!Учебный год 2024 / Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами доходы иностранных граждан с видом на жительство
.docxКак облагаются НДФЛ и страховыми взносами доходы иностранных граждан с видом на жительство?
Доходы иностранных граждан, получивших вид на жительство, если иное не установлено международным договором, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
Иностранный гражданин - физическое лицо, не являющееся гражданином РФ и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации").
На территории РФ иностранные физические лица могут находиться, в частности, в статусе постоянно проживающих, е
разом, порядок обложения НДФЛ не зависит от получения иностранным гражданином вида на жительство на территории РФ.
Страховые взносы
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" застрахованными являются в том числе постоянно проживающие на территории РФ иностранные граждане (за исключением иностранных граждан, осуществляющих в РФ трудовую деятельность в соответствии со ст. 13.5 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации").
Иностранные граждане также подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы взносов на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем (п. 2 ст. 5, ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Таким образом, вознаграждения постоянно проживающих в РФ иностранных граждан облагаются страховыми взносами в общем порядке.
Одновременно с изложенным следует учитывать, что нормы ст. 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делают некоторые исключения, при которых такие взносы не будут начисляться. Например, когда иностранец по трудовому договору трудится в обособленном подразделении организации, расположенном за пределами территории РФ, или выполняет работы, оказывает услуги по договору ГПХ за пределами территории РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/95082, от 20.04.2018 N 03-15-06/26835). При этом страховыми взносами также не облагаются доходы иностранцев, осуществляющих деятельность по удаленному доступу за пределами РФ (Письмо ФНС России от 03.02.2017 N БС-4-11/1951@).
Подготовлено на основе материала
Т.А. Савиной,
советника государственной
гражданской службы РФ
2 класс