
продукции) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сигары |
|
85 рублей за 1 штуку |
|
128 рублей за 1 штуку |
|
141 рубль за 1 штуку |
|
|
|
Сигариллы (сигариты), биди, |
|
1 280 рублей за 1 000 |
|
1 920 рублей за 1 000 |
|
2 112 рублей за 1 000 |
|
|
|
кретек |
|
штук |
|
штук |
|
штук |
|
|
|
Сигареты, папиросы |
|
800 рублей за 1 000 |
|
960 рублей за 1 000 |
|
1 200 рублей за 1 000 |
|
|
|
|
|
штук + 8,5 процента |
|
штук + 9 процентов |
|
штук + 9,5 процента |
|
|
|
|
|
расчетной стоимости, |
|
расчетной стоимости, |
|
расчетной стоимости, |
|
|
|
|
|
исчисляемой исходя из |
|
исчисляемой исходя из |
|
исчисляемой исходя из |
|
|
|
|
|
максимальной |
|
максимальной |
|
максимальной |
|
|
|
|
|
розничной цены, но не |
|
розничной цены, но не |
|
розничной цены, но не |
|
|
|
|
|
менее 1 040 рублей за |
|
менее 1 250 рублей за |
|
менее 1 600 рублей за |
|
|
|
|
|
1 000 штук |
|
1 000 штук |
|
1 000 штук |
|
15
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Автомобили легковые с |
|
0 рублей за 0,75 кВт (1 |
|
0 рублей за 0,75 кВт (1 |
|
0 рублей за 0,75 кВт (1 |
|
||
|
|
|
|
|
||||||
|
мощностью двигателя до 67,5 кВт |
|
л.с.) |
|
л.с.) |
|
|
л.с.) |
|
|
|
(90 л.с.) включительно |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Автомобили легковые с |
|
34 рубля за 0,75 кВт (1 |
|
37 рублей за 0,75 кВт (1 |
|
41 рубль за 0,75 кВт (1 |
|
||
|
мощностью двигателя свыше 67,5 |
|
л.с.) |
|
л.с.) |
|
|
л.с.) |
|
|
|
кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
л.с.) включительно |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Автомобили легковые с |
|
332 рубля за 0,75 кВт (1 |
|
365 рублей за 0,75 кВт |
|
402 рубля за 0,75 кВт (1 |
|
||
|
мощностью двигателя свыше 112,5 |
|
л.с.) |
|
(1 л.с.) |
|
л.с.) |
|
|
|
|
кВт (150 л.с.), мотоциклы с |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
мощностью двигателя свыше 112,5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
кВт (150 л.с.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Автомобильный бензин: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
не соответствующий классу 3, или |
|
11 110 рублей за 1 |
|
13 332 рубля за 1 тонну |
|
13 332 рубля за 1 тонну |
|
||
|
классу 4, или классу 5 |
|
тонну |
|
|
|
|
|
|
|
|
класса 3 |
|
10 725 рублей за 1 |
|
12 879 рублей за 1 |
|
12 879 рублей за 1 |
|
||
|
|
|
тонну |
|
тонну |
|
|
тонну |
|
|
|
класса 4 |
|
9 916 рублей за 1 тонну |
|
10 858 рублей за 1 |
|
10 858 рублей за 1 |
|
||
|
|
|
|
|
тонну |
|
|
тонну |
|
|
|
класса 5 |
|
6 450 рублей за 1 тонну |
|
7 750 |
рублей за 1 тонну |
|
9 500 |
рублей за 1 тонну |
|
|
Дизельное топливо: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
не соответствующее классу 3, или |
|
6 446 рублей за 1 тонну |
|
7 735 |
рублей за 1 тонну |
|
7 735 |
рублей за 1 тонну |
|
|
классу 4, или классу 5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
класса 3 |
|
6 446 рублей за 1 тонну |
|
7 735 |
рублей за 1 тонну |
|
7 735 |
рублей за 1 тонну |
|
|
класса 4 |
|
5 427 рублей за 1 тонну |
|
5 970 |
рублей за 1 тонну |
|
5 970 |
рублей за 1 тонну |
|
|
класса 5 |
|
4 767 рублей за 1 тонну |
|
5 244 |
рубля за 1 тонну |
|
5 970 |
рублей за 1 тонну |
|
|
Моторные масла для дизельных и |
|
8 260 рублей за 1 тонну |
|
9 086 |
рублей за 1 тонну |
|
9 577 |
рублей за 1 |
|
|
(или) карбюраторных |
|
|
|
|
|
|
тонну. |
|
|
|
(инжекторных) двигателей |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прямогонный бензин |
|
11 252 рубля за 1 тонну |
|
13 502 рубля за 1 тонну |
|
14 665 рублей за 1 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
тонну |
|
|
|
Топливо печное бытовое |
|
6 446 рублей за 1 тонну |
|
7 735 |
рублей за 1 тонну |
|
7 735 |
рублей за 1 тонну |
|
16
Налог на доходы физических лиц с 01.01.2014
Доходы, в отношении которых установлена налоговая ставка |
Налоговая ставка |
Основание |
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ |
|
|
любые доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми, за |
13% |
п. 1 ст. 224 НК РФ |
исключением нижеперечисленных |
|
|
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и |
35% |
абз. 2 п. 2 |
других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения |
|
ст. 224 НК РФ |
размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ |
|
|
процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в |
35% |
абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ |
ст. 214.2 НК РФ |
|
|
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных |
35% |
абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ |
(кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ |
|
|
в виде платы за использование денежных средств членов кредитного |
35% |
абз. 5 п. 2 ст. 224 НК РФ |
потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование |
|
|
сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, |
|
|
привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного |
|
|
потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного |
|
|
кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в |
|
|
ст. 214.2.1 НК РФ |
|
|
доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде |
9% |
п. 4 ст. 224 НК РФ |
дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ |
|
|
доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 |
9% |
п. 5 ст. 224 НК РФ |
января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления |
|
|
ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных |
|
|
сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января |
|
|
2007 года |
|
|
17
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ
|
все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми |
30% |
п. 3 ст. 224 НК РФ |
|
резидентами РФ, за исключением нижеперечисленных |
|
|
|
доходы, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности |
15% |
п. 3 ст. 224 НК РФ |
|
российских организаций |
|
|
|
доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 |
13% |
п. 3 ст. 224 НК РФ |
|
НК РФ, |
|
|
|
доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности в качестве |
13% |
п. 3 ст. 224 НК РФ |
|
высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от |
|
|
|
25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской |
|
|
|
Федерации" |
|
|
|
доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности участниками |
13% |
п. 3 ст. 224 НК РФ |
|
Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в |
|
|
|
РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, |
|
|
|
совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую |
|
|
|
Федерацию |
|
|
|
доходы, получаемые от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, |
13% |
п. 3 ст. 224 НК РФ |
|
плавающих под Государственным флагом Российской Федерации |
|
|
Для физических лиц, осуществляющих лично или через доверительного управляющего права по ценным бумагам , выпущенным российскими организациями, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ
доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по |
30% |
п. 6 ст. 224, абз. 1 п. 8 |
которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете |
|
ст. 241.6 НК РФ |
депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных |
|
|
программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена |
|
|
налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 214.6 НК РФ |
|
|
доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по |
0% |
абз. 1 п. 8 ст. 241.6 НК |
которым учитываются на счете депо иностранного но минального держателя, счете |
|
РФ |
депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных |
|
|
программ, не подлежащие налогообложению в соответствии с НК РФ или |
|
|
международным договором РФ |
|
|
доходы, полученные в виде дивидендов по акциям российских организаций, |
<*> |
абз. 2 п. 8 ст. 241.6 НК |
налогообложение которых осуществляется по пониженной налоговой ставке по |
|
РФ |
сравнению с налоговой ставкой, установленной НК РФ или международным договором |
|
|
РФ, и применение этой пониженной ставки зависит от соблюдения условий, |
|
|
предусмотренных НК РФ или международным договором РФ |
|
|
18
Налог на прибыль организаций (общий режим)
Срок, с которого |
Размер налоговой ставки |
Основание, примечание |
действует налоговая |
|
|
ставка |
|
|
с 1 января 2014 г. |
20% |
п. 1 ст. 284 НК РФ |
по настоящее время |
|
|
|
из которых: |
- за исключением случаев, |
|
2% зачисляется в федеральный |
предусмотренных пунктами 1.1, 1.2, |
|
бюджет; |
1.3, 1.5 и 2, 3, 4, 4.1, 4.2, 5, 5.1 ст. 284 |
|
18% зачисляется в бюджеты в |
НК РФ, |
|
субъектов РФ <*>, <**>: |
см. соответствующие пункты |
|
- но не ниже 13,5% - для отдельных |
настоящей СИ; |
|
категорий налогоплательщиков; |
- за исключением |
|
- но не выше 13,5% - для организаций |
налогоплательщиков, указанных в п. |
|
- резидентов особой экономической |
1 ст. 275.2 НК РФ, |
|
зоны |
см. п. 4 настоящей СИ |
19
Налог на добычу полезных ископаемых (нефть)
|
Период применения налоговой |
Размер |
Основание |
|
|
ставки |
налоговой |
|
|
|
|
ставки, |
|
|
|
|
руб./тонна |
|
|
|
с 01.01.2016 |
559 |
часть вторая Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ |
|
|
|
|
(в ред. Федерального закона от 21.07.2011 N 258-ФЗ) |
|
|
01.01.2015 - 31.12.2015 |
530 |
часть вторая Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ |
|
|
|
|
(в ред. Федерального закона от 21.07.2011 N 258-ФЗ) |
|
|
01.01.2014 - 31.12.2014 |
493 |
часть вторая Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ |
|
|
|
|
(в ред. Федерального закона от 21.07.2011 N 258-ФЗ) |
|
|
01.01.2013 - 31.12.2013 |
470 |
часть вторая Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ |
|
|
|
|
(в ред. Федерального закона от 21.07.2011 N 258-ФЗ) |
|
|
01.01.2012 - 31.12.2012 |
446 |
часть вторая Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ |
|
|
|
|
(в ред. Федерального закона от 21.07.2011 N 258-ФЗ) |
|
|
01.01.2007 - 31.12.2011 |
419 |
часть вторая Налогового кодекса РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ |
|
|
|
|
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 151-ФЗ) |
|
|
01.01.2005 - 31.12.2006 |
|
Федеральный закон от 08.08.2001 N 126-ФЗ (в ред. |
|
|
|
|
Федерального закона от 18.08.2004 N 102-ФЗ) |
|
|
01.01.2004 - 31.12.2004 |
347 |
Федеральный закон от 08.08.2001 N 126-ФЗ (в ред. |
|
|
|
|
Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) |
|
|
01.01.2002 - 31.12.2003 |
340 |
Федеральный закон от 08.08.2001 N 126-ФЗ |
|
20