121
.pdfДеньги за нее внесены работником в кассу учреждения, затем сданы на лицевой счет по учету бюджетных средств и перечислены в доход бюджета (так как расходы на приобретение произведены в прошлом финансовом году);
-в июне текущего года реализована произведенная в мае этого же года продукция стоимостью 36000 руб. (в том числе НДС - 6000 руб.). Оплата продукции внесена безналичным путем в полном объеме. Лицевой счет учреждения обслуживается органами Казначейства;
-получены безвозмездно от областной администрации 250
пачек бумаги на общую сумму 20000 руб., которые отражены в учете как полученные по основной деятельности;
- списан с баланса компьютер первоначальной стоимостью
15000 руб. и начисленной суммой амортизации - 100%. При ликвидации оприходована клавиатура (запасная часть)
стоимостью 250 руб. Компьютер числился в учете по основной деятельности;
- в связи со сменой материально-ответственного лица учреждение провело инвентаризацию по состоянию на 01 мая текущего года. В результате нее выявлены:
а) недостача сканера балансовой стоимостью 5400 руб.,
сумма амортизации - 4600 руб. Недостача в полном объеме возмещена материально-ответственным лицом в кассу учреждения;
б) излишки - принтер, не отраженный в учете учреждения,
его рыночная стоимость - 6000 руб. Отражение излишков
21
основных средств в учете произведено по основной деятельности.
Рассчитать финансовый результат, произвести записи в учете.
Контрольное задание.
1.Сотруднику бюджетного учреждения в январе начислена заработная плата в размере 13000 руб. Работник имеет право на стандартный налоговый вычет в 1400 руб. Рассчитать сумму НДФЛ, отразить все необходимые бухгалтерские записи.
2.Учреждение заключило договор с ремонтной мастерской на ремонт автомобиля. Договорная стоимость ремонта - 54
000 руб. Согласно смете стоимость ремонтных работ составила 24 000 руб. (в том числе НДС), стоимость запчастей - 30 000 руб. (в том числе НДС). По окончании ремонта подписан акт выполненных работ. Составить бухгалтерские проводки.
Контрольные вопросы
1.Учет расчетов по оплате труда.
2.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
3.Учет расчетов по платежам в бюджет.
4.Учет расчетов с кредиторами по долговым обязательствам.
5.Учет расчетов по принятым обязательствам.
6.Учет финансовых результатов.
22
7.Учет лимитов бюджетных обязательств.
8.Учет принятых бюджетных обязательств текущего года и бюджетных ассигнований.
23
6 Финансовая отчетность бюджетных учреждений
Цель практических занятий – усвоить порядок признания и
учета доходов и расходов, определения финансовых
результатов, результатов кассового исполнения бюджета.
Задание 1.
1.На основании остатков по счетам на 1 января и приведенных операций заполнить оборотно-сальдовую ведомость по счетам.
2.Составить баланс исполнения бюджета получателя средств бюджета (ф. 0503130) на 01.03.20_г.
Высшее учебное заведение ведет бюджетную и предпринимательскую деятельность. На 1 января 20__ года на балансе числятся следующие остатки.
Таблица 1.1 - Остатки по счетам на 1 января 20__ года по бюджетной деятельности.
|
Счет |
Сальдо, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
дебет |
кредит |
|
|
|
|
10112 |
"Нежилые помещения" |
10 000 000 |
|
|
|
|
|
10125 |
"Транспортные средства |
1 700 000 |
|
|
|
|
|
10117 |
"Библиотечный фонд" |
800 000 |
|
|
|
|
|
10412 |
"Амортизация нежилых помещений" |
|
200 000 |
|
|
|
|
10435 |
"Амортизация транспортных средств" |
|
270 000 |
|
|
|
|
10535 |
"Мягкий инвентарь" |
450 000 |
|
|
|
|
|
10533 |
"Горюче-смазочные материалы" |
50 000 |
|
|
|
|
|
20832"Расчеты с подотчетными лицами по |
27 000 |
|
|
приобретению материалов" |
|
|
|
|
|
|
|
|
24 |
|
|
30211 |
"Расчеты по начислениям на оплату |
|
800 000 |
|
труда" |
|
|
|
|
|
|
|
||
30223 "Расчеты по коммунальным услугам" |
|
520 000 |
||
|
|
|
|
|
30231 |
"Расчеты по приобретению основных |
|
1 500 000 |
|
средств" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30310 |
"Расчеты по |
страховым взносам |
|
208 000 |
|
на обязательное пенсионное страхование |
|
|
|
на выплату страховой части трудовой пенсии |
|
|
||
|
|
|
|
|
30403 |
"Расчеты по удержаниям из выплат по |
|
91000 |
|
оплате труда" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
40130 |
"Финансовый |
результат прошлых |
|
9 438 000 |
отчетных периодов" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
13 027 000 |
13 027 000 |
|
|
|
|
|
Таблица 1.2 - Остатки по счетам на 1 января 20__ года по предпринимательской деятельности.
|
|
Счет |
|
|
Сальдо, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дебет |
кредит |
|
|
|
|
|
|
|
10117 |
"Библиотечный фонд" |
|
|
400 000 |
|
|
|
|
|
|
|||
10505000 "Прочие материальные запасы" |
|
330 000 |
|
|||
|
|
|
||||
20101000 "Денежные средства учреждения на |
200 000 |
|
||||
банковских счетах" |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|||
30211 |
"Расчеты по начислениям на оплату труда" |
|
110 000 |
|||
30310 |
"Расчеты по страховым взносам |
на |
|
28 600 |
||
обязательное |
пенсионное |
страхование |
на |
|
|
|
выплату страховой части трудовой пенсии |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
||
30306 |
"Расчеты по страховым взносам |
на |
|
2 200 |
||
обязательное |
социальное |
страхование |
от |
|
|
|
несчастных случаев на производстве и |
|
|
||||
профессиональных заболеваний |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
||
40140 |
"Доходы будущих периодов" |
|
|
789 200 |
||
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
930 000 |
930 000 |
|
|
|
|
|
|
|
25
В 20__ году в бухгалтерском учете Высшего учебного заведения были отражены хозяйственные операции,
представленные в таблице 3.
Таблица 1.3 - Отражение хозяйственных операций за 20___
год в учете по бюджетной деятельности.
|
|
Вид операции |
|
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Приобретено |
учебное |
оборудование |
в |
|
|
500 000 |
|||
январе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Оплачено оборудование в январе 20__ года |
|
|
500 000 |
||||||
|
|
|
|
||||||
Принято к учету оборудования в январе |
|
|
500 000 |
||||||
20__ года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Начислена |
|
амортизация |
нежилых |
|
|
150 000 |
|||
помещений |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Начислена |
|
амортизация |
|
транспортных |
|
|
220 000 |
||
средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Начислена амортизация оборудования |
|
|
|
52 000 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Получены |
материалы |
от |
|
подотчетного |
|
|
27 000 |
||
лица |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Приобретены |
канцтовары |
|
и прочие |
|
|
200 000 |
|||
материалы" |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Списаны канцтовары и прочие материалы |
|
|
320000 |
||||||
|
|
|
|
||||||
Получен счет на оплату коммунальных |
|
|
100000 |
||||||
услуг |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Оплачены коммунальные услуги |
|
|
|
620 000 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
Начислена |
заработная плата |
|
|
|
|
500 000 |
|||
преподавательскому составу |
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
Начислены |
|
взносы во |
внебюджетные |
|
|
130 000 |
|||
фонды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Начислены страховые случаев |
|
|
|
10 000 |
|||||
|
|
|
|
|
|||||
Исчислен НДФЛ с заработной платы |
|
|
|
59 000 |
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|||
Перечислены |
взносы |
во |
внебюджетные |
|
|
300 000 |
|||
фонды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Перечислены |
страховые |
|
взносы |
от |
|
|
10 000 |
||
несчастных случаев |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
26 |
|
|
|
|
Удержан и перечислен НДФЛ в бюджет |
|
|
59 000 |
|
|
|
|
Получены наличные в кассу для выплаты |
|
|
441 000 |
заработной платы |
|
|
|
|
|
|
|
Выплачена заработная плата из кассы |
|
|
441 000 |
|
|
|
|
Таблица 1.4 - Отражение хозяйственных операций за 20___
год в учете по предпринимательской деятельности.
|
Вид операции |
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, |
||
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
||||
Начислена выручка согласно договорам на |
|
|
708 000 |
||||
платное обучение |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Начислен НДС с выручки |
|
|
|
|
108 000 |
||
|
|
|
|
|
|
||
Перечислен НДС в бюджет |
|
|
|
|
108 000 |
||
|
|
|
|
|
|||
Получены деньги за обучение |
|
|
|
708 000 |
|||
|
|
|
|
||||
Приобретены учебники для библиотечного |
|
|
160 000 |
||||
фонда |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Выделен НДС в стоимости учебников |
|
|
14 545 |
||||
|
|
|
|
|
|
||
Приняты к учету учебники |
|
|
|
|
160 000 |
||
|
|
|
|
|
|||
Списаны учебники на затраты |
|
|
|
160 000 |
|||
|
|
|
|
|
|||
Списаны канцтовары на затраты |
|
|
|
300 000 |
|||
|
|
|
|
|
|
||
Начислена |
заработная |
плата |
|
|
250 000 |
||
преподавательскому составу |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислены |
взносы |
во |
внебюджетные |
|
|
65 000 |
|
фонды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Начислены |
страховые |
взносы |
от |
|
|
500 |
|
несчастных случаев |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Исчислен НДФЛ с зарплаты |
|
|
|
32 500 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
Перечислены |
взносы |
во |
внебюджетные |
|
|
65 000 |
|
фонды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Перечислены |
страховые |
взносы |
от |
|
|
500 |
|
несчастных случаев |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Удержан и перечислен НДФЛ в бюджет |
|
|
32 500 |
||||
|
|
|
|
||||
Получены наличные в кассу для выплаты |
|
|
217 500 |
||||
зарплаты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Выплачена зарплата из кассы |
|
|
|
217 500 |
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27 |
|
|
|
|
Определена стоимость услуг по платному |
|
|
300 000 |
обучению |
|
|
|
|
|
|
|
Зачислена в доход текущего отчетного |
|
|
200 000 |
периода часть прибыли будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
Начислен налог на прибыль от платного |
|
|
24 000 |
обучения |
|
|
|
|
|
|
|
Отражены записи по закрытию счетов в конце года (таблица
5).
Таблица 1.5 - Операции по закрытию счетов по бюджетной
деятельности.
|
Вид операции |
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, |
||
|
|
|
|
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
||||
Отражены операции по закрытию счетов с |
|
|
500 000 |
||||
органами, |
организующими |
исполнение |
|
|
|
||
бюджета, по приобретению основных |
|
|
|
||||
средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Отражены операции по закрытию счетов с |
|
|
620 000 |
||||
органами, |
организующими |
исполнение |
|
|
|
||
бюджета, по коммунальным платежам" |
|
|
|
||||
|
|
|
|
||||
Отражены операции по закрытию счетов с |
|
|
310 000 |
||||
органами, |
организующими |
исполнение |
|
|
|
||
бюджета, по прочим выплатам |
|
|
|
||||
|
|
|
|
||||
Отражены операции по закрытию счетов с |
|
|
500 000 |
||||
органами, |
организующими |
исполнение |
|
|
|
||
бюджета, по заработной плате |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||
Списаны расходыпо |
оплате |
труда на |
|
|
140 000 |
||
финансовый результат |
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
Списаны |
расходы |
на |
коммунальные |
|
|
100 000 |
|
платежи на финансовый результат |
|
|
|
||||
|
|
|
|
||||
Списаны расходы по операциям с |
|
|
320 000 |
||||
активами на финансовый результат |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Списаны |
расходы |
на |
|
амортизацию |
|
|
422 000 |
основных средстви |
и |
нематериальных |
|
|
|
||
активов на финансовый результат |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
28 |
|
|
|
Таблица 1.6 – Операции по закрытию счетов по предпринимательской деятельности.
Вид операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, |
|
|
|
руб. |
|
|
|
|
Списаны расходы по оплате труда на |
|
|
250 000 |
финансовый результат прошлых отчетных |
|
|
|
периодов |
|
|
|
|
|
|
|
Списаны расходы на начисления на |
|
|
65 500 |
выплаты по оплате труда на финансовый |
|
|
|
результат прошлых отчетных периодов |
|
|
|
|
|
|
|
Списан текущий финансовый результат на |
|
|
176 000 |
финансовый результат прошлых отчетных |
|
|
|
периодов |
|
|
|
|
|
|
|
Хозяйственные операции сведены в оборотно-сальдовую ведомость. Для удобства в данном примере отдельно приведены данные по бюджетной деятельности (таблица 7)
по предпринимательской деятельности (таблица 8).
Таблица 1.7 - Оборотно-сальдовая ведомость за 20__ год по бюджетной деятельности.
Счет |
Начальное |
Оборот за 20__ |
Конечное сальдо |
|
сальдо |
|
на 01.01.20___ |
|
на 01.01.20__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 1.8 - Оборотно-сальдовая ведомость за 20__ год по
предпринимательской деятельности.
Счет |
Начальное |
|
Оборот за 20__ |
Конечное сальдо |
|
сальдо |
|
|
на 01.01.20___ |
|
на 01.01.20__ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
29 |
|
|
На основании данных таблиц 7, 8 заполнить баланс и справку к балансу по заключению счетов бюджетного учета
(приложение 1, 2).
Контрольные вопросы
1.Состав и порядок составления отчетности бюджетного учреждения.
2.Структура и содержание баланса государственного
(муниципального) учреждения.
4.Содержание отчета о финансовых результатах деятельности учреждения.
5.Содержание отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности.
6.Содержание отчета об обязательствах учреждения, отчета об обязательствах учреждения по национальным проектам.
7.Содержание отчета о движении денежных средств учреждения.
8.Содержание пояснительной записки к Балансу учреждения.
30