ГОСы.

нулевой финансовый результат, т.е. позволит покрыть все совокупные издержки. ТБ может быть определена как в натуральных, так и в денежных единицах.

Для определения натурального количества при производстве одного вида продукции, расчет проводят по формуле: ТБ= Сов.пост.З/средн.Уд.МД; Сред.Уд.МД =Сов.МД / Vобезл. Сов.МД=Выручка – Совокуп.перемен.затраты; Для определения ТБ в денежном выражении необходимо количество единиц продукции в этой точке умножить на цену единицы.

В том случае, если предприятие производит и реализует более одного вида продукции, анализ ЗВП проводят на основе средних значений выручки и переменных издержек для установленного ассортимента продукции, т.е. используют среднее значение удельного маржинального дохода.

2.Кромка безопасности - относительный показатель, характеризующий допустимый уровень снижения объема реализации до достижения ТБ. Определяется по формуле: КБ= (Втек – ВТБ)*100%/Втек; В - выручка

3.Сила операционного рычага - характеризует, на сколько процентов будет меняться прибыль предприятия в расчете на 1% изменения выручки в ту или иную сторону. СОР= МД/Прибыль Характерно как будет меняться прибыль в расчете на 1% изменения выручки ∆П=∆В×СОР

Маржинальный доход (МД) = Выручка от продажи (В) – Переменные затраты.

Вопрос № 83.

Бюджетировании в системе управленческого учета (виды бюджетов, состав генерального бюджета)

Под бюджетированием в УУ понимают процесс планирования.

При рассмотрении планирования деятельности предприятия речь ведут о краткосрочном (или сметном) бюджетировании.

Бюджет – количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.

В зависимости от поставленных задач различают также бюджеты: а) генеральные и частные; б) гибкие и статические.

Бюджет, охватывающий общую деятельность предприятия – генеральный (общий) бюджет. Цель генерального бюджета – суммировать сметы и планы различных подразделений предприятия (частные бюджеты).

Генеральный бюджет состоит из двух частей – операционного и финансового бюджетов.

В зависимости от целей сравнения и анализа показателей деятельности предприятия бюджеты делятся на статические (жесткие) и гибкие.

Статический бюджет – бюджет организации, рассчитанный на конкретный уровень деловой активности. Доходы и расходы планируются исходя из одного уровня реализации. Все бюджеты, входящие в генеральный бюджет статические. При сравнении статического бюджета с фактически достигнутыми результатами не учитывается реальный уровень деятельности организации, т.е. все фактические результаты сравниваются с прогнозируемыми вне зависимости от достигнутого объема реализации.

Гибкий бюджет – бюджет, который составляется для определенного его диапазона, т.е. предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Гибкий бюджет учитывает изменение затрат в зависимости от изменения уровня реализации.

В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. Если в статическом бюджете затраты планируются, то в гибком бюджете они рассчитываются.

Бюджеты могут разрабатываться на годовой основе (с разбивкой по месяцам) и на основе непрерывного планирования (в течение 1 квартала пересматривается смета на 2 квартал и составляется смета на 1 квартал следующего года, бюджет все время проецируется на год вперед).

Порядок построения генерального бюджета производственного предприятия

Поскольку основой для разработки финансовых планов являются бюджеты текущей деятельности, рассмотрим далее составление текущих бюджетов.

Бюджет реализации(продаж).

В бюджете реализации указывается прогноз сбыта по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении. Этот бюджет представляет собой прогноз будущих доходов и является основой для всех остальных бюджетов: в конечном итоге расходы зависят от объема выпуска, а объем выпуска устанавливается на основе объема реализации.

Бюджет производства (производственная программа) и бюджет переходящих запасов.

Переходящие запасы включают в себя запасы готовой и незавершенной продукции.Необходимые переходящие запасы можно определить на основе бюджета реализации и имеющейся на предприятии информации о скорости оборачиваемости каждого из этих видов оборотных активов предприятия.

Вопрос 84 Анализ себестоимости продукции, работ, услуг - факторный анализ затрат на

1 руб. товарной продукции

Для анализа себестоимости продукции используются данные статистической отчетности, плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат.

Издержкоемкость (затраты на рубль произведенной продукции)-очень важный показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции(Зобщ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы-убыточным.

В процессе анализа следует изучить выполнение плана и динамику издержкоемкости продукции, а также провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

Для расчета их влияния можно использовать следующую факторную модель:

ИЕ=Зобщ= ∑(VВПi*bi)+A = ∑ VВПобщ*Удi*РЕi*Цpi+∑Кpi*Цpi

ВП ∑( VВПi*Цi) ∑VВПобщ*Удi*Цi Расчет производиться методом цепной подстановки. ИЕиздержкоемкость продукции

VВПобщ-изменение общего объема выпуска продукции Удi-изменение структуры продукции

Цi-изменение уровня цен Bi-изменение уровня цен А-изменение суммы постоянных затрат

РЕ-изменение русурсоемкости продукции

Ц в степени p-изменение цен на потребленные ресурсы К в степени р- изменение кол-ва потребляемых ресурсов

После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого абсолютные приросты издержкоемкости продукции за счет каждого фактора необходимо умножить на фактический объем реализации продукции отчетного периода, выраженный в ценах базисного периода

∆Пхi=∆ИЕхi*∑(VРПi1*Цi0)

Вопрос №85 Анализ материальных затрат

Основное место в себестоимости продукции занимают материальные затраты, т.е. затраты на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливо и энергию, приравненную к материальным затратам.

Анализ начинают со сравнения фактических материальных затрат с запланированными, скорректированными на фактический объем продукции.

На величину материальных затрат оказывают влияние три основных фактора: изменение удельного расхода материалов на единицу продукции; изменение заготовительной себестоимости единицы материала; замена одного материала другим материалом.

1) Изменение (снижение) удельного расхода материалов на единицу продукции достигается путем уменьшения материалоемкости продукции, а также за счет уменьшения отходов материалов в процессе производства продукции. Различают два вида отходов: возвратные и безвозвратные. Возвратные отходы исключаются из затрат на производство, так как вновь приходуются на складе как материалы, однако приходуются отходы не по цене полноценных, т.е. исходных материалов, а по цене их возможного использования, которая значительно меньше.

Основными причинами изменения удельного расхода материалов являются:

а) изменение технологии обработки материалов; б) изменение качества материалов; в) замена отсутствующих материалов другими материалами.

2. Изменение заготовительной себестоимости единицы материала. Заготовительная себестоимость материалов включает в себя следующие основные элементы: а) оптовую цену поставщика (покупную цену); б) транспортно-заготовительные расходы. Величина покупных цен на материалы непосредственно не зависит от текущей деятельности предприятия, а величина транспортно-заготовительных расходов — зависит, так как эти расходы обычно осуществляет покупатель. Они находятся под влиянием следующих факторов: а) изменения состава поставщиков, удаленных от покупателя на разные расстояния; б) изменения способа доставки материалов; в) изменения степени механизации погрузочно-разгрузочных работ.

3) замена одного материала другим материалом также приводит к изменению затрат материалов на производство. Это может вызываться как различным удельным расходом, так и различной заготовительной себестоимостью заменяемого и заменяющего материалов.

После рассмотрения общей суммы материальных затрат следует детализировать анализ по отдельным видам материалов и по отдельным изготавливаемым из них

изделиям, чтобы конкретно выявить пути экономии различных видов материалов.

Анализ материальных затрат следует завершить подсчетом резервов снижения себестоимости продукции. Это может быть:устранение причин возникновения сверхплановых возвратных отходов материалов в процессе производства; снижение транспортно-заготовительных расходов до планового уровня; осуществление организационно-технических мероприятий, направленных на экономию сырья и материалов.

Обобщаяющие показатели – прибыль на 1 руб. матер.затрат = получен.

прибыли от основ.деят. / мат.затрат; Материалоотдача = стоим. произвед. продукции / мат.затрат (кол-во произвед. продукции с каждого рубля затрат); материалоемкость продукции = мат.затрат / стоим. произвед. продукции (колво затрат на производство един.продукции); коэффициент соотношения темпов роста объема произ-ва и матер.затрат = индекс валового производства / индекс мат.затрат; удельный вес мат.затрат в себестоим прод-ции =

мат.затрат / полная себестоим. произвед. прод-ции (динамика характеризует изменение материалоемкости продукции); коэффиц. мат.затрат = факт.мат.затрат / планов. мат.затрат.

Частные показатели применяют для характеристики эффективности использования отдельных видов мат.ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Вопрос №86 Анализ затрат на заработную плату

Анализ использования фонда зарплаты должен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основными его этапами на предприятии являются следующие:

1.Подбор, обработка и систематизация необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения.

2.Анализ накопленных материалов.

3.Использование результатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы предприятия и повышения эффективности производства.

Рациональное использование фонда заработной платы тесно связано с правильной организацией зарплаты на предприятии, зависит от степени выполнения производственной программы и состояния организации производства и труда, поэтому необходимо,чтобы анализ обеспечивал:

1.Проверку соответствия размеров использования фонда заработной платы объему выполненной производственной программы.

2.Проверку подсчета выполнения плана по объему производства как основы для регулирования расходования фонда зарплаты.

3.Определение размера экономии или допущенного перерасхода этого фонда и основных направлений перерасхода.

4.Группировку факторов,определяющих фактические соотношения между ростом производительности труда и ростом оплаты труда.

5.Разработку конкретных организационно-технических мероприятий, вытекающих из всего материала анализа.

Для целей анализа следует подбирать, обрабатывать и систематизировать лишь такие материалы и данные, которые обеспечивают возможность выявления степени влияния определенных факторов (положительных или отрицательных) на расходование фонда заработной платы.

Для успешного осуществления анализа нужно располагать следующими материалами:

1.Отчетными данными (в сравнении с планом) об объеме производства, численности работающих, производительности труда, среднемесячной (квартальной, годовой) зарплате, фонда заработной платы.

2.Отчетными данными (в сравнении с планом) об использовании фонда зарплаты по его составным (структурным)элементам.

3.Данными о состоянии технического нормирования на предприятии.

4.Данными о доплатах за отклонение от нормальных условий работы.

5.Материалами оперативного контроля, характеризующими состояние тарифной дисциплины на предприятии, и правильность тарификации работ и рабочих.

6.Материалами, характеризующими законность ряда выплат и доплат, произведенных за отчетный период.

7.Материалами оперативного контроля, касающихся правильности учета выработки рабочих и так далее.

Факторный анализ производства продукции на рубль зарплаты:

ВП/ФЗП=(ВП/Т * Т/ Д * Д/ЧР * ЧР/ЧПП) / (ФЗП/ЧПП) = ЧВ*П*Д* Уд/ГЗП, где ВП – выпуск прод. в текущ. ценах; ФЗП – фонд з/п персонала; Т – кол-во часов,

затрачен. на произво; Д и Д – кол-во отработанных дней всеми и одним рабочим за анализир. период; ЧР – среднесписочная численность рабочих; ЧПП – среднесписоч. числен. производ. персонала; ЧВ – среднечасовая выработка продукции одним рабоч.; П – средняя продолжит. раб.дня; Уд – удельный вес рабочих в общей числен. производ.персонала; ГЗП – среднегодовая з/п одного работника.

Выручка на рубль зарплаты: В/ФЗП = Дрп*ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП, Дрп – произвед.продук.

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты:

П/ФЗП=Rоб*Дрп*ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП

Для анализа используется способ цепной подстановки

Вопрос 87 Анализ комплексных статей затрат

В себестоимости продукции (работ, услуг) расходы на обслуживание и управление занимают значительный удельный вес. Эти расходы называются комплексными, так как они состоят из нескольких экономических элементов. Выделяют несколько групп комплексных расходов:

–расходы, связанные с работой оборудования и освоением техники. Они входят в состав цеховых расходов либо отражаются отдельно (расходы по обслуживанию и эксплуатации оборудования);

–цеховые расходы (общепроизводственные);

–общехозяйственные расходы;

–внепроизводственные расходы.

Основными задачами анализа комплексных расходов являются:

–контроль за исполнением сметы расходов;

–выявление причин отклонения от сметы;

–определение путей снижения расходов.

На отклонение сметы комплексных расходов оказывают влияние;

–нарушение сметы расходов;

–изменение объема и структуры производства.

Анализ начинают с изучения исполнения сметы, т.е. определяют отклонение по каждой статье расхода и общую сумму отклонений. С этой целью рассматривают плановые и фактические суммы по каждой статье расхода, выявляют снижение или перерасход. Не по всякой статье уменьшение (увеличение) фактических расходов представляет собой реальную экономию. Наряду с абсолютным отклонением по статьям расхода и в целом определяют и относительное отклонение, но только по условно-переменным статьям, расходам.

Для того чтобы определить количественное влияние факторов на изменение сметы комплексных расходов, необходимо все расходы разделить на две группы: условно-постоянные и условно-переменные. По каждой группе определить общую сумму расходов.

К условно-постоянным относят: амортизацию, аренду, ссуду, содержание помещений, общехозяйственные расходы, зарплату в цехе персонала (по обслуживанию). Условно-по-стоянные расходы практически не изменяются с изменением объема выпуска на весь объем, но изменяются на единицу в зависимости, обратной изменению объема.

К условно-переменным относят: сырье, материалы, зарплату вспомогательных рабочих, возмещение износа инструмента, текущий ремонт, некоторые расходы по эксплуатации транспорта. Затем плановую величину условно-переменных затрат необходимо откорректировать на процент выполнения плана по объему выпуска продукции .

Сравнивая пересчитанные суммы расходов с плановыми суммами расходов (постоянных и переменных), определяем отклонения, образовавшиеся вследствие изменения объема производства. Вычитая из отчетных (фактических) постоянных и переменных расходов суммы расходов, пересчитанные на фактический выпуск, получим отклонения, образовавшиеся вследствие нарушения сметы (структуры производства).

По результатам проведенных расчетов необходимо сделать выводы, выяснить причины отклонений и определить резервы.

Далее необходимо определить причины экономии и перерасхода по каждой статье расхода.

Сумма амортизации зависит от количества машин и оборудования, их структуры, нормы амортизации и стоимости. Стоимость может измениться вследствие переоценки и приобретения более дорогостоящих машин.

Эксплуатационные расходы изменяются вследствие количества эксплуатируемых объектов, времени их работы и удельных расходов на один машино-час работы. Затраты на капитальный, текущий, профилактический ремонт изменяются вследствие изменения объема ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных фондов, стоимости материалов, запасных частей и т.д. Сумма расходов по внутреннему перемещению грузов зависит от вида транспортных средств, полноты их использования.

Цеховые и общехозяйственные расходы занимают значительный удельный вес в структуре себестоимости. По каждой статье определяют абсолютное отклонение и причины возникновения этих изменений.

Уровень влияния расходов на обслуживание и управление производством на себестоимость товарной продукции зависит от степени выполнения программы выпуска продукции, работ, услуг.

Условно-переменные расходы корректируются на процент выполнения плана по производству продукции, полученный результат сравниваем с фактической суммой расхода. Изменение суммы накладных расходов за счет экономии (перерасхода) можно рассчитать так:

±НР = ∑расходов по факту – (Vпл * на процент выполнения плана + Спл)

Изменение накладных расходов за счет объема производства продукции можно определить путем умножения плановой суммы переменных расходов на процент выполнения плана и разделить на сто процентов:

±НР = (Vпл x %±V) *

100%

где ±НР – изменение накладных расходов, Vпл – плановая сумма переменных расходов,

%±V – процент перевыполнения (недовыполнения) плана по выпуску продукции, Спл – плановая величина постоянных затрат.

В процессе анализа комплексных расходов в целом должны быть выявлены причины изменения расходов. Невыполнение намеченных мероприятий по улучшению условий труда, подготовке и переподготовке кадров, обучению, внедрению инноваций, технологий обеспечивает экономию расходов, но наносит хозяйствующему субъекту больший ущерб, чем полученная экономия В процессе анализа должны быть выявлены причины перерасхода затрат.

Перерасход необходимо рассматривать как неиспользованные резервы снижения себестоимости.

Вопрос 88 Анализ эффективности использования персонала предприятия и фонда

зарплаты-задачи, значение и последовательность анализа.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии имеет показатель рентабельности персонала-отношение прибыли к среднесписочной численности производственного персонала. Факторную модель данного показателя можно представить следующим образом: Rпп=П/ЧПП=П/В*В/ВП*ВП/ЧПП=Rоб*Дрп*ГВ, где

Rпп-рентабельность персонала, П-прибыль от реализации продукции, ЧППсреднесписочная численность производ.персонала, В-выручка, ВП-выпуск продукции в текущих ценах, Rоб-рентабельность оборота(продаж),Дрп-доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска, ГВ-среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих ценах.

Приступая к анализу использования ФЗП, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения его фактической величины от плановой. Абсолютное отклонение(∆ФЗПабс) рассчитывается как разность между

фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию:

∆ФЗПабс=ФЗП1-ФЗП0 Относительное отклонение ∆ФЗПотн рассчитывается как разность между

фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции,его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда. Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, кол-ва отработанных дней одним работником в среднем за год,средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Среднегодовая з/ п зависит от кол-ва отработанных дней каждым рабочим,средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты: ГЗП=Д*П*ЧЗП В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами

роста средней з/п и производительности труда. Для получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если нет, то происходит перерасход фондаз/п, повышение себестоимости и уменьшение суммы прибыли.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах , сумма выручки и прибыли на рубль з/п.Следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя,

характеризующего эффективность использования фонда з/п. Для факторного анализа производства продукции на рубль з/п исп.след модель: ВП/ФЗП=ВП/Т*Т/∑Д*∑Д*ЧР*ЧР/ЧПП: ФЗП/ЧПП=ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП, где Т-кол-во часов, ∑Д и Д- кол-во отработанных дней всеми рабочими и одним рабочим ЧР-среднесписочная численность рабочих, П-средняя продолжительность

рабочего дня, Уд-удельный вес рабочих в общей численности производ.персонал, ГЗП-среднегодовая з/п 1 работника Выручка на рубль з/п кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции(Дрп): В/ФЗП=Дрп*ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП

Прибыль от реализации продукции на рубль з/п кроме названных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (отношение прибыли к выручке): П/ФЗП=Rоб*Дрп*ЧВ*П*Д*Уд/ГЗП

Вопрос 89 Анализ показателей движения кадров предприятия

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие-объем производства продукции,ее себестоимость, прибыль и ряд других показателей.

Основные задачи анализа:

*изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;

*оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала;

*выявление резервов более полного и эффективного использования персонала. Источники информации-план по труду, статистическая отчетность, данные табельного учета и отдела кадров.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категории и профессиям с

плановой потребностью. Для характеристики движения кадров рассчитываются следующие показатели:

Коэффициент оборота по приему персонала(Кпр):

Кпр=Кол-во принятого на работу персонала Среднесписочная численность персонала

Коэффициент оборота по выбытию(Кв):

Кв=Кол-во уволившихся работников Среднесписочная численность персонала

Коэффициент текучести кадров(Ктк)

Ктк=Кол-во уволившихся работников по собств. желанию и за нарушение трудовой дисциплины

Среднесписочная численность персонала

Коэффициент постоянства состава персонала(Кпс):

Кпс=Кол-во работников, проработавщих весь год Среднесписочная численность персонала

Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего отчетного периода.

Вопрос № 90 Анализ производительности труда и факторов, влияющих на её изменение.

Анализ производительности труда выражается следующими показателями:

обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции на одного рабочего, а также среднегодовая выработка продукции на одного работающего. Эти показатели определяются делением объема продукции в рублях или в нормо-часах на численность рабочих или всего промышленно-производственного персонала;

частные показатели отражают затраты времени на производство единицы продукции или показывают, сколько продукции конкретного вида в натуральном измерении производится в единицу времени;

вспомогательные показатели дают представление о затратах времени на выполнение единицы каких либо работ или об объеме выполненных за единицу времени работ.

На производительность труда влияют две группы факторов:

экстенсивные факторы, т.е. использование рабочего времени;

интенсивные факторы, т.е. снижение трудоемкости изготовления продукции за счет внедрения новой техники, механизации и автоматизации

производственных процессов, совершенствования технологии и организации производства, осуществление организационно-технических мероприятий, направленных на снижение трудоемкости изготовления продукции.

Важнейшими факторами повышения производительности труда являются интенсивные, т.е. снижение трудоемкости изготовления продукции. Трудоемкость представляет собой затраты рабочего времени на изготовление единицы продукции либо общего ее объема.

Влияние отдельных факторов на среднюю выработку:

На среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год влияют целодневные простои, неявки на работу с разрешения администрации, по болезни, прогулы;

На среднюю продолжительность рабочего дня оказывают влияние внутрисменные простои, сокращение рабочего дня для подростков и кормящих

матерей, сверхурочные работы. При анализе нужно выявить причины любых неоправданных потерь рабочего времени и наметить пути устранения этих причин;

На среднечасовую выработку одного рабочего влияют: выполнение норм выработки рабочими-сдельщиками, изменение структуры продукции, т.е. удельного веса изделий с различной трудоемкостью и ценой, осуществление организационно-технических мероприятий, направленных на сокращение трудоемкости изготовления продукции.

ГВппп = Уд*Д*П*ЧВ, где ГВ – среднегодовая выработка; Уд – удельный вес рабочих в общей числен; Д – отработ. дней одним рабочим за год; П – средняя продолжит. рабоч.дня; ЧВ – среднечасовая выработка.

Изменение уровня среднечасовой выработки за счет определ. факторов

∆ЧВхi = ∆ФРВхi / (100 - ∆ФРВхi) * ЧВ0, где ∆ФРВхi - % относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенных мероприятий.

Расчет влияния структуры продукции на изменение фонда рабочего времени

∆ФРВстр = (∆Удi * ТЕi0) * VВПобщ 1, ТЕ – затраты труда на ед.продукции (чел.-ч.) ∆ЧВстр =[(ВП0 + ∆ВПстр) / (ФРВ0 + ∆ФРВстр)] – ЧВ0

Вопрос № 91 Анализ фонда заработной платы.

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ΔФЗПа) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:

∆ФЗПа = ФЗПф - ФЗПпл Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения

плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы (∆ФЗПот):

∆ФЗПот = ФЗПФ – (ФЗПпер.пл ∙ Кпп + ФЗПпост.пл)

где ФЗПф – фактический фонд заработной платы, ФЗПпер.пл – переменная часть фонда заработной платы,

Кпп – коэффициент выполнения плана по производству продукции ФЗПпост.пл – постоянная часть фонда заработной платы.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объема производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащим по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

На переменную часть фонда заработной платы влияют следующие факторы:

1.Объем производства продукции

2.Структура производства

3.Прямая оплата труда за единицу продукции (УЗПi)

4.Удельная трудоемкость продукции (УТЕi)

5.Уровень оплаты труда за 1 чел-ч (ОТi)

ФЗПпер = ∑VВПi · УДi · УЗПi · УТЕi · ОТi

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда: ФЗПп = Ч · Д · t · ЧЗП

где Ч - среднесписочная численность Д - количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год