9526
.pdfМИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Нижегородский государственный архитектурно-строительный университет»
О.В. Виноградова
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ
Учебно-методическое пособие
по подготовке к лекциям, практическим, семинарским занятиям (включая рекомендации обучающимся по организации самостоятельной работы)
для обучающихся по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ» направлению подготовки 38.03.01 Экономика
направленность (профиль) Экономика предприятий и организаций
Нижний Новгород
2022
1
МИНОБРНАУКИ РОССИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования
«Нижегородский государственный архитектурно-строительный университет»
О.В. Виноградова
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ
Учебно-методическое пособие
по подготовке к лекциям, практическим, семинарским занятиям (включая рекомендации обучающимся по организации самостоятельной работы)
для обучающихся по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ» направлению подготовки 38.03.01 Экономика
направленность (профиль) Экономика предприятий и организаций
Нижний Новгород ННГАСУ
2022
2
УДК
Виноградова, О.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебно-методическое пособие / О.В. Виноградова; Нижегородский государственный архитектурно-строительный университет. – Нижний Новгород: ННГАСУ, 2022. – 200 с. – Текст: электронный.
Приведены указания по подготовке к лекциям, практическим, семинарским занятиям и по организации самостоятельной работы по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ», рассмотрены содержание и последовательность подготовки к практическим и семинарским занятиям, даны рекомендации по самостоятельной работе.
Пособие содержит конспект лекций по организации бухгалтерского учета и анализа в организациях, в которых рассмотрены основные теоретические основы бухгалтерского учета и раскрыты цели финансового анализа.
Предназначено обучающимся в ННГАСУ для подготовки к практическим и семинарским занятиям, а также к промежуточной аттестации по направлению подготовки 38.03.01 Экономика, направленность (профиль) Экономика предприятий и организаций.
© О.В. Виноградова, 2022 © ННГАСУ, 2022
3
Содержание |
|
Введение …………………………………………………………………………8 |
|
1.Введение в бухгалтерский учет и анализ……………………………………..8 |
|
Контрольные вопросы....................................................................................... |
20 |
Тесты ................................................................................................................... |
20 |
2. ОЦЕНКА ОБЪЕКТОВ УЧЕТА, КАЛЬКУЛЯЦИЯ, ДОКУМЕНТАЦИЯ И |
|
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ............................................................................................. |
20 |
2.1. Оценка объектов учета ................................................................................. |
21 |
2.2. Калькулирование себестоимости …………………………………………23 |
|
2.3. Документация ................................................................................................ |
23 |
2.4. Инвентаризация ............................................................................................. |
24 |
Контрольные вопросы....................................................................................... |
25 |
Тесты ................................................................................................................... |
25 |
3. СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ...................................................................... |
26 |
3.1. Строение счетов бухгалтерского учета....................................................... |
26 |
3.2. Метод двойной записи.................................................................................. |
27 |
3.3. Счета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь.............. |
30 |
3.4. План счетов бухгалтерского учета .............................................................. |
32 |
Контрольные вопросы....................................................................................... |
33 |
Тесты ................................................................................................................... |
33 |
4. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ...... |
34 |
4.1. Понятие и построение бухгалтерского баланса......................................... |
34 |
4.2. Изменения бухгалтерского баланса под влиянием фактов хозяйственной |
|
деятельности ......................................................................................................... |
35 |
4.3. Классификация бухгалтерских балансов.................................................. |
36 |
4.4. Бухгалтерский баланс – источник информации о финансовой |
|
устойчивости......................................................................................................... |
39 |
Контрольные вопросы....................................................................................... |
39 |
Тесты ................................................................................................................... |
39 |
5. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ ................. |
40 |
5.1. Понятие денежных средств и их нормативное регулирование ................ |
40 |
5.2. Учет наличных денежных средств ………………………………………..42 |
|
5.3. Учет переводов в пути .................................................................................. |
43 |
5.4.Контроль за ведением кассовых операций ……………………………….44
5.5.Учет денежных средств на расчетном счете ……………………………..45
5.6.Учет операций по специальным счетам в банках ………………………..46
5.7. Особенности учета операций по валютным счетам .................................. |
48 |
Контрольные вопросы ………………………………………………………..49 |
|
Тесты ………………………………………………………………………… 50 |
|
6. УЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ ........................................................ |
51 |
6.1. Нормативное регулирование учета расчетов и обязательств ................... |
51 |
6.2. Понятие обязательств ................................................................................... |
51 |
6.3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками ………………………… 53 |
|
6.4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками....................................... |
53 |
6.5. Учет кредитов и займов ……………………………………………………55 |
|
4
6.6.Учет расчетов с учредителями и акционерами …………………………..56
6.7.Учет расчетов с подотчетными лицами …………………………………..57
6.8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами .............................. |
58 |
6.9.Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ………………………..60
6.10.Сроки исковой давности и учет расчетов, связанных с ними …………62
6.11. Очередность погашения кредиторской задолженности организации 63
Контрольные вопросы ……………………………………………………… 63 Тесты ………………………………………………………………………… 63
7.УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ……………………………………………. 64
7.1.Учет поступления основных средств…………………………………… 64
7.2.Учет начисления амортизации основных средств……………………… 68
7.3.Учет ремонта основных средств…………………………………………. 72
7.4.Учет выбытия основных средств …………………………………………75
7.5.Учет капитальных вложений ……………………………………………. 77
7.6.Учет арендных (лизинговых) операций ………………………………… 80 8. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ ………………………………….85
8.1. Нормативное регулирование учета нематериальных активов ................. |
85 |
8.2. Условия признания нематериальных активов в учете и их виды ............ |
85 |
8.3. Учет поступления нематериальных активов .............................................. |
86 |
8.4. Амортизация нематериальных активов ...................................................... |
88 |
8.5. Деловая репутация организации.................................................................. |
89 |
8.6. Учет выбытия нематериальных активов..................................................... |
89 |
Контрольные вопросы....................................................................................... |
90 |
Тесты ................................................................................................................... |
90 |
9. УЧЕТ ЗАПАСОВ.............................................................................................. |
91 |
9.1. Понятие, классификация и оценка запасов ………………………………91 |
|
9.2. Бухгалтерский учет производственных запасов ........................................ |
95 |
Контрольные вопросы....................................................................................... |
97 |
Тесты ................................................................................................................... |
97 |
10. УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ .................................................................. |
98 |
10.1. Нормативное регулирование учета труда и его оплаты.......................... |
99 |
10.2. Основные понятия, связанные с учетом труда и его оплаты ................. |
99 |
10.3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда .......................................... |
100 |
10.4. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ................................ |
103 |
10.5. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению................ |
104 |
Контрольные вопросы...................................................................................... |
104 |
Тесты ................................................................................................................... |
105 |
11. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ........ |
105 |
11.1. Нормативное регулирование учета затрат на производство .................. |
105 |
11.2. Классификация производственных затрат и методы их учета ……….. 106 |
|
11.3. Затраты на продукт и структура себестоимости производства............ |
107 |
11.4. Общая схема учета затрат на производство ............................................. |
109 |
Контрольные вопросы....................................................................................... |
111 |
Тесты ................................................................................................................... |
112 |
12. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ТОВАРОВ.......................................... |
112 |
5
12.1. Нормативное регулирование учета готовой продукции, товаров (работ, услуг) |
|
................................................................................................................................ |
112 |
12.2. Задачи учета готовой продукции и ее оценка .......................................... |
113 |
12.3. Особенности учета операций с готовой продукцией .............................. |
114 |
12.4. Учет товаров в оптовой и розничной торговле........................................ |
115 |
12.5. Учет расходов на продажу ......................................................................... |
118 |
12.6. Инвентаризация готовой продукции и товаров ....................................... |
119 |
Контрольные вопросы....................................................................................... |
120 |
Тесты ................................................................................................................... |
120 |
13. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ......................................................... |
121 |
13.1. Нормативное регулирование учета финансовых вложений ................... |
121 |
13.2. Финансовые вложения и финансовые инструменты............................... |
122 |
13.3. Учет и оценка финансовых вложений ..................................................... |
123 |
Контрольные вопросы....................................................................................... |
124 |
Тесты ................................................................................................................... |
124 |
14. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ .................................................... |
125 |
14.1. Нормативное регулирование учета доходов, расходов и |
|
финансовых результатов деятельности организации....................................... |
125 |
14.2. Понятие доходов и расходов организации и задачи их учета ................ |
126 |
14.3. Доходы и расходы по обычным видам деятельности ............................. |
127 |
14.4. Прочие доходы и расходы.......................................................................... |
131 |
14.5. Учет доходов будущих периодов .............................................................. |
133 |
14.6. Выявление и учет финансовых результатов отчетного года.................. |
134 |
14.7. Расчет текущего налога на прибыль ......................................................... |
135 |
Контрольные вопросы....................................................................................... |
139 |
Тесты ................................................................................................................... |
139 |
15. УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ....................................................... |
140 |
15.1. Нормативное регулирование учета собственного капитала................... |
140 |
15.2. Учет уставного капитала ............................................................................ |
140 |
15.3. Учет резервного капитала .......................................................................... |
142 |
15.4. Учет добавочного капитала........................................................................ |
143 |
15.5. Учет поступления и использования государственной помощи ............. |
143 |
15.6. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка ...................... |
145 |
Контрольные вопросы....................................................................................... |
146 |
Тесты ................................................................................................................... |
146 |
16. УЧЕТ ЦЕННОСТЕЙ, НЕ ПРИНАДЛЕЖАЩИХ ОРГАНИЗАЦИИ......... |
147 |
17. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ .............................. |
152 |
Контрольные вопросы....................................................................................... |
156 |
Тесты ................................................................................................................... |
156 |
18. ЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА ДЛЯ УПРАВЛЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКИМ |
|
СУБЪЕКТОМ .......................................................................................................... |
157 |
18.1. Цели экономического анализа ................................................................... |
157 |
18.2.Сущность и стандартные приемы финансового нанализа …………….158
18.3.Методика экономического анализа …………………………………… 163
Контрольные вопросы....................................................................................... |
164 |
Тесты ................................................................................................................... |
164 |
6
19. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И |
|
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ................................................................................. |
165 |
19.1. Анализ имущественного положения.......................................................... |
166 |
19.2. Оценка ликвидности и платежеспособности ........................................... |
169 |
19.3. Оценка финансовой устойчивости ............................................................... |
172 |
19.4. Оценка деловой активности ....................................................................... |
177 |
19.5. Анализ и оценка движения денежных средств ........................................ |
179 |
19.6. Анализ финансовых результатов и оценка рентабельности................... |
180 |
19.7. Прогнозирование и оценка возможного банкротства............................... |
185 |
Контрольные вопросы....................................................................................... |
187 |
Тесты ................................................................................................................... |
187 |
Приложение 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС.................................................. |
190 |
Приложение 2. ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ......................... |
192 |
Приложение 3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной |
|
деятельности организации ………………………………………………………..194 |
|
ВВЕДЕНИЕ
7
Одна из главных целей предпринимательской деятельности в области сервиса
– получение прибыли как наиболее надежного финансового источника благосостояния и самой организации, и ее собственников. Результаты деятельности зависят от того, насколько оперативно и точно компания может выявлять, количественно измерять влияние различных внешних и внутренних факторов, а также противостоять их негативному воздействию, обусловленному высоким уровнем финансовых рисков.
В современных условиях эффективное управление деятельностью компании зависит от своевременно предоставленной объективной информации о ее финансовом положении.
Для принятия правильного управленческого решения руководитель и управляющие должны обладать необходимой исчерпывающей информационноаналитической базой, позволяющей принимать необходимые меры для выполнения основных задач хозяйствующего субъекта – снижения издержек обращения и увеличения прибыли.
Важной задачей бухгалтерского учета является предоставление правдивой информации, необходимой для принятия эффективных управленческих решений.
Однако хорошее знание бухгалтерского учета необходимо и другим специалистам. Так, оно имеет первостепенное значение для формирования профессиональной подготовки и деловых качеств у менеджеров, финансистов и банкиров. В международной практике бухгалтерский учет рассматривается как язык предпринимательства и деловой активности.
1.ВВЕДЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ
1.1.Бухгалтерский учет и его место в системе управления экономическим
субъектом
Вцентре системы управления экономическим субъектом находится хозяйственный учет – информационная система, предназначенная для формирования и обобщения различной экономической информации о фактическом состоянии хозяйствующего субъекта.
Вхозяйственном учете для определения количественных характеристик имущества организации, ее обязательств и хозяйственных операций используются три вида измерений: натуральные, трудовые и денежные.
Натуральными измерителями характеризуются учитываемые объекты в натуральном выражении. В зависимости от физических свойств объектов это может быть метр, литр, килограмм, киловатт-час, тонно-километр и др. В натуральных измерителях отражается состояние, движение и использование имущества: основных средств, нематериальных активов, материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, полуфабрикатов, готовой продукции, товаров и т. п.
8
Трудовые измерители являются разновидностью натуральных измерителей. Они используются для исчисления количества затрат рабочего времени, выраженного в определенных единицах времени (в рабочих днях, часах, минутах) и применяются для подсчета заработной платы персонала организации, контроля за выполнением норм выработки сдельщиками, для исчисления производительности труда.
Денежный измеритель используется в хозяйственном учете для отражения таких показателей, как денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность, капитал и резервы, кредиты и займы, а также объем валовой и проданной продукции, ее себестоимость, доходность или убыточность. Показатели в денежном измерителе исчисляются исходя из натуральных и трудовых измерителей; денежный измеритель применяется для обобщения имущества, обязательств и хозяйственных операций в едином универсальном измерении – в рублях.
В России хозяйственный учет включает три отдельных вида учета: оперативный, статистический и бухгалтерский. Они самостоятельны, так как каждый из них имеет свой объект учета и свои методы познания. В то же время независимость каждого из них не исключает взаимообусловленности.
Оперативный учет используется для регистрации, наблюдения и контроля отдельных явлений финансово-хозяйственной деятельности организации с целью повседневного руководства ею. С помощью оперативного учета в организациях осуществляют повседневный оперативный контроль за ходом выпуска и продажи продукции и расходованием фонда заработной платы, своевременным приобретением материальных ценностей, осуществлением расчетов с поставщиками и покупателями и т. д.
Статистический учет отражает и обобщает массовые явления и их закономерности в финансово-хозяйственной деятельности организаций, общественной жизни и природе. Данные статистического учета используются для экономического анализа и прогнозирования на текущий и перспективный периоды в разрезе отдельных организаций, экономического региона и страны.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, доходах и расходах организации и их изменении, выражающуюся в сплошном, непрерывном, документальном отражении всех фактов хозяйственной жизни организации.
В отличие от других видов хозяйственного учета бухгалтерский учет имеет свои специфические особенности, а именно:
является документально обоснованным учетом;
ограничивается исключительно рамками хозяйствующего субъекта;
непрерывен во времени и сплошной по охвату всех изменений, происходящих в финансово-хозяйственной деятельности организации;
все его объекты обязательно отражаются в стоимостной оценке;
применяет особые, только ему присущие способы обработки данных.
При постановке бухгалтерского учета в компании организуется ведение: финансового учета; управленческого и налогового учета.
9
Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность организации.
Учетная информация обеспечивает реализацию следующих взаимосвязей:
бухгалтерский учет и планирование;
бухгалтерский учет и контроль;
бухгалтерский учет и экономический анализ;
бухгалтерский учет, ревизия и аудит;
бухгалтерский учет, финансы, кредит и право.
К основным задачам бухгалтерского учета относятся:
1)формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;
2)обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
3)предотвращение отрицательных результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение
еефинансовой устойчивости.
Любая наука и бухгалтерский учет в том числе, должны иметь свои принципы. Согласно определению, принцип (от лат. principium – начало, основа) – исходное положение какой-либо теории, учения.
Общие принципы и правила организации бухгалтерского учета определены в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и других нормативных документах по бухгалтерскому учету. При их реализации в учетной политике конкретной организации необходимо исходить из допущений:
имущественной обособленности организации;
непрерывности ее деятельности;
последовательности применения учетной политики;
временной определенности факторов хозяйственной деятельности;
При выборе учетной политики следует исходить из определенных требований (принципов), обеспечивающих адекватность учетной политики организации определенной хозяйственной ситуации: полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.
Вп. 6 ПБУ 1/2008 сформулированы следующие принципиальные требования
кбухгалтерскому учёту.
Учётная политика организации должна обеспечивать:
полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);
своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);
большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых
10