2095
.pdfпрогнозирования. Классификация и виды корпоративного налогового планирования. Принципы и этапы. Методы корпоративного налогового планирования и прогнозирования. Показатели эффективности корпоративного налогового планирования.
Тема 10. Налоговый менеджмент при разработке учетной политики организации для целей налогообложения
Учетная политика организации в целях налогообложения.
Положения, подлежащие раскрытию в учетной политике в зависимости от применяемых систем налогообложения и видов налогов.
3.Рекомендации по самостоятельной работе студентов
В данном разделе представлены темы из тематического плана,
подлежащие самостоятельному изучению студентами. Задания для самостоятельной работы выполняются во внеаудиторное время и сдаются преподавателю, ведущему практические занятия в письменном виде (эссе или решение заданных ситуаций и задач). В изложении материала студенту следует отразить собственное видение предмета изучения.
Выполненные индивидуальные занятия обязательно должны содержать обоснование, самостоятельные выводы студента по рассматриваемому вопросу. При выполнении заданий студент изучает рекомендуемую литературу и может дополнить ответ, используя дополнительные источники, подобранные самостоятельно. Объём работ должен быть минимально необходимым для раскрытия поставленных вопросов.
Одним из видов самостоятельной работы является выполнение курсовой работы, которая заключается в изучении определенной темы,
выбранной студентом. Список тем контрольных работ представлен в разделе. Практическое руководство по выполнению контрольных работ представлено в пособии [6]
11
Вопросы для самопроверки:
1.Перечислите субъекты в области налогообложения.
2.Что является предметом налогового менеджмента?
3.Что охватывает метод налогового менеджмента?
4.Дайте понятие налогового менеджмента.
5.Охарактеризуйте сферы налогового менеджмента.
6.Охарактеризуйте структурные аспекты налогового менеджмента.
7.Кто является участниками налоговых отношений?
8.Перечислите принципы налогообложения на макроуровне.
9.Перечислите принципы налогообложения на микроуровне.
10.Охарактеризуйте общенаучные методы управления налогообложением.
11.Охарактеризуйте специальные методы управления налогообложением.
12.Каковы процедуры налогового менеджмента?
13.Охарактеризуйте обеспечивающие подсистемы.
14.Дайте понятие налогового планирования.
15.Когда необходимо проводить мероприятия налогового планирования.
16.Охарактеризуйте функции налогового планирования.
17.Охарактеризуйте элементы налогового планирования.
18.Охарактеризуйте принципы налогового планирования.
19.Охарактеризуйте инструменты налогового планирования.
20.Охарактеризуйте виды налогового планирования.
21.Каковы особенности налогового планирования на предприятии?
22.Каковы методы снижения налоговых обязательств?
23.Каковы основные приемы снижения налоговых обязательств?
24.Охарактеризуйте метод замены отношений.
25.Охарактеризуйте метод разделения отношений.
26.Охарактеризуйте метод отсрочки налогового платежа.
27.Охарактеризуйте расчеты по методике Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ.
12
28.Охарактеризуйте расчеты по методике М.Н. Крейниной. 29.Охарактеризуйте расчеты по методике А. Кадушина и Н. Михайловой. 30.Охарактеризуйте расчеты по методике Б.А. Кировой. 31.Охарактеризуйте расчеты по методике М.И. Литвина. 32.Охарактеризуйте расчеты по методике Т.К. Островенко
33.Раскройте понятие «учетная политика организации» с позиции оптимизации налогового менеджмента.
34.Каково содержание учетной политики организации?
35.Перечислите основные факторы, влияющие на выбор варианта учетной политики.
36.Охарактеризуйте использование в целях экономии налога на прибыль организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения.
37.В чем состоит минимизация налога на прибыль при приобретении основных средств.
38.В чем состоит минимизация налога за счет создания резерва по сомни-
тельным долгам.
39.В чем состоит минимизация налога на прибыль с использованием убытков будущих периодов.
40.В чем состоит минимизация налога на прибыль с использованием индивидуального предпринимателя на УСН.
41.В чем состоит минимизируем налог на прибыль за счет срока службы амортизируемого имущества.
42.Каковы сложности минимизации НДС?
43.Перечислите и охарактеризуйте условия позволяющие налогоплательщику НДС воспользоваться правом налогового вычет. 44.Каковы возможности минимизации страховых взносов. 45.Охарактеризуйте выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, относятся.
13
46.Каковы возможности минимизации налоговых платежей по УСН.
47.Охарактеризуйте экономию на налоге на имущество
48 Охарактеризуйте сумму минимального налога при упрощенной системе налогообложения.
49.Какова ответственность за нарушение законодательства о налогах.
50.Дайте понятие налогового контроля.
4.Планы проведения практических занятий
Общие указания для практических работ
Практические занятия по налогам и налоговой системе могут проводиться без применения ПЭВМ. Студент должен владеть навыками системного подхода к исследованию экономических проблем,
самостоятельной творческой работы (сбора, систематизации и научной интерпретации экономической информации); основные методы исчисления и уплаты налогов хозяйствующего субъекта.
Практические задания:
1. Рассчитайте налоговое бремя налогоплательщика по следующим данным: объем произведенной продукции – 4500 тыс. руб., прибыль организации – 320 тыс. руб., фонд оплаты труда – 540 тыс. руб., сумма налоговых платежей – 720 тыс. руб.
2.Рассчитайте налоговое бремя налогоплательщика по следующим данным: объем произведенной продукции – 10 700 тыс. руб., прибыль –
4500 тыс. руб., сумма начисленных налоговых платежей – 720 тыс.руб.,
фонд оплаты труда – 420 тыс. руб., сумма уплаченных налоговых платежей
– 650 тыс. руб.
3.В ходе выездной налоговой проверки должностное лицо налогового органа направило организации требование о предоставлении пяти счетов-фактур по реализации товаров. Организация отказалась от
14
выполнения требования. Правомерны ли действия налогоплательщика?
Могут ли налоговые органы применить штрафные санкции по отношению к налогоплательщику? Обоснуйте ответ. Какова дальнейшие действия налоговых органов?
4. Организация уплатила налоги позже установленного срока на 20
дней: НДС – в сумме 25 тыс. руб.; Налог на прибыль – 30 тыс. руб.;
Транспортный налог – 5 тыс. руб. Рассчитайте финансовые санкции,
подлежащие уплате в бюджет.
5.ООО реорганизуется в форме преобразования в ЗАО. Момент завершения реорганизации и внесения записи в ЕГРЮЛ - 03.09.2012.Каков порядок определения последнего налогового периода для ООО и первого налогового периода для ЗАО с целью представления налоговых деклараций в налоговые органы?
6.В обмен на автомобиль стоимостью 150000 руб. организация получила по договору товар стоимостью 220000 руб., но затем этот товар был реализован за 180000 руб. Что считать выручкой для целей налогообложения прибыли?
7.Организация реализовала машинку для счета денег в обмен на канцелярские товары. В документах сделки указана цена машинки 7000
руб. без НДС. В ходе проверки налоговый орган выяснил, что рыночная цена на аналогичные машинки сложилась на уровне 9000 руб. без НДС.
Определите, вправе ли налоговый орган доначислить НДС. Если да, то в каком размере.
8.Определите, какие из перечисленных ниже элементов учетной политики могут повлиять на снижение налога на прибыль организации.1)Порядок начисления амортизации по основным средствам.2)Инвентаризация имущества.3)Форма ведения бухгалтерского учета.4)Учет сомнительных долгов.5)Оценка товаров.
15
9.ООО «Парус» в 2015 г. получило за реализацию 3600000 руб., в
т.ч. в 1 квартале – 800000 руб., во 2 квартале – 700000 руб., в 3 квартале –
1200000 руб., в 4 квартале – 1000000 руб., в 1 квартале 2016 г. – 1200000
руб. Имеет ли ООО «Парус» право указать в учетной политике для целей исчисления налога на прибыль, что оно применяет кассовый метод.
10.В декабре 2015 г. ЗАО «Лик» купило производственную линию балансовой стоимостью 6000000 руб. Срок ее полезного использования установлен в 60 месяцев. Какой способ начисления амортизации
(линейный или нелинейный) более выгодный. 6.ОАО «Свет» приобрело станок для использования в основном производстве. Первоначальная стоимость станка – 120000 руб. Срок полезного использования – 5 лет (60
месяцев). Станок работает в течение дня в 3 смены. Амортизация по станку начисляется линейным методом. Рассчитать сумму ежемесячная амортизационные отчислений. Возможно ли применение повышающего коэффициента?
11.ООО «Колибри» выплатило начальнику отдела продаж Петрову премию в сумме 20000 руб. До выдачи премии налогооблагаемая прибыль фирмы составляет 150000 руб. Рассчитывать налоговую нагрузку в случае:а) премия включена в расходы на ОТ;б) премия выплачена из чистой прибыли.
12.ЗАО «Уралэнергомаш» пропустило срок сдачи декларации по НДС и налогу на прибыль. Обнаружив это, инспекторы начислили ему штраф по статье 119 НК. Но фирма отказалась его добровольно платить. В
итоге инспекторы вынуждены были обратиться в суд с иском о взыскании штрафа.
13.Предприятие работает на общем режиме налогообложения. В 2015 году его доходы составили 39,5 млн. руб., расходы – 36 млн. руб.
Выгодно ли было бы предприятию работать по упрощенной системе налогообложения?
16
14.Организация представила декларацию по НДС за второй квартал,
уплатило налог 5 августа 2015 г. Сумма налога 128 тыс. руб. Срок подачи –
20 июля 2015 г. Рассчитать санкции и пени. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 11%.
17
ТЕМЫ ДЛЯ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«Налоговый менеджмент»
Темы контрольной работы
1.Сущность и виды налогового планирования.
2.Правовые основы налогового планирования.
3.Методы налогового планирования.
4.Налоговое планирование как важнейший элемент корпоративного налогового менеджмента.
5.Налоговое планирование как важнейший элемент государственного налогового менеджмента.
6.Оптимизация налогов – важнейшее звено налогового менеджмента. 7.Влияние договорной политики предприятия (фирмы) на налоговые
обязательства.
8.Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей.
9.Переоценка основных средств и ее роль в оптимизации налогообложения.
10.Разработка налогового бюджета – важный этап налогового планирования.
11.Формирование резервов по сомнительным долгам.
12.Оптимизация налогообложения в зарубежных компаниях.
13.Возможные варианты бухгалтерского и налогового учета.
14.Метод определения выручки от реализации продукции для целей
налогообложения.
15.Формирование себестоимости продукции для целей налогообложения.
16.Способ оценка материально-производственных запасов при их
списании.
18
17.Выбор способа амортизации основных средств.
18.Оптимизация налогообложения с использованием посреднических договоров.
19.Оптимизация налогообложения при уступке права требования.
20.Налоговая оптимизация инвестиционных проектов.
21.Налогообложение малого бизнеса – правильно выбираем форму осуществления деятельности.
22.Отсрочка или рассрочка обязательных платежей в бюджет как один из методов налогового планирования.
23.Проблема вывода денежных средств в наличный оборот.
24.Психологические аспекты налогового менеджмента.
25.Роль налогового контроля в системе государственного налогового менеджмента.
26.Внутренний налоговый контроль – составная корпоративного налогового менеджмента.
19
ВОПРОСЫ ДЛЯ ИТОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ
«Налоговый менеджмент»
1. Понятие налогового менеджмента
2.Функциональный аспект налогового менеджмента.
3.Организационный аспект налогового менеджмента.
4.Базовые концепции налогообложения.
5.Совокупность общенаучных и специальных методов управления налогообложением.
6.Процедуры налогового менеджмента.
7.Обеспечивающие подсистемы.
8.Понятие налогового планирования.
9.Функции налогового планирования
10.Элементы налогового планирования.
11.Принципы и инструменты налогового планирования.
12.Виды налогового планирования.
13.Стадии налогового планирования
14 Методы налогового планирования.
15.Методики определения налогового бремени.
16.Расчеты по методике Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ.
17.Расчеты по методике М.Н. Крейниной.
18.Расчеты по методике А. Кадушина и Н. Михайловой. 19.Расчеты по методике Б.А. Кировой.
20.Расчеты по методике М.И. Литвина. 21.Расчеты по методике Т. К. Островенко. 22.Основные положения по учетной политике.
23.Выбор метода признания дохода для целей налогового учета в приказе об учетной политики.
20