Уч.пособие_Финансы_для_Губкинского

тенденцию к росту, он увеличился с 73 % в 1995 г. до 93 % в 2001 г. (Все удельные веса рассчитаны по данным законов о федеральном бюджете на соответствующий год). В 2000-х годах выявилась тенденция снижения удельного веса налоговых поступлений. Так, в 2005 году налоговые доходы составляли 67 % всех поступлений, в 2006 – 63 %, в 2007 и 2008 – 60 %. Снижение удельного веса налоговых доходов объясняется переводом таможенных пошлин в состав неналоговых доходов, в результате чего доля доходов от внешнеэкономической деятельности возросла до 35 % в 2007 году, а в 2005 – 2006 г.г. составляла 33 % , вновь немного снизившись ( до 28 %) в 2008 году (для сравнения в 2001 г. – 3 %). В структуре доходов бюджета наибольший удельный вес среди налоговых платежей имеет налог на добавленную стоимость, удельный вес которого в общем объѐме доходов бюджета также имеет тенденцию к росту, он возрос с 28 % в 1995 г. до 36 % в 2002 г. Затем произошло снижение доли этого налога до 34 % в 2005, до 32 % в 2006г. и до 30 % в 2007 и 2008

г.г.Удельные веса налога на прибыль и акцизов не имели выраженной тенденции в связи с изменением методики их расчѐта, ставок, льгот и нормативов распределения между бюджетами. Удельный вес налога на прибыль в 1995 г. был утверждѐн на уровне 14 %, в 2000 г. - 8 %, а в 2002 г. – 10 %, в 20052008 – 5-8%, Удельный вес акцизов изменялся с 5 % в 1995 г. до 21 % в 1998 г. и 10 % в 2002 г., а в 2005 – 2008 г.г. их доля находилась на уровне 1% - 3%. Варьировался также удельный вес таможенных пошлин: с 18 % в 1995 г. до 5 % в 1998 г. и 15 % в 2002 г., в 2004 г. их доля составляла 19%, а начиная с 2005 года они стали учитываться в составе доходов от внешнеэкономической деятельности. Удельный вес подоходного налога с физических лиц в доходах федерального бюджета не превышал 3 % (в 2000 г.), ранее он изменялся от 0,2 до 1,5 %. Начиная с 2002 г. подоходный налог с физических лиц полностью зачисляется в территориальные бюджеты. В 2000-е годы стала расти доля налогов, сборов и платеже за пользование природными ресурсами, их доля составляла 9 – 11 %. Удельный вес неналоговых доходов изменялся от 18 % в 1995 г. до 5 % в 2002 г., их удельный вес значительно возрос, начиная с 2005 года в связи с переводом таможенных пошлин в состав неналоговых доходов, и составлял в 2005-2008г. г. 30-40 %.

Структура доходов бюджета изменялась вместе с изменениями в экономике страны. Так, например, в 1940 г. структура доходов государственного и союзного бюджетов СССР выглядела следующим образом:

201

Таблица 23142 Структура доходов государственного и союзного бюджетов

СССР в 1940 г.

Как видно из таблицы 23, наибольший удельный вес в доходах как союзного, так и консолидированного бюджета страны в 1940 г. занимал налог с оборота, более 10 % составляли отчисления от прибылей,

остальные платежи занимали удельный вес от 0,5 до 5 %. В дальнейшем, в

условиях реформирования финансово-кредитной системы структура доходов бюджетов изменялась и к концу 80-х г.г. стала следующей:

142 Рассчитано по: Финансы и кредит СССР. Учебное пособие. Составлено авторским коллективом под руководством проф. В.П. Дьяченко. Под ред. д.э.н., проф. Г.А. Козлова. М.: Госфиниздат. 1940

г. С. 441.

202

Таблица 24143 Структура доходов государственного бюджета СССР в 1989 году

Как видно из таблицы 24, поступления от народного хозяйства по-прежнему занимают в бюджете наибольший удельный вес, однако их структура изменилась. Уменьшилась доля налога с оборота и увеличилась доля платежей предприятий из прибыли.

Состав и структура доходов федерального бюджета на 2004 г. представлены в таблице 25.

143 Гостев Б.И. О государственном бюджете СССР на 1989 год и об исполнении государственного бюджета СССР за 1987 год. М.: Политиздат. 1988 г. С. 7.

203

Как видно из таблицы 25, наиболее значимыми доходами федерального бюджета в 2004 г. в соответствии с законом о федеральном бюджете на этот год являются: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы, платежи за ресурсы и таможенные пошлины. Эти налоги и платежи составляют более 80 % бюджетных доходов. Кроме того, большой удельный вес в федеральном бюджете по-прежнему занимает единый социальный налог (более 13 %). Неналоговые доходы стабильно занимали относительно небольшой удельный вес и около половины этих доходов составляли доходы от имущества, находящегося в государственной собственности или от деятельности государственных организаций.

С 2005 года в связи с изменениями в бюджетной классификации несколько изменился состав как доходов, так и расходов бюджетов. В частности, в доходах неналоговые доходы стали занимать больший удельный вес в связи с отнесением к этой группе доходов таможенных платежей. Состав и структура доходов федерального бюджета за 2007 год отражены в таблице 26.

Таблица 26

Доходы федерального бюджета 2007 год

Бюджет принят с профицитом в размере 1501355300 тыс. руб. (21,55%).

204

Доходы федерального бюджета 2007 год

Бюджет принят с профицитом в размере 1501355300 тыс. руб. (21,55%).

Основными отличительными особенностями подготовки проектировок федерального бюджета на 2008-2010 годы являются их планирование и утверждение на трехлетний период в форме закона, изменение структуры доходов в части их распределения на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы с определением размера нефтегазового трансферта, направляемого на расходы федерального бюджета, выделение в составе остатков федерального бюджета Резервного фонда и Фонда будущих поколений, а также определение на первый и второй годы планового периода нераспределенной части расходов в объеме эквивалентном 2,5 и 5 процентов от расходной части, позволяющих в режиме «скользящей трехлетки» переходить к более эффективному планированию новых обязательств. Появление одной из основных особенностей федерального бюджета на 2008-2010 годы вызвано сильной зависимостью экономики и бюджета от сырьевого сектора, которая создает серьезные макроэкономические риски. Поступления из нефтегазового сектора обеспечили в 2005 году около 38% от доходов консолидированного бюджета и 50% от доходов федерального бюджета (без учета погашения налоговой задолженности). Бюджетные проектировки доходов федерального бюджета на эти годы представлены в таблице 27.

205

Таблица 27 Прогноз поступления доходов федерального бюджета на 2008-2010 годы с

учетом формирования нефтегазовых доходов В млн.руб.

206

Продолжение табл. 27

Бюджетные проектировки пересматриваются довольно часто. ФЗ о бюджете на 2009-2011гг. был принят в ноябре, а уже в январе в него были внесены серьезные изменения по суммам доходов и расходов.

В конце сентября 2009 года был принят ФЗ «О федеральном бюджете» на 2010-2012гг. В соответствии с этим законом бюджет 2010 года планируется с дефицитом около 2 трлн.руб.

207

2. Расходы бюджетов. Структура расходов федерального бюджета и еѐ динамика

Вфинансово-кредитном энциклопедическом словаре расходы бюджета, так же как и доходы, определяются по экономическому содержанию и по материально-вещественному воплощению. По экономическому содержанию расходы бюджета трактуются, как «денежные отношения, возникающие у субъектов публичной власти с юридическими и физическими лицами, между субъектами власти в связи с использованием бюджетных фондов федерального, регионального и муниципального уровней по функциональному, отраслевому и целевому назначению; проявляются эти отношения через конкретные виды расходов… по материально-вещественному воплощению – денежные

средства, выделяемые на финансовое обеспечение выполнения задач и функций государства и местного самоуправления».144 В ст. 6 Бюджетного Кодекса бюджетные расходы рассматриваются как «денежные средства, предусмотренные в бюджете соответствующего уровня для финансирования задач и функций органов государственной власти и местного самоуправления». Несколько иную, расширенную трактовку бюджетных расходов с точки зрения финансового права даѐт Ю.А. Крохина: «Расходы государственных бюджетов – это публичные, не создающие и не погашающие финансовых требований непрерывные затраты государства в виде строго опосредованных нормами права экономических отношений по поводу распределения и использования

централизованного фонда денежных средств в целях обеспечения задач и функций государства (Российской Федерации и еѐ субъектов)».145

Бюджетные расходы – более узкое понятие, чем расходы государства, и хотя в экономической литературе существуют по этому поводу разные точки зрения, большинство авторов считает, что бюджетные расходы являются составной частью расходов государства. Государственные расходы являются совокупностью всех видов расходов государства и включают в себя не только бюджетные расходы, но и расходы внебюджетных фондов, а также расходы государственных предприятий.

Вразвитых странах бюджетные расходы растут как по абсолютной величине, так и относительно ВВП. Так, например, в США расходы федерального правительства и штатов увеличились с 12 % ВВП в 1929 г. до 35 % в 90-е годы. Расходы консолидированного бюджета Российской

144Финансово-кредитный энциклопедический словарь. М.: Финансы и статистика. 2002 г. С. 805.

145Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. М.: Норма. 2002 г. С.

208

Федерации также растут и в 2001 г. составили около 27 % ВВП, расходы федерального бюджета в этом году составили около 15 % ВВП.146

Виды бюджетных расходов зависят от уровня социальноэкономического развития страны, функций государства, задач, решаемых государством в конкретный исторический период времени, связей бюджета с хозяйством и других факторов. Виды расходов бюджетов группируются в соответствии с бюджетной классификацией. Код классификации расходов бюджетов состоит из:

1)кода главного распорядителя бюджетных средств;

2)кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;

3)кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.

Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов государственных внебюджетных фондов, местного бюджета устанавливается законом (решением) о соответствующем бюджете в составе ведомственной структуры расходов.

В составе бюджетной классификации расходов выделено 14 разделов, едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются (ст.21 БК РФ):

1)общегосударственные вопросы:

функционирование Президента Российской Федерации; функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования; функционирование законодательных (представительных) органов

государственной власти и представительных органов муниципальных образований; функционирование Правительства Российской Федерации, высших

исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций; судебная система;

обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора; обеспечение проведения выборов и референдумов; международные отношения и международное сотрудничество; государственный материальный резерв; фундаментальные исследования; обслуживание государственного и муниципального долга; резервные фонды;

146 Российская экономика: Прогнозы и тенденции. 2002. № 6. С. 7.

209

прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов; другие общегосударственные вопросы;

2) национальная оборона:

Вооруженные Силы Российской Федерации; модернизация Вооруженных Сил Российской Федерации и воинских формирований; мобилизационная и вневойсковая подготовка;

мобилизационная подготовка экономики; подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности; ядерно-оружейный комплекс;

реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества; прикладные научные исследования в области национальной обороны;

другие вопросы в области национальной обороны;

3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность:

органы прокуратуры; органы внутренних дел; внутренние войска; органы юстиции;

система исполнения наказаний; органы безопасности; органы пограничной службы;

органы по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ; защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и

техногенного характера, гражданская оборона; обеспечение пожарной безопасности; миграционная политика;

модернизация внутренних войск, войск гражданской обороны, а также правоохранительных и иных органов; прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности;

другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности;

4) национальная экономика:

общеэкономические вопросы; топливно-энергетический комплекс;

исследование и использование космического пространства; воспроизводство минерально-сырьевой базы; сельское хозяйство и рыболовство;

210